作業(yè)成本法在制造企業(yè)中的應(yīng)用【文獻(xiàn)綜述】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計）文獻(xiàn)綜述題目：作業(yè)成本法在制造企業(yè)中的應(yīng)用專業(yè)：會計學(xué)一、前言部分（一）寫作目的作業(yè)成本法（ActivityBasedCosting簡稱ABC）是一種以“作業(yè)”為核心的成本核算方法，至八十年代末期以來在美、日和西歐諸國的企業(yè)，尤其是競爭激烈和人工成本很低的高新技術(shù)企業(yè)，得到了廣泛的應(yīng)用，并收效顯著。通過多年的實踐和摸索，在中國越來越多的管理人員發(fā)現(xiàn)應(yīng)用“作業(yè)成本法”核算成本與傳統(tǒng)的“制造成本”相比之下可以大大提高成本核

2、算的準(zhǔn)確性和成本控制的有效性，在2008年“作業(yè)成本法”的計算與管理內(nèi)容已納入注冊會計師《財務(wù)成本管理》考試范圍，標(biāo)志著作業(yè)成本法理論與實踐已趨于成熟。本文對作業(yè)成本法應(yīng)用于制造企業(yè)進(jìn)行相關(guān)闡述和分析，希望進(jìn)一步加深大眾對這種已經(jīng)在西方國家廣泛流行的先進(jìn)的成本控制方法的認(rèn)識和關(guān)注，并對我國越來越多的制造業(yè)根據(jù)自身條件和情況有效推行作業(yè)成本法提供一些幫助和借鑒。（二）相關(guān)概念對作業(yè)成本法的認(rèn)識，要從以下幾個基本概念著手。1、資源。資源是指

3、生產(chǎn)過程中所投入的要素，是成本的來源構(gòu)成。一般制造企業(yè)的資源包括材料費用、人工費用、機器設(shè)備、生產(chǎn)維持費用等。2、作業(yè)。廣義的作業(yè)（Activities）是指產(chǎn)品制造過程中的一切經(jīng)濟(jì)活動。這些經(jīng)濟(jì)活動事項，有的會發(fā)生成本，有的不會發(fā)生成本；有的能創(chuàng)造附加價值，即增值作業(yè)（Value—addedActivity），有的不能創(chuàng)造附加價值，即非增值作業(yè)（nonValueaddedActivity）。因為我們的目的是計算產(chǎn)品成本，因此只考慮會發(fā)

4、生成本的作業(yè)；而從管理角度出發(fā)，無附加價值的作業(yè)要盡量剔除。所以作業(yè)成本法的作業(yè)是指能產(chǎn)生附加價值，并會發(fā)生成本的經(jīng)濟(jì)活動，即狹義的作業(yè)。3、作業(yè)鏈和價值鏈?，F(xiàn)代企業(yè)實質(zhì)上是為滿足顧客需要而設(shè)計的作業(yè)的集合體，因為從產(chǎn)品設(shè)計到產(chǎn)品銷售過程的整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，都是由一系列前3作業(yè)成本法受到自身局限性，以及技術(shù)、法律、管理及人員等環(huán)境因素的制約。由此產(chǎn)生的作業(yè)成本法是否適合中國大部分制造企業(yè)應(yīng)用的問題一度成為國內(nèi)外許多學(xué)者關(guān)注以及爭論的焦點

5、。毫無疑問的是，隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，制造業(yè)企業(yè)將不斷改進(jìn)自身的技術(shù)和管理體制，越來越多的中國企業(yè)將會認(rèn)識到作業(yè)成本法的重要性。二、主題部分（一）作業(yè)成本法簡介作業(yè)成本法是以作業(yè)為基礎(chǔ)，對各種主要間接費用采用不同的分配標(biāo)準(zhǔn)和分配率，分配到成本計算對象上的一種成本計算方法。雖然ABC在我國的發(fā)展水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)比不上西方發(fā)達(dá)國家，但是隨著對ABC的越加重視，我國也產(chǎn)生了許多杰出的介紹作業(yè)成本相關(guān)理論的著作。廈門大學(xué)的余緒纓教授率先在《當(dāng)代財經(jīng)》

6、、《會計研究》等雜志上撰文介紹ABC，從而掀起了國內(nèi)ABC、ABCM法研究的浪潮?！蹲鳂I(yè)會計的基本概念》（王光遠(yuǎn)，1995）一文中對作業(yè)成本法的基本概念進(jìn)行了介紹，認(rèn)為“作業(yè)”、“作業(yè)鏈”、“價值鏈”、“成本動因”、“兩維作業(yè)成本觀”、“作業(yè)的函數(shù)——顧客價值”等基礎(chǔ)概念構(gòu)成了作業(yè)會計理論的內(nèi)核。《作業(yè)成本計算理論與應(yīng)用研究》（王平心，2001）是國內(nèi)第一部把作業(yè)成本法理論和實踐結(jié)合起來的著作，該書對作業(yè)成本計算產(chǎn)生的時代背景、基本概念

7、和基本原理、程序和方法等作了全面系統(tǒng)地分析研究，并對作業(yè)成本法的應(yīng)用作了深入探討?！痘谧鳂I(yè)成本法的武器裝備制造費用計算研究》（任宇航、夏恩軍、王建軍，2006）中闡述了作業(yè)成本核算的基本思想是：作業(yè)消耗間接資源，產(chǎn)品消耗作業(yè)，生產(chǎn)導(dǎo)致作業(yè)的發(fā)生，作業(yè)導(dǎo)致間接費用或間接成本的發(fā)生。作業(yè)成本的實質(zhì)就是在資源耗費與產(chǎn)品耗費之間借助作業(yè)這一橋梁來分離、歸納、組合，然后形成各種產(chǎn)品成本?！段覈鴮嵤┳鳂I(yè)成本法的路徑選擇》（周萍，2008）將作業(yè)成