全面預(yù)算管理在上市公司實(shí)施的現(xiàn)狀及對(duì)策[文獻(xiàn)綜述]

1、1文獻(xiàn)綜述文獻(xiàn)綜述（20_20__屆）屆）全面預(yù)算管理在上市公司實(shí)施的現(xiàn)狀及對(duì)策3我國(guó)財(cái)政部印發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》中，將全面預(yù)算管理界定為：全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。以上表述的重點(diǎn)在于：全面預(yù)算管理是在分配資源的基礎(chǔ)上，通過預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和考核來衡量和監(jiān)控企業(yè)各部門的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，以確保最

2、終實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的一種管理手段。2國(guó)外全面預(yù)算管理的研究現(xiàn)狀國(guó)外的預(yù)算管理研究始于20世紀(jì)20年代。1921年，美國(guó)國(guó)會(huì)頒布了《預(yù)算與會(huì)計(jì)法案》，此法對(duì)當(dāng)時(shí)企業(yè)推行預(yù)算控制產(chǎn)生了極大影響。1922年麥金西出版了美國(guó)第一部系統(tǒng)論述預(yù)算控制的著作《預(yù)算控制》，從控制的角度全面介紹了預(yù)算管理的理論和方法，提出預(yù)算的職能是調(diào)節(jié)企業(yè)各部門活動(dòng)，使它們?nèi)考{入一個(gè)正常的程序?！额A(yù)算控制》一書的出版標(biāo)志著企業(yè)預(yù)算管理理論的形成。20世紀(jì)初，費(fèi)雷德里

3、克泰勒創(chuàng)立了科學(xué)管理理論。他意圖在于將生產(chǎn)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化，從而提高生產(chǎn)作業(yè)的效率。泰勒的這一思想為以后的許多學(xué)科的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)，企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)容也得到了擴(kuò)展和完善，預(yù)算管理的對(duì)象從以實(shí)物和資金為主擴(kuò)大到整個(gè)企業(yè)的資源；功能從單純的計(jì)劃和控制發(fā)展到兼具計(jì)劃、控制、協(xié)調(diào)、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等多功能的一種經(jīng)營(yíng)機(jī)制。隨之產(chǎn)生了除了長(zhǎng)期采用增量預(yù)算法、固定預(yù)算法等傳統(tǒng)的預(yù)算編制的方法外，更具戰(zhàn)略性的編制方法，主要有零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等。這些創(chuàng)新方法能夠增

4、強(qiáng)預(yù)算與戰(zhàn)略的聯(lián)系、提高預(yù)算與環(huán)境的適應(yīng)性、促進(jìn)組織業(yè)績(jī)的持續(xù)改進(jìn)。Weitzman(1976)提出了一種在不確定條件下基于預(yù)算的報(bào)酬計(jì)算模型。他從理論上證明這種報(bào)酬計(jì)算方法能減少下級(jí)隱瞞或低報(bào)業(yè)績(jī)能力的動(dòng)機(jī)，有助于促進(jìn)私人信息的披露，從而引導(dǎo)下級(jí)選擇對(duì)未來真實(shí)預(yù)期的業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)作為預(yù)算。80年代以后，Weitzman的模型融入了代理理論框架，西方學(xué)者把這種模型稱為真實(shí)導(dǎo)向型(truthinducing)激勵(lì)計(jì)劃，而傳統(tǒng)的僅考慮預(yù)算完成情況

5、的固定工資加獎(jiǎng)金的模型，被稱為松弛導(dǎo)向型(slackinducing)激勵(lì)計(jì)劃。西方學(xué)者試圖在代理理論的框架下，尋求降低在預(yù)算管理方面的代理成本、促進(jìn)私人信息披露和優(yōu)化組織目標(biāo)的途徑。Aberhy和Brownell(1999)運(yùn)用澳大利亞63家公立醫(yī)院CEO的調(diào)查資料來檢驗(yàn)戰(zhàn)略變化、預(yù)算使用模式和業(yè)績(jī)之間的關(guān)系，觀察會(huì)計(jì)師如何在構(gòu)建和實(shí)施戰(zhàn)略變化過程中作為學(xué)習(xí)機(jī)制發(fā)揮作用。結(jié)果表明，交互式預(yù)算模式可能減輕戰(zhàn)略變化對(duì)業(yè)績(jī)的影響。Rasmu