2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》第二章知識(shí)點(diǎn)解析

1、1云考網(wǎng)云考網(wǎng)2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一稅法一》第二章知識(shí)點(diǎn)解析第二章知識(shí)點(diǎn)解析一、增值稅的概念一、增值稅的概念增值稅是對(duì)從事銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)、以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。（一）關(guān)于增值額理論增值額增值額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中新創(chuàng)造的價(jià)值，即VM。（二）法定增值額實(shí)行增值稅的國(guó)家，據(jù)以征稅的增值額是一種法定增值額，并非理論上的增值額。法定增值額是指各國(guó)政府根據(jù)各自國(guó)

2、家的國(guó)情、政策要求，在增值稅制度中人為確定的增值額。法定增值額不一定等于理論增值額，不一致的原因：各國(guó)在扣除范圍上，對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方法不同。二、增值稅的類(lèi)型（三種）二、增值稅的類(lèi)型（三種）區(qū)分標(biāo)志扣除項(xiàng)目中對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)的處理方式不同三、增值稅的性質(zhì)及原理三、增值稅的性質(zhì)及原理（一）增值稅的性質(zhì)1.以全部流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅銷(xiāo)售額2.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性3.按產(chǎn)品或行業(yè)實(shí)行比例稅率（二）增值稅的計(jì)稅原理1.按全部銷(xiāo)售額計(jì)稅，但只對(duì)其中的新增價(jià)值征

3、稅2.實(shí)行稅款抵扣制3.稅款隨貨物銷(xiāo)售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，最終消費(fèi)者承擔(dān)全部稅款四、增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅的配合四、增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅的配合（一）交叉征稅：如我國(guó)增值稅與消費(fèi)稅（二）平行征稅：如我國(guó)增值稅與營(yíng)業(yè)稅五、增值稅的計(jì)稅方法五、增值稅的計(jì)稅方法間接計(jì)算法實(shí)行增值稅的國(guó)家廣泛采用的計(jì)稅方法3（3）簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，一般不使用專(zhuān)用發(fā)票。2.管理：（1）銷(xiāo)售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)，納稅人自己只能使用普通發(fā)票；（2）購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得增值稅專(zhuān)

4、用發(fā)票也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；（3）應(yīng)納稅額實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算，即銷(xiāo)售額乘以征收率（三）一般納稅人認(rèn)定與管理1.下列納稅人不屬于一般納稅人：（1）個(gè)體工商戶(hù)以外的其他個(gè)人；（2）選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；（3）選擇按小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。2.納稅人銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，逾期未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。3.納稅人年應(yīng)稅

5、銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，辦理一般納稅人資格認(rèn)定，應(yīng)提出申請(qǐng)并符合下列條件：（1）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；（2）能按統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度設(shè)置賬簿、會(huì)計(jì)核算、提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)資料。4.除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為正式一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。（四）一般納稅人輔導(dǎo)期管理1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理：（1）新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)?！靶⌒蜕藤Q(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指

6、注冊(cè)資金在80萬(wàn)元（含80萬(wàn)元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)；（2）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。2.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月；其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。3.輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一、增值稅稅率體現(xiàn)著貨物的整體稅負(fù)一、增值稅稅率體現(xiàn)著貨物的整體