第14章 國(guó)際稅收協(xié)定

1、第十四章第十四章國(guó)際稅收協(xié)定國(guó)際稅收協(xié)定第一節(jié)第一節(jié)國(guó)際稅收協(xié)定概述國(guó)際稅收協(xié)定概述一、國(guó)際稅收一、國(guó)際稅收國(guó)際稅收，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，各自基于其課稅主權(quán)，在對(duì)跨國(guó)納稅人進(jìn)行分別課稅而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國(guó)家或地區(qū)之間的稅收分配關(guān)系。國(guó)際稅收與國(guó)家稅收既有聯(lián)系又有區(qū)別。首先，國(guó)際稅收不能脫離國(guó)家稅收而單獨(dú)存在。國(guó)際稅收并沒(méi)有也不可能有自己獨(dú)立于國(guó)家稅收的特定征收者和繳納者，它只能依附于國(guó)家稅收的征收者和繳納者。如

2、果沒(méi)有各個(gè)國(guó)家對(duì)其政權(quán)管轄范圍內(nèi)的納稅人進(jìn)行課征，那么也就無(wú)從產(chǎn)生國(guó)際稅收分配關(guān)系。其次，國(guó)際稅收與國(guó)家稅收反映的經(jīng)濟(jì)關(guān)系不同，利益協(xié)調(diào)方式也不同。國(guó)家稅收的分配是發(fā)生在同一國(guó)家的課稅主體與納稅主體之間的財(cái)富分割和轉(zhuǎn)移，它反映的是一國(guó)范圍內(nèi)的稅收征納關(guān)系，其處理依據(jù)是國(guó)家法律。國(guó)際稅收的分配發(fā)生在不同國(guó)家的課稅主體之間，它反映的是國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系，當(dāng)產(chǎn)生國(guó)家間稅收權(quán)益矛盾的時(shí)候，為了按照國(guó)際規(guī)范重新調(diào)整這一矛盾而導(dǎo)致一部分財(cái)富在各

3、有關(guān)國(guó)家課稅權(quán)主體之間重新分割和轉(zhuǎn)移，其處理依據(jù)主要是國(guó)家間的協(xié)議和各種規(guī)范。部所得行使的征稅權(quán)力。這種管轄權(quán)是按照屬地原則確立的。在地域管轄權(quán)下，通過(guò)確認(rèn)所得的地域標(biāo)志來(lái)確定該筆所得的來(lái)源地，一筆所得被地域化，從而納入所在地域的國(guó)家稅收管轄范圍。這種按地域范圍確定的管轄權(quán)體現(xiàn)了有關(guān)國(guó)家維護(hù)本國(guó)經(jīng)濟(jì)利益的合理性，又符合國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的要求和國(guó)際慣例，被各國(guó)公認(rèn)為是一種較為合適的稅收管轄權(quán)，并為絕大多數(shù)國(guó)家所接受。居民管轄權(quán)，是指一個(gè)國(guó)家對(duì)

4、凡是屬于本國(guó)的居民取得的來(lái)自世界范圍的全部所得行使的征稅權(quán)力。這種管轄權(quán)是按照屬人原則確立的。各國(guó)稅法對(duì)居民身份確認(rèn)方法不盡相同，有的是按居住期限確定，也有的是依據(jù)是否有永久性住所確定等。公民管轄權(quán)，是指一個(gè)國(guó)家依據(jù)納稅人的國(guó)籍行使稅收管轄權(quán)，對(duì)凡是屬于本國(guó)的公民取得的來(lái)自世界范圍內(nèi)的全部所得行使的征稅權(quán)力。這種管轄權(quán)也是按照屬人原則確立的。公民是指取得一國(guó)法律資格，具有一國(guó)國(guó)籍的人。需要指出的是國(guó)際稅收中所使用的公民概念不僅包括個(gè)人，