企業(yè)費用審計策略和實踐探討

1、企業(yè)費用審計策略和實踐探討企業(yè)費用審計策略和實踐探討一、企業(yè)費用審計開展情況及存在問題下載（一）企業(yè)費用審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及特點企業(yè)費用審計發(fā)現(xiàn)的問題主要有以下特點：一是普遍存在，涉及面廣。審計抽查發(fā)現(xiàn)，超過一半省屬國企都存在費用問題，特別是部分下屬二、三級公司的費用問題較為突出。二是觀念淡薄，導致違規(guī)慣性。部分企業(yè)認為相比于動輒上億的重大項目投資而言，幾千或幾萬元的費用問題是小問題，甚至個別領導人對當前提倡厲行節(jié)約反對浪費、嚴禁濫發(fā)福

2、利補貼的政策形勢仍認識不夠，個別公司的國企行政化和壟斷特權思想仍普遍存在，內(nèi)控及費用預算執(zhí)行不到位，各種費用違規(guī)問題屢禁不止。三是形式多樣，存在較大潛在風險。企業(yè)費用違規(guī)問題形式多樣，如部分費用報銷涉及的司機、后勤人員、出納會計等，盡管職務不高、權力不大，但費用管控存在漏洞則容易發(fā)生“小官大貪”、“螞蟻搬家”等嚴重違法行為。（二）企業(yè)費用審計工作存在不足及原因企業(yè)費用審計是企業(yè)財務收支審計的基本內(nèi)容，但在實踐中效果不明顯，部分企業(yè)費用管

3、控風險未能被充分揭示。究其原因，一是重要性認識不夠。工作思路仍停留在企業(yè)賬目差錯糾弊層面，未能從政策落實和執(zhí)行的高度、防范企業(yè)風險和查處費用違規(guī)和舞弊問題的深度看待費用審計。二是審計方法和技術能力有限。部分項目的審計方案、資源安排、技術方法等未能適應要求，傳統(tǒng)的復核賬目和抽查憑證的方法難以全面把握企業(yè)費用支出情況。三是個別審計人員缺乏應有的職業(yè)敏感性。工作思路仍過分依賴會計賬目和相關憑證等內(nèi)部資料，未能通過外部調(diào)查等形式打開思路、找出疑

4、點。四是部分事項整改不到位。審計發(fā)現(xiàn)部分違規(guī)事項經(jīng)常因為金額較小、問題較散而未進一步跟進，未能從制度落實和執(zhí)行、追究問責層面加以落實整改。上述問題在各個審計項目中都較普遍存在，應在今后工作中重點予以加強和關注。二、企業(yè)費用審計策略和實踐――以對某國企審計為例20152016年某省審計廳對某國企（以下簡稱Y公司）開展財務收支審計。審計查出該企業(yè)及下屬公司近年來涉及費用預算管理不到位、違規(guī)列支費用或費用報銷不規(guī)范等問題，涉及金額逾千萬元，另

5、有部分重大違規(guī)違法事項移送紀檢部門處理。結合對Y公司的費用審計的具體實踐，對如何有效開展企業(yè)費用審計提出審計思路和工作建議。（一）扎實做好審前準備工作在調(diào)查了解階段，針對Y公司業(yè)務較為單一、現(xiàn)金流較為充裕的特點，審計組把對該公司的費用審計作為重點，并把公司的費用管理提升到貫徹落實中央八項規(guī)定精神及國企改革重大政策的高度。為此，審計組廣泛收集相關法律法規(guī)，不僅包括會計核算和財務管理的法規(guī)，還包括各部委和地方出臺的各項規(guī)范性文件，涉及各類津

6、貼補貼和職務消費的規(guī)范性文件，為審計重點的確定、審計問題歸類及定性奠定了基礎。（二）應用計算機審計方法，總體把握費用預算與費用支出結構針對Y公司下屬30多個二、三級公司，其業(yè)務具有類似性、費用支出具有關聯(lián)性的特點，審計組利用AO審計工具，編寫了一系列SQL語句，按度，對下屬公司業(yè)務招待費、福利費、工會經(jīng)費等規(guī)范管理，并嚴格落實預算管理，嚴禁違規(guī)列支工資性支出行為。三是建立追溯、追責、追查的整改跟蹤機制。Y公司董事會及相關領導對審計提出的