增值稅計算作業(yè)題答案2013

1、增值稅計算作業(yè)題答案增值稅計算作業(yè)題答案2013.11.42013.11.41某鋁合金生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某鋁合金生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，20112011年5月經(jīng)營業(yè)務如下：月經(jīng)營業(yè)務如下：(1)采用分期收款方式銷售鋁合金材料，合同規(guī)定的不含稅銷售額共計400萬元，本月收回60％貨款，其余貨款于下月5日全部收回，由于購買方本月資金緊張，實際支付不含稅貨款150萬元；(2)將成本為10萬元的自產(chǎn)鋁合金材料加工成門窗，加工的門窗

2、用于修建本廠職工宿舍，門窗加工成本為2萬元；(3)當月銷售鋁合金材料并送貨上門，收取鋁合金材料價稅合計金額540萬元，運輸費用160萬元，開具普通發(fā)票；(4)購進原材料及生產(chǎn)用水、電等取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅共計78萬元；(5)購進一批健身器材用于本廠職工活動中心，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為015萬元；(6)購進生產(chǎn)檢測設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅51萬元；(7)購進一臺小轎車用于接待，取得增值稅專用

3、發(fā)票，注明價款20萬元、增值稅34萬元。(已知：成本利潤率10％，本月取得的合法票據(jù)均在本月認證并在本月抵扣)根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。(1)該企業(yè)將自產(chǎn)鋁合金材料加工的門窗用于修建本廠職工宿舍是否屬于增值稅視同銷售，如果屬于視同銷售，計稅銷售額是多少如果不是，應如何處理(2)購進健身器材、生產(chǎn)檢測設(shè)備和小轎車，在會計處理時均計入“固定資產(chǎn)”科目，這三類購進業(yè)務支付的進項稅額的處理是否也相同，為什么

4、(3)該企業(yè)本月銷項稅額；(4)該企業(yè)本月準予抵扣的進項稅額；(5)該企業(yè)本月應納增值稅。解：(1)將加工的門窗用于修建本廠職工宿舍，屬于自產(chǎn)貨物用于非增值稅應稅項目，屬于增值稅的視同銷售。計稅銷售額=(102)(110%)=132(萬元)(2)支付的進項稅額處理不同。購進健身器材用于職工活動中心屬于將外購貨物用于集體福利，進項稅額不得抵扣。我國實行消費型增值稅，購進生產(chǎn)檢測設(shè)備進項稅額可以抵扣。購進自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇

5、、支付的進項稅額不得抵扣，因此，外購用于接待的小轎車，進項稅額不得抵扣。(3)銷項稅額=[40060%132(540160)／(117%)]17%=14475(萬元)(4)可抵扣的進項稅額=5178=129(萬元)(5)應納增值稅=14475129=13185(萬元)。2某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，20122012年2月發(fā)生以下業(yè)務：月發(fā)生以下業(yè)務：(1)銷售給有長期合作關(guān)系的客戶]0萬件貨物，價目表上注

6、明該批貨物不含稅單價為80元，給予5％的折扣，開具增值稅專用發(fā)票，在金額欄注明銷售額800萬元，折扣額40萬元；(2)銷售給A商場一批貨物，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額200萬元，A商場尚未付款提貨；(3)銷售庫存不需要的原材料，開具普通發(fā)票注明價款24萬元；(4)銷售2007年2月購進的舊設(shè)備一臺(購進時未抵扣進項稅額)，該設(shè)備賬面原值21萬元，已提折舊8萬元。取得含稅銷售額6萬元；(5)因管理不善毀損上月購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，

7、該批農(nóng)產(chǎn)品賬面成本為87萬元，含運費成本2萬元；(6)為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額4萬元，增值稅稅額068萬元；(7)為生產(chǎn)應稅產(chǎn)品購進一批生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額600萬元，增值稅稅額102萬元，已支付貨款并已驗收入庫；支付運雜費118萬元，其中運費金額8萬元，保險費15萬元，建設(shè)基金2萬元，裝卸費03萬元，取得合法的運輸發(fā)票。(已知：有關(guān)涉稅憑證合法且已通過稅務機關(guān)認證并在本月

8、抵扣)根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題。(1)第(4)筆業(yè)務應納增值稅；(2)針對第(5)筆業(yè)務，有關(guān)增值稅應如何處理；(3)計算2012年2月該企業(yè)銷項稅額；(4)計算2012年2月該企業(yè)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅；(5)計算2012年2月該企業(yè)應納增值稅稅額。解：(1)第(4)筆業(yè)務庖納增值稅=6／(14%)4%50%=012(萬元)(2)針對第(5)業(yè)務，應轉(zhuǎn)出進項稅額：轉(zhuǎn)出進項稅額=(872)(113%)13%2(17%)7%

9、=115(萬元)(3)銷項稅額=[(80040)20024／(117%)]17%=16669(萬元)(4)準予抵扣的進項稅額=102(82)7%115=10155(萬元)(5)應納增值稅=166.6910155012=6526(萬元)。2月的銷項稅額；(4)計算該商場2012年2月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額；(5)計算該商場2012年2月應納的增值稅。解：(1)針對第4筆業(yè)務，將貨物移送外省的統(tǒng)一核算的分支機構(gòu)用于銷售，屬于增值稅視

10、同銷售行為，應計算銷項稅額；支付的運費，可以計算抵扣進項稅額。視同銷售業(yè)務的銷項稅額=50000017％=85000(元)進項稅額：200007%=1400(元)(2)平銷返利應沖減的進項稅額=146000／(117%)17%=2121368(元)(3)銷項稅額=[(15900034000015000)／(117%)568000200000]17%85000=29024376(元)(4)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=140015300

11、02121368=13318632(元)(5)應納增值稅=2902437613318632=15705744(元)。6某印刷廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營圖書、報刊等的印刷業(yè)務，某印刷廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營圖書、報刊等的印刷業(yè)務，20122012年3月有關(guān)業(yè)務如下：月有關(guān)業(yè)務如下：(1)接受出版社和雜志社委托，由印刷廠自行購買紙張，印刷采用國際標準書號編序的圖書和具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號的雜志，取得不含稅收入2900000元。購買紙張取

12、得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅340000元。(2)接受報社委托，印刷有國內(nèi)統(tǒng)一刊號的報紙，紙張由報社提供，成本500000元。收取加工費和代墊輔料款，開具增值稅專用發(fā)票。注明價款200000元。(3)接受學校委托，印刷信紙、信封、會議記錄本和練習本。由印刷廠自行購買紙張，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅68000元；向?qū)W校收取印刷費520000元(含稅收入)。(4)銷售印刷過程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收人3000元。(5)當月購買其

13、他印刷用材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅51000元，購進貨物以及銷售貨物發(fā)生運費20000元、裝卸費5000元，取得運輸發(fā)票。(6)月末盤點時發(fā)現(xiàn)以前購人的部分庫存紙張因保管不善導致霉爛不能使用，賬面成本5700元。(7)購進印刷設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額8000元、增值稅1360元，發(fā)生安裝調(diào)試費600元。廠部購進接待用小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅34000元。假定本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當月認證并

14、抵扣。根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題：(1)計算該印刷廠2012年3月銷項稅額。(2)計算該印刷廠2012年3月應轉(zhuǎn)出的進項稅額。(3)計算2012年3月應抵扣的進項稅額合計。(4)計算2012年3月應納增值稅。解：(1)銷項稅額：290000013%20000017%(5200003000)／(117%)17%=48699145(元)(2)轉(zhuǎn)出進項稅=570017%=969(元)(3)本月應抵扣的進項稅合計=340000680005