第二章增值稅題和答案w

1、1增值稅習題一、單項選擇題一、單項選擇題1.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額在（）萬元以下（含本數(shù)）的，符合小規(guī)模納稅人的認定標準。A.50B.80C.100D.1201.【答案】A【解析】從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額在

2、50萬元以下（含50萬元）的，符合小規(guī)模納稅人的認定標準。2.下列關(guān)于增值稅的稅務處理說法不正確的是()。A.納稅人兼營不同稅率應稅項目對收入劃分不清的，一律從高從重計稅B.納稅人兼營增值稅應稅項目與非應稅項目對收入劃分不清的，一律征收增值稅C.一項銷售行為既涉及增值稅應稅貨物，又涉及非增值稅應稅勞務是混合銷售D.一般情況下，繳納增值稅為主的企業(yè)的混合銷售交增值稅，繳納營業(yè)稅為主的企業(yè)的混合銷售交營業(yè)稅2.【答案】B【解析】納稅人兼營增

3、值稅應稅項目與非應稅項目，要劃清收入，按各收入對應的稅種、稅率計算納稅。對劃分不清的，由主管稅務機關(guān)核定貨物或者應稅勞務的銷售額。4.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定()。A.沖減當期增值稅進項稅金B(yǎng).計算銷項稅C.征收營業(yè)稅D.計入營業(yè)外不征流轉(zhuǎn)稅4.【答案】A【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量

4、計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。5.以下關(guān)于增值稅征收率使用的表述錯誤的是()。A.一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減半征收增值稅B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅C.一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅D.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，售價不超過原值

5、的免稅5.【答案】D【解析】一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。6.下列行為中，屬于視同銷售行為征收增值稅的是（）。A.企業(yè)將購進的酒發(fā)給職工作為福利B.企業(yè)將上月購進用于生產(chǎn)的鋼材現(xiàn)用于建房C.委托手表廠加工了一批手表無償贈送D.將購進的床單用于本廠的招待所6.【正確答案】C【答案解析】選項A和B、D涉及的行為，屬于進項稅額不得抵扣的問題，不征增值稅；將手表無償贈送，屬于

6、視同銷售行為，應征收增值稅；7.某百貨商城（一般納稅人）采用以舊換新方式銷售一批金銀首飾，舊首飾折價23300元，向消費者收取現(xiàn)金88700元，該筆業(yè)務的銷項稅額為（）元。A.12888.033A.728.16B.568.55C.525.46D.485.4412.【答案】D【解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%征收率計算繳納增值稅，應納稅額=（500020000）（13%）2%=485.44（元）。13.根據(jù)增值稅

7、法律制度的有關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人收取的下列款項應并入銷售額征稅的是（）。A.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅B.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費C.銷售貨物因購貨方延期付款收取的延期付款利息D.銷售汽車向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅13.【答案】C【解析】選項C：屬于銷貨方收取的價外費用應并入銷售額計算繳納增值稅。14.某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月進行打折促銷活動，通過折扣銷售方式以8

8、折向甲企業(yè)銷售一批家電，開具的增值稅專用發(fā)票金額欄上分別注明銷售額400萬元，折扣額80萬元。另外向乙企業(yè)銷售家電，銷售總額為100萬元，為了鼓勵乙企業(yè)及時付款給予10天內(nèi)付款，貨款折扣5%的優(yōu)惠，因乙企業(yè)及時付款實際收到貨款95萬元，則該家電生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務的增值稅銷項稅額為（）萬元。（以上款項均不含稅）A.68.8B.71.4C.72.5D.75.814.【答案】B【解析】納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的

9、“金額欄”分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；而銷售折扣發(fā)生在銷售之后，是一種融資性質(zhì)的理財費用，因此銷售折扣不得從銷售額中減除。該家電生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務的增值稅銷項稅額=（40080）17%10017%=71.4（萬元）。15.某酒廠（增值稅一般納稅人）2014年3月份，銷售白酒50萬噸，取得不含稅銷售收入100萬元，同時收取包裝物押金5萬元；當月另銷售啤酒15萬噸，共取得不含稅銷售收入80萬元，同時收取包裝物押金8萬元；包裝物均

10、約定2個月后歸還，根據(jù)上述業(yè)務該酒廠2014年3月份的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.35.45B.28.65C.30.52D.31.3315.【答案】D【解析】對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。該酒廠2014年3月份增值稅銷項稅額=（10080）17%5（117%）17%=31.33（萬元）。16.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2014年2月份從煙農(nóng)手中收購煙葉