合同簽訂中的稅收籌劃

1、1合同簽訂中的稅收籌劃合同簽訂中的稅收籌劃企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中簽訂的合同主要包括：購(gòu)銷(xiāo)合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同等。在簽訂合同之前有意識(shí)地進(jìn)行稅收籌劃，有利于降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和經(jīng)營(yíng)成本。合同簽訂的稅收籌劃主要涉及到營(yíng)業(yè)稅和印花稅的稅收籌劃。分解營(yíng)業(yè)額分解營(yíng)業(yè)額降低營(yíng)業(yè)稅降低營(yíng)業(yè)稅【案例【案例1】嘉祥公司是一家注冊(cè)在河南(非“營(yíng)

2、改增”試點(diǎn)地區(qū))的中介服務(wù)公司，其主要業(yè)務(wù)是幫助外地客商在本地舉辦各種展銷(xiāo)會(huì)，在本地市場(chǎng)上推銷(xiāo)商品。2010年11月，該公司舉辦了為期5天的羽絨服展銷(xiāo)會(huì)，吸引了120家客商參展，并與每家客商簽訂了合同，合同規(guī)定：嘉祥公司對(duì)每家客商收取服務(wù)費(fèi)2萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入共計(jì)240萬(wàn)元。另外，嘉祥公司支付場(chǎng)地費(fèi)100萬(wàn)。中介服務(wù)屬于“服務(wù)業(yè)”稅目，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅12萬(wàn)元?；I劃之后，嘉祥公司讓每家客商分別和租賃場(chǎng)地方簽訂租賃合同，共計(jì)100萬(wàn)，嘉祥公司在與所

3、有客商簽訂中介服務(wù)合同140萬(wàn)，則嘉祥公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅7萬(wàn)元。通過(guò)稅收籌劃，稅負(fù)減輕5萬(wàn)元。減少轉(zhuǎn)包次數(shù)降低印花稅減少轉(zhuǎn)包次數(shù)降低印花稅建筑安裝工程承包合同是印花稅中的一種應(yīng)稅憑證，該種合同的計(jì)稅依據(jù)為合同上記載的承包金額，其適用稅率為0.03%。根據(jù)印花稅的規(guī)定，施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目分包或者轉(zhuǎn)包給其他施工單位所簽訂的分包合同或者轉(zhuǎn)包合同，應(yīng)按照新的分包合同或者轉(zhuǎn)包合同上所記載的金額再次計(jì)算應(yīng)納稅額。因?yàn)橛』ǘ愂且环N行為性質(zhì)的稅種

4、，只要有應(yīng)稅行為發(fā)生，則應(yīng)按稅法規(guī)定納稅。總承包合同依法計(jì)稅貼花，新的分包或轉(zhuǎn)包合同發(fā)生了新的納稅義務(wù)，依法計(jì)稅貼花。減少轉(zhuǎn)包次數(shù)，相應(yīng)降低轉(zhuǎn)包過(guò)程中的稅收，以達(dá)到節(jié)約部分應(yīng)繳稅款的目的?！景咐景咐?】甲建筑公司與乙單位簽訂一份建筑合同，總計(jì)金額為1000萬(wàn)元，甲建筑公司又分別與建筑公司丙和丁簽訂分包合同，其合同記載金額分別為300萬(wàn)元和300萬(wàn)元，則應(yīng)納稅額的計(jì)算如下：(1)甲與乙簽合同時(shí)，雙方各應(yīng)納稅為：10000.03%=0.3

5、(萬(wàn)元)(2)甲與丙和丁簽合同時(shí)，甲方應(yīng)納稅額為：2(300300)0.03%=0.18(萬(wàn)元)丙和丁各應(yīng)納稅額為：3000.03%=0.09(萬(wàn)元)(3)這三家建筑公司共應(yīng)納印花稅：(0.30.180.092)=0.66(萬(wàn)元)進(jìn)行合理籌劃，乙單位分別與上述甲、丙、丁建筑公司簽訂合同，則這三家公司的應(yīng)納稅額計(jì)算如下：(1)甲應(yīng)納稅額為：4000.03%=0.12(萬(wàn)元)(2)丙和丁各應(yīng)納稅額為：3000.03%=0.09(萬(wàn)元)(3)

6、這三家公司共應(yīng)納印花稅：0.120.092=0.3(萬(wàn)元)(4)經(jīng)籌劃后節(jié)省稅額為：0.660.3=0.36(萬(wàn)元)利用模糊金額或保守籌劃印花稅利用模糊金額或保守籌劃印花稅稅法規(guī)定對(duì)于在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額的合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)稅貼花。因此，納稅人在簽訂金額較大的合同時(shí)，可以使合同中所載金額不能明確。企業(yè)在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以達(dá)到少繳印花稅稅款和延遲繳納印花稅的目的。【案例【案例3】某