10房地產(chǎn)企業(yè)財務預算

1、《中國房地產(chǎn)業(yè)稅收實務與納稅籌劃》151第五章房地產(chǎn)企業(yè)財務預算第一節(jié)第一節(jié)綜合知識綜合知識一、房地產(chǎn)企業(yè)全面預算體系一、房地產(chǎn)企業(yè)全面預算體系預算是計劃工作的成果，它既是決策的具體化，又是控制開發(fā)經(jīng)營活動的依據(jù)。預算在傳統(tǒng)上被看成是控制支出的工具，但新的觀念是將其看成“使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率的一種方法”。（一）全面預算的概念（一）全面預算的概念全面預算是根據(jù)企業(yè)目標所編制的經(jīng)營、資本、財務等年度收支計劃，即以貨幣及其他數(shù)量

2、形式反映的有關(guān)企業(yè)未來一段期間內(nèi)全部經(jīng)營活動各項目標的行動計劃與相應措施的數(shù)量說明。（二）全面預算的分類（二）全面預算的分類具體包括特種決策預算、日常業(yè)務預算與財務預算。特種決策預算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策臨時編制的一次性預算。特種決策預算包括經(jīng)營決策預算和投資決策預算兩種類型。日常業(yè)務預算是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務的各種預算。（三）全面預算的內(nèi)容（三）全面預算的內(nèi)容1.1.全面預算按其涉及的預算期分為長期預

3、算和短期預算全面預算按其涉及的預算期分為長期預算和短期預算（1）長期預算）長期預算包括長期銷售預算和資本支出預算，有時還包括長期資金籌措預算和研究與開發(fā)預算。（2）短期預算）短期預算是指年度預算，或者時間更短的季度或月度預算，如現(xiàn)金預算等。通常長期和短期的劃分以1年為界限，有時把2～3年期的預算稱為中期預算。2.2.全面預算按其涉及的內(nèi)容分為總預算和專門預算全面預算按其涉及的內(nèi)容分為總預算和專門預算（1）總預算）總預算是指利潤表預算和資

4、產(chǎn)負債表預算，它們反映企業(yè)的總體狀況，是各種專門預算的綜合。（2）專門預算）專門預算是指其他反映企業(yè)某一方面經(jīng)濟活動的預算。3.3.全面預算按其涉及的業(yè)務活動領域分為銷售預算全面預算按其涉及的業(yè)務活動領域分為銷售預算、生產(chǎn)、生產(chǎn)（開發(fā)）預算（開發(fā)）預算和財務預算和財務預算《中國房地產(chǎn)業(yè)稅收實務與納稅籌劃》351算或分預算。因此，它在全面預算體系中占有舉足輕重的地位。財務預算的作用主要表現(xiàn)在如表55所述的四個方面：表55明確工明確工作目標

5、作目標財務預算作為一種以價值尺度編制的計劃，規(guī)定了企業(yè)一定時期的總目標以及各級各部門的具體財務目標。這樣就可使各個部門從價值上了解本單位的經(jīng)濟活動與整個企業(yè)經(jīng)營目標之間的關(guān)系，明確各自的職責及其努力方向，從各自的角度去完成企業(yè)總的戰(zhàn)略目標。協(xié)調(diào)部協(xié)調(diào)部門關(guān)系門關(guān)系財務預算可以把企業(yè)各方面的工作納入統(tǒng)一計劃，促使企業(yè)內(nèi)部各部門的預算相互協(xié)調(diào)，環(huán)環(huán)緊扣，達到平衡，在保證企業(yè)總體目標最優(yōu)的前提下，組織各自的開發(fā)經(jīng)營活動。例如，多數(shù)日常業(yè)務預算

6、需要在反映具體業(yè)務的同時，反映現(xiàn)金收支情況?？刂迫湛刂迫粘；顒映；顒泳幹祁A算是企業(yè)經(jīng)營管理的起點，也是控制日常經(jīng)濟活動的依據(jù)。在預算的執(zhí)行過程中，各部門應通過計量、對比，及時揭露實際脫離預算的差異并分析其原因，以便采取必要措施，消除薄弱環(huán)節(jié)，保證預算目標的順利完成。財務預算的作用考核業(yè)考核業(yè)績標準績標準企業(yè)財務預算確定的各項指標，也是考核各部門工作成績的基本尺度。在評定各部門工作業(yè)績時，要根據(jù)財務預算的完成情況，分析偏離預算的程度和原因

7、，劃清責任，獎罰分明，促使各部門為完成預算規(guī)定的目標努力工作。四、房地產(chǎn)企業(yè)企業(yè)財務預算管理辦法四、房地產(chǎn)企業(yè)企業(yè)財務預算管理辦法企業(yè)應當建立財務預算管理制度，組織開展內(nèi)部財務預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核工作，完善財務預算工作體系，推進實施全面預算管理。企業(yè)應當在規(guī)定的時間內(nèi)按照國家財務會計制度規(guī)定和財務監(jiān)督工作有關(guān)要求，以統(tǒng)一的編制口徑、報表格式和編報規(guī)范，向報送年度財務預算報告。企業(yè)負責人、總會計師（或分管財務負責人）應當對企業(yè)財務預

8、算編制、報告、執(zhí)行和監(jiān)督工作負責；企業(yè)總會計師（或分管財務負責人）、財務管理部門負責人對財務預算編制的合規(guī)性、合理性及完整性負責。（一）工作組織（一）工作組織企業(yè)應當按照國家有關(guān)規(guī)定，組織做好財務預算工作，配備相應工作人員，明確職責權(quán)限，加強內(nèi)部協(xié)調(diào)，完善編制程序和方法，強化執(zhí)行監(jiān)督，并積極推行全面預算管理。企業(yè)應當按照加強財務監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機制的要求，成立預算委員會或設立財務預算領導小組行使預算委員會職責。在設立董事會的企業(yè)中，預

9、算委員會（財務預算領導小組）成員應當有熟悉企業(yè)財務會計業(yè)務并具備相應組織能力的董事參加。企業(yè)預算委員會（財務預算領導小組）應當履行以下主要職責：（1）擬訂企業(yè)財務預算編制與管理的原則和目標；（2）審議企業(yè)財務預算方案和財務預算調(diào)整方案；（3）協(xié)調(diào)解決企業(yè)財務預算編制和執(zhí)行中的重大問題；（4）根據(jù)財務預算執(zhí)行結(jié)果提出考核和獎懲意見。企業(yè)財務管理部門為財務預算管理機構(gòu)，在企業(yè)預算委員會（財務預算領導小組）領導下，依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和有關(guān)工作要