淺析企業(yè)財務預算管理

1、淺析企業(yè)財務預算管理◆牛彥霄(石家莊市廣播電視局《聲屏之友》報社)【摘要】全面財務預算管理是以企業(yè)利潤最大化為目標，將企業(yè)的所有經(jīng)濟運營活動都納入預算管理，即對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務全部過程實施預算控制和管理。實施企業(yè)全面預算管理，能有效地建立起管理控制體系，反映現(xiàn)金收支活動的現(xiàn)金預算；反映銷售收入的銷售預算；反映成本、費用支出的生產(chǎn)費用預算(又包括直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算)、期間費用預算；反映資本支出活動的資本預算等。使整個企業(yè)

2、的經(jīng)營管理活動沿著預算管理軌道客觀、科學、合理地運行，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展保駕護航?！娟P鍵詞】企業(yè)財務預算管理一、財務預算管理的特點全面財務預算管理模式是一套由預算的編制、執(zhí)行、內(nèi)審、評估與激勵組成的可運行、可操作的管理控制系統(tǒng)。具有如下的特點：一是企業(yè)最高管理層作為戰(zhàn)略籌劃者，根據(jù)市場環(huán)境與集團戰(zhàn)略提出企業(yè)集團的戰(zhàn)略目標；二是采用自上而下的預算編制模式，科學、合理制定運算；三是重點審核各部門及二級單位的業(yè)務預算，對獲準通過的業(yè)務預算進行全

3、方位控制與監(jiān)督；四是加強對各部門及二級單位預算執(zhí)行情況的評估與考核；五是注重信息的溝通共享、及時反饋和嚴格控制預算調(diào)整。二、全面財務預算管理的組織架構管理由于全面財務預算管理模式是對企業(yè)的決策目標及資源配置加以量化，并使企業(yè)的整個經(jīng)營活動進行協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)的控制系統(tǒng)，因而必須設立一個權威性和獨立性較強的預算管理委員會作為財務預算管理的權力機構。其主要部門及其職能設置如下：一是預算管理委員會的主任一般由集團總經(jīng)理擔任，副主任由集團總會計師擔任，

4、負責財務預算管理的重大決策，以保證預算管理的權威性。二是預算管理委員會下設置辦公室，由集團財務部負責人任主任，負責財務預算管理的日常工作。三是財務預算管理委員會分別吸收銷售、生產(chǎn)、采購、技術、信息、質(zhì)檢、審計、人事部門的負責人擔任委員。在預算委員會之下，設立價格委員會、內(nèi)部審計委員會和業(yè)績考評委員會。價格委員會負責制定產(chǎn)品價格和產(chǎn)品材料成本價格的管理：業(yè)績考核委員會負責業(yè)績考核，實施獎懲制度；內(nèi)部審計委員會除負責預算執(zhí)行結果的審計外，還

5、應在預算執(zhí)行過程中對各部門、二級單位進行內(nèi)部審計。三、財務預算的編制財務預算的編制主要采取以下幾個步驟：(1)各部門根據(jù)上年度實際完成數(shù)，結合本部門的需求填報自己部門的各項預算數(shù)。(2)財務部門根據(jù)各部門上報資料進行分析、篩選、匯總。(3)對于需要修改的預算數(shù)據(jù)與該部門進行充分的溝通協(xié)調(diào)。(4)將最終的預算結果上報預算委員會討論，報單位領導批準。(5)財務部門將當年預算計劃及上年度預算實際執(zhí)行情況下達各部門。在財務預算的編制過程中，預算

6、管理實行程序化管理，通過白上而下、自下而上的“討價”過程，將預算指標層層分解，落實到各部門，將經(jīng)濟效益預算目標落到實處，為提高企業(yè)經(jīng)濟效益提供了可靠的保證。應注意：企業(yè)編制年度財務預算的基本編制依據(jù)、所采用的基本依據(jù)；企業(yè)編制年度財務預算所選用的會計制度與政策：年度財務預算報表的合并范圍說明，未納入及新納入年度財務預算報表編制范圍的子企業(yè)名單、級次、原因以及對預算的影響等情況。對于金額比較大或比較重要的預算目標必須列出每月的預算目標，以

7、利于在今后的預算執(zhí)行過程中進行有力、及時的調(diào)控；而對于金額比較小或重要性比較低的預算目標既可以按全年預算計劃統(tǒng)一考核，也可以將全年預算目標簡單地按12個月平均劃分考核。四、財務預算的執(zhí)行與調(diào)控財務預算執(zhí)行即預算的具體實施環(huán)節(jié)，這是財務預算管理的關鍵步驟。預算執(zhí)行環(huán)節(jié)主要應做好預算執(zhí)行情況的真實、完整，有效進行有關預算信息的收集及反饋。預算經(jīng)預算管理委員會審批后，下達到各部門、二級單位執(zhí)行。在預算執(zhí)行過程中，作為各責任中心的部門、二級單位

8、必須向預算管理委員會辦公室報送預算執(zhí)行情況，這是預算管理委員會對預算進行過程監(jiān)控的依據(jù)，也是預算管理委員會考慮是否調(diào)整年度預算的重要參考。財務預算委員會可以利用網(wǎng)絡信息系統(tǒng)對各部門、二級單位的經(jīng)濟業(yè)務預算執(zhí)行情況進行管理。預算控制一般分為事前、事中、事后三階段控制，我們的做法是通過年度預算確定前做充分溝通，與各責任中心經(jīng)理每一項都過一遍，并結合年度責任中心工作計劃，同時取得人力資源部、責任中心的上級主管的配合，共同完成預算前的工作。同時

9、做季度的滾動預算，通過對比以前各期的預算執(zhí)行情況，結合本季度的工作計劃，重新調(diào)整當季度預算。并且，通過預算控制表，控制日常的預算執(zhí)行行為，每月一次，將工作計劃與預算中存在的差異，以追加、調(diào)減、推遲、提前等方式給予調(diào)整，由相應權限審核確認。我臺主要是利用用友財務電算化軟件的計劃管理和部門管理兩大模塊實現(xiàn)這一核算的。這樣做的好處便是可以在每月月末產(chǎn)生財務會計報表的同時，又可產(chǎn)生預算的計劃與實際對照表，有利于及時發(fā)現(xiàn)問題，采取對策，并為下一步

10、是否進行調(diào)控提供依據(jù)。及時反饋預算執(zhí)行狀況，并將預算差異(正負兩方面，不得超過5％)反饋到人力資源部，由人力資源部根據(jù)制定的預算考核指標及時考核，每季度一次，年終算總賬。另一方面也進一步卡住了會計信息失真的源頭，減少虛假會計信息，有利于內(nèi)審部門對預算執(zhí)行的監(jiān)督。預算的執(zhí)行和監(jiān)督是緊密聯(lián)系的，有力的監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保證。五、財務預算執(zhí)行結果的評價與考核預算管理委員會的業(yè)績考核委員會對預算執(zhí)行情況按季度和年度進行評價，對當期實際發(fā)生數(shù)與

11、預算數(shù)之間存在的差異，不論是有利的還是不利的，都要認真分析其成因，寫明擬采取的改進措施。預算評估的重點是形成差異的原因及應采取的措施。通過分析出現(xiàn)差異的原因，找到管理中的強項和弱項，總結經(jīng)驗與教訓，加強管理。“考核與獎懲是預算管理的關鍵中的關鍵”，只有通過科學合理的考核、賞罰分明的獎懲制度，才能確保預算管理落到實處。業(yè)績考核委員會在預算執(zhí)行結果評估的基礎上，對預算完成情況、預算編制的準確性與及時性進行考核，肯定成績，找出問題，制定和實施

12、科學合理的獎懲制度?？傊髽I(yè)實現(xiàn)價值最大化目標，就要做好財務預算管理工作。在自律、規(guī)范前提下，不但要重視財務預算的編制，更要重視財務預算的差異分析、執(zhí)行和考核環(huán)節(jié)。把財務預算管理落到部門，對企業(yè)管理水平的提高和利潤最大化起到積極的推動作用。作者簡介：牛彥霄，(19277一)，大學士，石家莊市廣播電視局《聲屏之友》報社財務部主任，兼石家莊廣播電視臺主管會計。萬方數(shù)據(jù)淺析企業(yè)財務預算管理◆牛彥霄(石家莊市廣播電視局《聲屏之友》報社)【摘要

13、】全面財務預算管理是以企業(yè)利潤最大化為目標，將企業(yè)的所有經(jīng)濟運營活動都納入預算管理，即對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務全部過程實施預算控制和管理。實施企業(yè)全面預算管理，能有效地建立起管理控制體系，反映現(xiàn)金收支活動的現(xiàn)金預算；反映銷售收入的銷售預算；反映成本、費用支出的生產(chǎn)費用預算(又包括直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算)、期間費用預算；反映資本支出活動的資本預算等。使整個企業(yè)的經(jīng)營管理活動沿著預算管理軌道客觀、科學、合理地運行，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展保

14、駕護航。【關鍵詞】企業(yè)財務預算管理一、財務預算管理的特點全面財務預算管理模式是一套由預算的編制、執(zhí)行、內(nèi)審、評估與激勵組成的可運行、可操作的管理控制系統(tǒng)。具有如下的特點：一是企業(yè)最高管理層作為戰(zhàn)略籌劃者，根據(jù)市場環(huán)境與集團戰(zhàn)略提出企業(yè)集團的戰(zhàn)略目標；二是采用自上而下的預算編制模式，科學、合理制定運算；三是重點審核各部門及二級單位的業(yè)務預算，對獲準通過的業(yè)務預算進行全方位控制與監(jiān)督；四是加強對各部門及二級單位預算執(zhí)行情況的評估與考核；五是

15、注重信息的溝通共享、及時反饋和嚴格控制預算調(diào)整。二、全面財務預算管理的組織架構管理由于全面財務預算管理模式是對企業(yè)的決策目標及資源配置加以量化，并使企業(yè)的整個經(jīng)營活動進行協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)的控制系統(tǒng)，因而必須設立一個權威性和獨立性較強的預算管理委員會作為財務預算管理的權力機構。其主要部門及其職能設置如下：一是預算管理委員會的主任一般由集團總經(jīng)理擔任，副主任由集團總會計師擔任，負責財務預算管理的重大決策，以保證預算管理的權威性。二是預算管理委員會下

16、設置辦公室，由集團財務部負責人任主任，負責財務預算管理的日常工作。三是財務預算管理委員會分別吸收銷售、生產(chǎn)、采購、技術、信息、質(zhì)檢、審計、人事部門的負責人擔任委員。在預算委員會之下，設立價格委員會、內(nèi)部審計委員會和業(yè)績考評委員會。價格委員會負責制定產(chǎn)品價格和產(chǎn)品材料成本價格的管理：業(yè)績考核委員會負責業(yè)績考核，實施獎懲制度；內(nèi)部審計委員會除負責預算執(zhí)行結果的審計外，還應在預算執(zhí)行過程中對各部門、二級單位進行內(nèi)部審計。三、財務預算的編制財務

17、預算的編制主要采取以下幾個步驟：(1)各部門根據(jù)上年度實際完成數(shù)，結合本部門的需求填報自己部門的各項預算數(shù)。(2)財務部門根據(jù)各部門上報資料進行分析、篩選、匯總。(3)對于需要修改的預算數(shù)據(jù)與該部門進行充分的溝通協(xié)調(diào)。(4)將最終的預算結果上報預算委員會討論，報單位領導批準。(5)財務部門將當年預算計劃及上年度預算實際執(zhí)行情況下達各部門。在財務預算的編制過程中，預算管理實行程序化管理，通過白上而下、自下而上的“討價”過程，將預算指標層層

18、分解，落實到各部門，將經(jīng)濟效益預算目標落到實處，為提高企業(yè)經(jīng)濟效益提供了可靠的保證。應注意：企業(yè)編制年度財務預算的基本編制依據(jù)、所采用的基本依據(jù)；企業(yè)編制年度財務預算所選用的會計制度與政策：年度財務預算報表的合并范圍說明，未納入及新納入年度財務預算報表編制范圍的子企業(yè)名單、級次、原因以及對預算的影響等情況。對于金額比較大或比較重要的預算目標必須列出每月的預算目標，以利于在今后的預算執(zhí)行過程中進行有力、及時的調(diào)控；而對于金額比較小或重要性

19、比較低的預算目標既可以按全年預算計劃統(tǒng)一考核，也可以將全年預算目標簡單地按12個月平均劃分考核。四、財務預算的執(zhí)行與調(diào)控財務預算執(zhí)行即預算的具體實施環(huán)節(jié)，這是財務預算管理的關鍵步驟。預算執(zhí)行環(huán)節(jié)主要應做好預算執(zhí)行情況的真實、完整，有效進行有關預算信息的收集及反饋。預算經(jīng)預算管理委員會審批后，下達到各部門、二級單位執(zhí)行。在預算執(zhí)行過程中，作為各責任中心的部門、二級單位必須向預算管理委員會辦公室報送預算執(zhí)行情況，這是預算管理委員會對預算進行

20、過程監(jiān)控的依據(jù)，也是預算管理委員會考慮是否調(diào)整年度預算的重要參考。財務預算委員會可以利用網(wǎng)絡信息系統(tǒng)對各部門、二級單位的經(jīng)濟業(yè)務預算執(zhí)行情況進行管理。預算控制一般分為事前、事中、事后三階段控制，我們的做法是通過年度預算確定前做充分溝通，與各責任中心經(jīng)理每一項都過一遍，并結合年度責任中心工作計劃，同時取得人力資源部、責任中心的上級主管的配合，共同完成預算前的工作。同時做季度的滾動預算，通過對比以前各期的預算執(zhí)行情況，結合本季度的工作計劃，

21、重新調(diào)整當季度預算。并且，通過預算控制表，控制日常的預算執(zhí)行行為，每月一次，將工作計劃與預算中存在的差異，以追加、調(diào)減、推遲、提前等方式給予調(diào)整，由相應權限審核確認。我臺主要是利用用友財務電算化軟件的計劃管理和部門管理兩大模塊實現(xiàn)這一核算的。這樣做的好處便是可以在每月月末產(chǎn)生財務會計報表的同時，又可產(chǎn)生預算的計劃與實際對照表，有利于及時發(fā)現(xiàn)問題，采取對策，并為下一步是否進行調(diào)控提供依據(jù)。及時反饋預算執(zhí)行狀況，并將預算差異(正負兩方面，不

22、得超過5％)反饋到人力資源部，由人力資源部根據(jù)制定的預算考核指標及時考核，每季度一次，年終算總賬。另一方面也進一步卡住了會計信息失真的源頭，減少虛假會計信息，有利于內(nèi)審部門對預算執(zhí)行的監(jiān)督。預算的執(zhí)行和監(jiān)督是緊密聯(lián)系的，有力的監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保證。五、財務預算執(zhí)行結果的評價與考核預算管理委員會的業(yè)績考核委員會對預算執(zhí)行情況按季度和年度進行評價，對當期實際發(fā)生數(shù)與預算數(shù)之間存在的差異，不論是有利的還是不利的，都要認真分析其成因，寫明擬

23、采取的改進措施。預算評估的重點是形成差異的原因及應采取的措施。通過分析出現(xiàn)差異的原因，找到管理中的強項和弱項，總結經(jīng)驗與教訓，加強管理。“考核與獎懲是預算管理的關鍵中的關鍵”，只有通過科學合理的考核、賞罰分明的獎懲制度，才能確保預算管理落到實處。業(yè)績考核委員會在預算執(zhí)行結果評估的基礎上，對預算完成情況、預算編制的準確性與及時性進行考核，肯定成績，找出問題，制定和實施科學合理的獎懲制度?？傊?，企業(yè)實現(xiàn)價值最大化目標，就要做好財務預算管理工