企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 (1)

1、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理康敬英預(yù)算是一項(xiàng)整體的經(jīng)營計(jì)劃和關(guān)于目標(biāo)計(jì)劃的系統(tǒng)；是以財(cái)務(wù)數(shù)字和非財(cái)務(wù)數(shù)字表達(dá)的預(yù)期目標(biāo)和未來預(yù)測(cè)；未來的預(yù)期是一特定的計(jì)劃(包含長期、中期及短期計(jì)劃)，預(yù)算須經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)審議通過，是執(zhí)行的準(zhǔn)則。一、預(yù)算的編制預(yù)算編制由于管理思路不同分為集權(quán)化與分權(quán)化兩種類型。兩者思路不同造成了預(yù)算編制出發(fā)點(diǎn)的不同。在預(yù)算編制之前，公司管理層對(duì)此應(yīng)予以選擇。1預(yù)算集權(quán)化管理采用集權(quán)化管理就必須采用全面預(yù)算的方法，即預(yù)算由生產(chǎn)、經(jīng)營、投人

2、等各個(gè)角度展開，盡可能細(xì)化進(jìn)而形成預(yù)算報(bào)表。并將預(yù)算指標(biāo)拆分到月份，落實(shí)到具體的責(zé)任部門，以便于預(yù)算執(zhí)行過程中的考評(píng)與反饋。在預(yù)算獲得審批后，整個(gè)年度嚴(yán)格按照預(yù)算實(shí)施，以便達(dá)成預(yù)算的目標(biāo)。預(yù)算的考評(píng)按月依照預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行。2預(yù)算分權(quán)化管理采用分權(quán)化管理則以關(guān)鍵指標(biāo)為基礎(chǔ)，輔以滾動(dòng)預(yù)算，該預(yù)算以關(guān)鍵指標(biāo)與滾動(dòng)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)表構(gòu)成，依據(jù)當(dāng)前實(shí)際情況對(duì)下個(gè)經(jīng)營期間的前景進(jìn)行預(yù)測(cè)，以相對(duì)粗線條的預(yù)算管理最大限度的授權(quán)企業(yè)。以關(guān)鍵指標(biāo)的達(dá)成度與滾動(dòng)預(yù)

3、算的實(shí)施情況進(jìn)行考核。預(yù)算的編制是建立在一系列預(yù)算假設(shè)的基礎(chǔ)上，綜合的反映了企業(yè)的經(jīng)營、財(cái)務(wù)、物流、資金計(jì)劃其編制，不僅僅是由公司高層領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)部門來完成，而是全公司管理人員和員工的共同職責(zé)。在編制預(yù)算的過程中必須特別強(qiáng)調(diào)的兩點(diǎn)，首先要注意預(yù)算的分解與細(xì)化；即使是最基本的預(yù)算也需要將指標(biāo)拆分到月份，并落實(shí)到具體的責(zé)任部門，以便于預(yù)算執(zhí)行過程中的考評(píng)與反饋。其次預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)應(yīng)建立在科學(xué)的依據(jù)之上，項(xiàng)目與項(xiàng)目、表與表之間建立嚴(yán)明的鉤稽關(guān)系，

4、確保數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性。二、預(yù)算的執(zhí)行及反饋預(yù)算是全公司的目標(biāo)，是一種行為準(zhǔn)則。公司每一個(gè)部門的每一項(xiàng)活動(dòng)，對(duì)于公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，都起著積極的影響或消極的影響。為了能夠達(dá)到控制的目的，則需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況不斷地同原預(yù)算進(jìn)行比較，分析差異，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算確定后，由公司預(yù)算執(zhí)行組落實(shí)到各基層部門，從而是，如果專用設(shè)備在生產(chǎn)過程經(jīng)過技術(shù)改造、而技術(shù)改造的過程中往往有工藝、技術(shù)訣竅的含量，單純會(huì)計(jì)賬簿中一般無法體現(xiàn)，在評(píng)估時(shí)則應(yīng)找到相關(guān)

5、的憑據(jù)，提請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估師注意。三、直接參與現(xiàn)場(chǎng)勘察作好了基礎(chǔ)資料的準(zhǔn)備工作，評(píng)估就到了現(xiàn)場(chǎng)勘察階段。在這一階段，企業(yè)財(cái)務(wù)部門必須與實(shí)物管理部門結(jié)合，請(qǐng)他們派遣熟悉現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境以及設(shè)備運(yùn)行狀況的技術(shù)人員與財(cái)務(wù)人員共同參與評(píng)估過程。財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)的與原來掌握情況不相符的事項(xiàng)作好記錄，盡量避免因?qū)ΜF(xiàn)場(chǎng)認(rèn)知不同在交換意見階段產(chǎn)生不必要的爭(zhēng)議。四、對(duì)評(píng)估結(jié)果直接與評(píng)估師交換意見現(xiàn)場(chǎng)勘察階段結(jié)束后，評(píng)估師要獨(dú)立完成資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值計(jì)算過程。在評(píng)估師事

6、務(wù)所出具正式的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告之前，一般都有與被評(píng)估單位交換意見的環(huán)節(jié)。對(duì)于賬面價(jià)值比較高或貶值率比較高的資產(chǎn)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估師提供計(jì)算過程，并根據(jù)前面掌握的資料進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)與資產(chǎn)評(píng)估師溝通。另外，資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告往往成為會(huì)計(jì)人員建賬、進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整的依據(jù)，而財(cái)務(wù)人員又必須嚴(yán)格按照正式資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告表述的數(shù)額執(zhí)行。因此，財(cái)務(wù)人員還必須從可執(zhí)行性的角度審查資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表的內(nèi)容，事實(shí)上，由于資產(chǎn)評(píng)估師更多地關(guān)注于資產(chǎn)的評(píng)估凈值，在資

7、產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表中有幾項(xiàng)資產(chǎn)的評(píng)估原值遺漏的現(xiàn)象并不鮮見。這些事項(xiàng)如果在交換意見階段未及時(shí)發(fā)現(xiàn)，待正式資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告出具后，財(cái)務(wù)部門的后續(xù)處理會(huì)很麻煩。最后應(yīng)該注意的是：在交換意見階段，財(cái)務(wù)部門的工作目的在于使評(píng)估報(bào)告中資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值接近客觀，而不是通過各種手段干預(yù)資產(chǎn)評(píng)估師的獨(dú)立性。(作者唐山鋼鐵股份有限公司會(huì)計(jì)師)參含財(cái)爭(zhēng)2008年5期圇萬方數(shù)據(jù)AfetallurKicα1FinancialAccounting企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理底批英預(yù)算是

8、一項(xiàng)整體的經(jīng)營計(jì)劃和關(guān)于目標(biāo)計(jì)劃的系統(tǒng)是以財(cái)務(wù)數(shù)字和非財(cái)務(wù)數(shù)字表達(dá)的預(yù)期目標(biāo)和未來預(yù)測(cè)未來的預(yù)期是一特定的計(jì)劃(包含長期、中期及短期計(jì)劃)，預(yù)算須經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)審議通過，是執(zhí)行的準(zhǔn)則。、預(yù)算的編制預(yù)算編制由于管理思路不同分為集權(quán)化與分權(quán)化兩種類型。兩者思路不同造成了預(yù)算編制出發(fā)點(diǎn)的不同。在預(yù)算編制之前，公司管理層對(duì)此應(yīng)予以選擇。1.預(yù)算集權(quán)化管理采用集權(quán)化管理就必須采用全面預(yù)算的方法，即預(yù)算由生產(chǎn)、經(jīng)營、投入等各個(gè)角度展開，盡可能細(xì)化進(jìn)而形

9、成預(yù)算報(bào)表。并將預(yù)算指標(biāo)拆分到月份，幫實(shí)到具體的責(zé)任部門，以便于預(yù)算執(zhí)行過程中的考評(píng)與反饋o在預(yù)算班得審批后，整個(gè)年度嚴(yán)格按照預(yù)算實(shí)施，以便達(dá)成預(yù)算的目標(biāo)。預(yù)算的考評(píng)按月依照頂算指標(biāo)進(jìn)行。2.預(yù)算分權(quán)化管理采用分權(quán)化管理則以關(guān)鍵指標(biāo)為基礎(chǔ)，輔以滾動(dòng)預(yù)算，詼預(yù)算以關(guān)鍵指標(biāo)與滾動(dòng)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)表構(gòu)成，依據(jù)當(dāng)前實(shí)際情況對(duì)下個(gè)經(jīng)營期間的前景進(jìn)行預(yù)測(cè)，以相對(duì)粗線條的預(yù)算是，如果專用設(shè)備在生產(chǎn)過程經(jīng)過技術(shù)改造、而技術(shù)改造的過程中往往有工藝、技術(shù)訣竅的

10、含量，單純會(huì)計(jì)賬簿中一般無法體現(xiàn)，在評(píng)估時(shí)則應(yīng)找到相關(guān)的憑據(jù)，提請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估師在意。三、直接參與現(xiàn)場(chǎng)勘察作好了基礎(chǔ)資料的準(zhǔn)備工作，評(píng)估就到了現(xiàn)場(chǎng)勘察階段。在這一階段，企業(yè)財(cái)務(wù)部門必須與實(shí)物管理部門結(jié)合，請(qǐng)他們振遣熟悉現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境以及設(shè)備運(yùn)行狀況的技術(shù)人員與財(cái)務(wù)人員共同參與評(píng)估過程。財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)的與原來掌握情況不相符的事項(xiàng)作好記錄，盡量避免因?qū)ΜF(xiàn)場(chǎng)認(rèn)知不同在交換意見階段產(chǎn)生不必要的爭(zhēng)議。四、對(duì)評(píng)估結(jié)果直撞與評(píng)的師交換意見現(xiàn)場(chǎng)勘察階段結(jié)束

11、后，評(píng)估師要獨(dú)立完成資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值計(jì)算過程。在評(píng)估師事務(wù)所出具正式的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告之管理最大限度的授權(quán)企業(yè)。以關(guān)鍵指標(biāo)的達(dá)成度與撞功頂算的實(shí)施情況進(jìn)行考核。預(yù)算的編制是建立在一系列預(yù)算假設(shè)的基礎(chǔ)上，綜合的反映了企業(yè)的經(jīng)營、財(cái)務(wù)、物流、資金計(jì)劃其編制，不僅僅是由公司高層領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)部門來完成，而是全公司管理人員和員工的共同職責(zé)o在編制預(yù)算的過程中必須特別強(qiáng)調(diào)的兩點(diǎn)，首先要注意預(yù)算的分解與細(xì)化即便是最基本的預(yù)算也需要將指標(biāo)拆分到月份，井藩實(shí)到具

12、體的責(zé)任部門，以便于預(yù)算執(zhí)行過程中的考評(píng)與反憤。其次預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)應(yīng)建立在科學(xué)的依據(jù)之上，項(xiàng)目與項(xiàng)目、表與表之間建立嚴(yán)明的鉤稽關(guān)系，確保數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性。二、預(yù)算的執(zhí)1號(hào)及反饋預(yù)算是全公司的目標(biāo)，是一種行為準(zhǔn)則。公司每一個(gè)部門的每一項(xiàng)情動(dòng)，對(duì)于公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，都起著積極的影響成消極的影響。為了能夠達(dá)到控制的目的，則需要時(shí)預(yù)算執(zhí)行情況不斷地同原預(yù)算進(jìn)行比較，分析差異，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算確定后，由公司預(yù)算執(zhí)行組藩實(shí)到各基層部門，從而前

13、，一般都有與被評(píng)估單位交換意見的環(huán)節(jié)。對(duì)于賬面價(jià)值比較高戎貶值率比較高的資產(chǎn)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估師提供計(jì)算過程，并根據(jù)前面掌握的資料進(jìn)行核肘，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)與資產(chǎn)評(píng)估師溝通。另外，資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告往往成為會(huì)計(jì)人員建賬、進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整的依據(jù)，而財(cái)務(wù)人員又必須嚴(yán)格按照正式資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告表述的數(shù)額執(zhí)行。因此，財(cái)務(wù)人員還必須從可執(zhí)行性的角度審查資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表的內(nèi)容，事實(shí)上，由于資產(chǎn)評(píng)估師更多地關(guān)注于資產(chǎn)的評(píng)估凈值，在資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表中有幾項(xiàng)資產(chǎn)的評(píng)估

14、原值遺漏的現(xiàn)象并不鮮見。這些事項(xiàng)如果在交換意見階段未及時(shí)發(fā)現(xiàn)，待正式資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告出具后，財(cái)務(wù)部門的后續(xù)處理會(huì)很麻煩。最后應(yīng)該注意的是:在交換意見階段，財(cái)務(wù)部門的工作目的在于使評(píng)估報(bào)告中資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值接近客觀，而不是通過各種手段干預(yù)資產(chǎn)評(píng)估師的獨(dú)立性o(作者唐山鋼鐵股份有限公司會(huì)計(jì)師)$t財(cái)舍2008年第5期形成人人參與，各負(fù)其責(zé)的局面。公司預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)加強(qiáng)頂算執(zhí)行力度，推行預(yù)算管理責(zé)任化，同時(shí)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行組的監(jiān)督職能，確保預(yù)算的執(zhí)行落

15、在實(shí)處。預(yù)算委員會(huì)還應(yīng)制定并實(shí)施預(yù)算外支出的審批制度，來保證預(yù)算外的支出不會(huì)影響預(yù)算考核的正常進(jìn)行。公司可以按照季度、月進(jìn)行考評(píng)，具體部門可以具體到月、旬、周。預(yù)算委員會(huì)應(yīng)建立預(yù)算考核與績效獎(jiǎng)勵(lì)制度，確保預(yù)算管理的激勵(lì)措施落到實(shí)處。預(yù)算工作組應(yīng)建立預(yù)算實(shí)施反饋制度，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行采集、匯總、分析；在反饋中不僅僅有差異分析，還應(yīng)進(jìn)行因素分析，以確定預(yù)算產(chǎn)生差異的真正原因。并針對(duì)公司預(yù)算發(fā)生的偏差及相應(yīng)的原因及時(shí)反饋給公司決策層，并提

16、出解決意見或建議。由公司決策層確定最終解決意見，使各部門不斷調(diào)整偏差，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。三、預(yù)算的調(diào)節(jié)許多經(jīng)營成熟的公司在預(yù)算下達(dá)后，都是盡可能不做預(yù)算調(diào)整，或者年度中期董事會(huì)批準(zhǔn)后調(diào)整一次。但是對(duì)于剛110實(shí)行預(yù)算管理的公司而言，各方面條件不成熟、經(jīng)驗(yàn)不完備，一開始就完全按預(yù)算執(zhí)行，不做調(diào)整是不現(xiàn)實(shí)的。所以必須接受、認(rèn)可預(yù)算調(diào)整的存在。預(yù)算調(diào)整應(yīng)十分謹(jǐn)慎。若是不影響公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整，部門在保證實(shí)現(xiàn)季度目標(biāo)的前提下，可以考慮在預(yù)

17、算委員會(huì)批準(zhǔn)后(應(yīng)報(bào)送公司預(yù)算決策層)，在一定范圍內(nèi)白行調(diào)整；但是對(duì)于較重大的調(diào)整項(xiàng)目，尤其是對(duì)那些影響戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整，必須由公司的預(yù)算委員會(huì)向公司決策層提出申請(qǐng)，公司決策層批準(zhǔn)后方可調(diào)整。企業(yè)的一切行動(dòng)，是根據(jù)徹底的分析及研究，妥善規(guī)劃出應(yīng)采取的基本政策或解決方案，促進(jìn)員工養(yǎng)成成本意識(shí)并充分有效地運(yùn)用資源，以避免浪費(fèi)或無效率發(fā)生，各部門間能相互協(xié)凋或支持，使決策得以符合公司整體計(jì)劃與目標(biāo)。通過整體規(guī)劃，引導(dǎo)人力、財(cái)力、物力等資源作最有

18、利的運(yùn)用，洞察市場(chǎng)變動(dòng)趨勢(shì)，并引導(dǎo)企業(yè)活動(dòng)與市場(chǎng)資訊相配合，以便掌握先機(jī)。透過協(xié)調(diào)與聯(lián)系，及早了解組織弱點(diǎn)，采取補(bǔ)求措施，提供客觀、有系統(tǒng)地評(píng)估結(jié)果，并定期審核與檢視其基本政策與指導(dǎo)原則。提供績效衡量標(biāo)準(zhǔn)，以及評(píng)估各管理階層之管理判斷能力。提供目標(biāo)意識(shí)，讓員工有良性競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)會(huì)，使企業(yè)經(jīng)營更具體化、科學(xué)化。四、電子預(yù)算的使用電子預(yù)算，是由人工智慧結(jié)合企業(yè)組織規(guī)則發(fā)展起來的一種網(wǎng)絡(luò)式預(yù)算編制方法，將企業(yè)各方面局部的信息整合成具有完整框架的預(yù)

19、算體系，從而使預(yù)算的編制更正確、更富效率。電子預(yù)算代表著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略進(jìn)入一個(gè)革命性的時(shí)代，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，具有效率性、合理性、戰(zhàn)略性等基本特征。電子預(yù)算是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算的發(fā)展，能使規(guī)劃和計(jì)劃落到實(shí)處，預(yù)算的過程是不斷協(xié)調(diào)完善的過程，是一種有效的控制手段。如它作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的計(jì)劃管理方式，由企業(yè)內(nèi)部各方協(xié)商確定并依照?qǐng)?zhí)行，能有效地解決產(chǎn)供銷之間的矛盾；是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略有效落實(shí)的保證。傳統(tǒng)的預(yù)算手段，容易出現(xiàn)編制過程的隨意性，預(yù)算目標(biāo)

20、的偏差過大，規(guī)劃與計(jì)劃脫節(jié)現(xiàn)象嚴(yán)重等情況，電子預(yù)算既能避免這些問題，還能大大提高工作效率。電子預(yù)算是基于傳統(tǒng)預(yù)算編制方法的不足而產(chǎn)生的：首先，從預(yù)算編制的流程來看，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算不論是人工編制或用工作底稿來編，每個(gè)參與預(yù)算編制的工作人員都必須具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)，否則將會(huì)使預(yù)算編制工作十分困難，而且也難以形成一份有建設(shè)性意見的預(yù)算方案。其次，從企業(yè)財(cái)務(wù)部門的角度來看，當(dāng)有關(guān)部門將預(yù)算編制出來之后，財(cái)務(wù)部門必須對(duì)這些預(yù)算工作底稿加以匯總、整

21、理。由于各部門在預(yù)算過程中采用的手段和方法不盡相同，加之一些部門預(yù)算工作存在的滯后性，致使企業(yè)財(cái)務(wù)部門既要擔(dān)負(fù)繁重的調(diào)整業(yè)務(wù)，還要不斷催促有關(guān)部門提交預(yù)算報(bào)表。當(dāng)某一數(shù)字需要調(diào)整時(shí)，其整個(gè)預(yù)算工作又將重新再算，這大大降低了整個(gè)預(yù)算編制的效率。傳統(tǒng)預(yù)算最大的缺點(diǎn)在于，預(yù)算編制者在預(yù)算編制過程中無法將資料加總、存取和及時(shí)運(yùn)用，無法對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資金進(jìn)行整合，相互之間是孤立的，難以融合應(yīng)用。沒有歷史資料的交互融合，預(yù)算編制只能對(duì)資金進(jìn)行交換分配，

22、缺乏建設(shè)性和發(fā)展性，使預(yù)算失去原有的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵。電子預(yù)算從便于企業(yè)其他職能部門和廣大員工積極參與的角度出發(fā)，設(shè)置了一系列轉(zhuǎn)換程序，即應(yīng)用相同的標(biāo)準(zhǔn)，編制具有共同語言的預(yù)算，使不具有財(cái)務(wù)知識(shí)的人也能參與到預(yù)算的編制之中來。同時(shí)，電子預(yù)算系統(tǒng)依據(jù)不同編制者的需要，設(shè)置了不同的預(yù)算形態(tài)，使各個(gè)部門的預(yù)算編制既輕松又富有彈性。如財(cái)務(wù)部門可以直接從系統(tǒng)中刪減支出，并能立即獲知情況，而不需要再透過跨部門的溝通找到該部門的主管，等評(píng)估回應(yīng)后方知結(jié)果如何

23、，也不用再重新輸入資料，重新核算。同時(shí)，電子預(yù)算不需要再從各個(gè)不同的預(yù)計(jì)表格中核算、刪減，也不需要不斷地儲(chǔ)存資料，將預(yù)測(cè)基礎(chǔ)統(tǒng)一等，這些繁瑣的工作都不需要再做。首席財(cái)務(wù)官只需要考慮企業(yè)投人與產(chǎn)出、現(xiàn)金流人與流出等盈利情況能否與預(yù)算保持一致等的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略問題。電子預(yù)算系統(tǒng)作為一種在線管理工具，不再受地點(diǎn)、場(chǎng)所的影響，可以隨時(shí)上線運(yùn)作，并使預(yù)算始終保持在最新的狀態(tài)。電子預(yù)算的最大價(jià)值是將預(yù)算轉(zhuǎn)化為管理工具，徹底改變了企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的傳統(tǒng)觀念，

24、使他們朝著戰(zhàn)略性的競(jìng)爭(zhēng)財(cái)務(wù)方向發(fā)展。(作者阜新礦業(yè)集團(tuán)伊馬煤礦有限責(zé)任公司)ID馮含財(cái)爭(zhēng)2008年5期萬方數(shù)據(jù)形成人人參與，各負(fù)其貴的局面。公司預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)加強(qiáng)頂算執(zhí)行力度，推行預(yù)算管理資任化，同時(shí)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行細(xì)的監(jiān)督職能，確保預(yù)算的執(zhí)行落在實(shí)處O預(yù)算委員會(huì)還應(yīng)制定并實(shí)施預(yù)算外支出的審批制度，來保證預(yù)算外的支出不會(huì)影響頂算考核的正常進(jìn)行。公司可以按照季度、月進(jìn)行考評(píng)，具體部門可以具體到月、旬、周。預(yù)算委員會(huì)應(yīng)建立預(yù)算考核與鎖效獎(jiǎng)勵(lì)制度

25、，確保預(yù)算管理的激勵(lì)措施藩到實(shí)處。預(yù)算工作組應(yīng)建立預(yù)算實(shí)施反饋制度，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行采菜、匯總、分析在反饋中不僅僅有差異分析，還應(yīng)進(jìn)行因素分析，以確定預(yù)算產(chǎn)生差異的真正原因。并針對(duì)公司預(yù)算發(fā)生的偏差及相應(yīng)的原因及時(shí)反饋給公司決策層，并提出解決意見或建議。由公詞決策層確定最終解決意見，使各部門不斷調(diào)贊偏恙，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。三、預(yù)算的調(diào)節(jié)許多經(jīng)營成熟的公司在預(yù)算下達(dá)后，都是盡可能不做預(yù)算調(diào)整，或者年度中期董事會(huì)批準(zhǔn)后調(diào)整一次。但是對(duì)

26、于剛剛實(shí)行預(yù)算管理的公司而言，各方面條件不成熙、經(jīng)驗(yàn)不完備，一開始就完全按預(yù)算執(zhí)行，不做調(diào)整是不現(xiàn)實(shí)的。所以必須接受、認(rèn)可預(yù)算調(diào)整的存在。預(yù)算調(diào)整應(yīng)卡分謹(jǐn)慎。若是不影響公司贊體戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整，部門在保證實(shí)現(xiàn)季度目標(biāo)的前提下，可以考慮在預(yù)算委員會(huì)批準(zhǔn)后(應(yīng)報(bào)送公司預(yù)算決策層)，在…定范圍內(nèi)自行調(diào)整但是對(duì)于較重大的調(diào)整項(xiàng)目，尤其是時(shí)那些影響戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)攘，必須由公司的預(yù)算委員會(huì)向公司決策層提出申請(qǐng)，公司決策層批準(zhǔn)后方可調(diào)整。企業(yè)的一切行動(dòng)，

27、是根據(jù)徹底的分析及研究，妥善規(guī)劃劇應(yīng)采取的基本政策或解決方案，促進(jìn)員工養(yǎng)成戚本意識(shí)并充分有敢地運(yùn)用資瞧，以避免浪費(fèi)或無效率發(fā)生，各部門間能相互協(xié)凋或支持，使決策得以符合公司整體計(jì)劃與目標(biāo)。通過整體規(guī)劃，引導(dǎo)人力、財(cái)力、物力等資掘作最布利的運(yùn)用，洞察市場(chǎng)變動(dòng)趨勢(shì)，并引導(dǎo)企業(yè)活動(dòng)與市場(chǎng)資訊相配合，以便掌握先機(jī)。透過協(xié)調(diào)與聯(lián)系，及早了解組織弱點(diǎn)，采取補(bǔ)求措施，提供客觀、有系統(tǒng)地評(píng)估結(jié)果，并定期審核與檢視其基本政策與指導(dǎo)原則。提供績效衡量標(biāo)準(zhǔn)，

28、以及評(píng)估各管理階層之管理判斷能力。提供目標(biāo)意識(shí)，讓員工有良性競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)會(huì)，使企業(yè)經(jīng)營更具體化、科學(xué)化。四、電子預(yù)算的使用電子預(yù)算，是由人工智慧結(jié)合企業(yè)組織規(guī)則發(fā)展起來的一種網(wǎng)絡(luò)式預(yù)算編制方法，將企業(yè)各方面局部的信息整合成具有完贊框架的預(yù)算體系，從而使頂算的編制更正確、更富效率。電子預(yù)算代表著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略進(jìn)入一個(gè)革命性的時(shí)代，在回將合財(cái)命2008年第5期AfetallurgicalFinancialAccounting企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，具

29、有放率性、合理性、戰(zhàn)略性等基本特征。電子頂算是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算的發(fā)展，能使規(guī)劇和計(jì)劃薄到實(shí)處，預(yù)算的過程是不斷協(xié)調(diào)完善的過程，是一種有放的控制手段。如它作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的計(jì)劃管理方式，由企業(yè)內(nèi)部各方協(xié)商確定井依照?qǐng)?zhí)行，能有放地解決產(chǎn)供銷之間的矛盾是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略有放落實(shí)的保證。傳統(tǒng)的預(yù)算手段，容易出現(xiàn)編制過程的隨意性，預(yù)算目標(biāo)的偏過大，規(guī)劃與計(jì)劃脫節(jié)現(xiàn)象嚴(yán)熏等情況，電子預(yù)算既能越免這些問題，還能大大提高工作放事。電子預(yù)算是基于傳統(tǒng)頂算編制方

30、法的不足而產(chǎn)生的:首先，從預(yù)算編制的流程來看，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算不論是人工編制或用工作底稿來編，每個(gè)參與預(yù)算編制的工作人員都必須具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)，否則將會(huì)使頂算編制工作十分困難，而且也難以形成一份有建設(shè)性意見的預(yù)算方案。其次，從企業(yè)財(cái)務(wù)部門的角度來番，當(dāng)有關(guān)部門將預(yù)算編制出來之后，財(cái)務(wù)部門必領(lǐng)對(duì)這些預(yù)算工作底南加以匯總、整理。由于各部門在預(yù)算過程中采用的手段和方法不盡相同，加之一些部門預(yù)算工作存在的滯后性，致使企業(yè)財(cái)務(wù)部門既要擔(dān)負(fù)繁重的調(diào)

31、贅業(yè)務(wù)，還要不斷催促有關(guān)部門提交預(yù)算報(bào)表。當(dāng)某一數(shù)字需要調(diào)整時(shí)，其整個(gè)預(yù)算工作又將重新再算，這大大降低了整個(gè)預(yù)算編制的敖率。傳統(tǒng)頂算最大的棋點(diǎn)在于，預(yù)算編制者在預(yù)算編制過程中無法將資料加總、存取和及時(shí)運(yùn)用，無法對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資金進(jìn)行整合，相互之間是孤立的，難以融合應(yīng)用。世有歷史資料的交互融合，預(yù)算編制只能對(duì)資金進(jìn)行交換分配，缺乏建設(shè)性和發(fā)展性，使預(yù)算失去原有的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵。電子預(yù)算從便于企業(yè)其他職能部門和廣大員工積極參與的角度出發(fā)，設(shè)置了一系列

32、轉(zhuǎn)換程序，即應(yīng)用相同的標(biāo)準(zhǔn)，編制具有共同語言的預(yù)算，使不具有財(cái)務(wù)知識(shí)的人也能參與到預(yù)算的編制之中來。同時(shí)，電子預(yù)算系統(tǒng)依據(jù)不同編制者的需要，設(shè)置了不同的預(yù)算形態(tài)，使各個(gè)部門的預(yù)算編制既輕松又富有彈性。如財(cái)務(wù)部門可以直接從系統(tǒng)中刪減支出，并能立即獲知情況，而不簡(jiǎn)要再透過跨部門的向通找到該部門的主管，等評(píng)估回應(yīng)后方知結(jié)果如何，也不用再重新輸入資料，重新核算。同時(shí)，電子預(yù)算不常要再從各個(gè)不間的預(yù)計(jì)表格中核算、刪減，也不需要不斷地儲(chǔ)存資料，將預(yù)