工作底稿－應(yīng)付工資

1、上海立信長(zhǎng)江會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.LTD被審計(jì)單位:A公司審核員:張平日期:2006.03.02索引號(hào):D60審查項(xiàng)目:應(yīng)付工資會(huì)計(jì)期間:2005.12.31復(fù)核員:李明日期:2006.03.03頁次:調(diào)整事整事項(xiàng)說項(xiàng)說明及明及調(diào)整分整分錄本科目未審數(shù)為2000000.00元，審計(jì)調(diào)減200000.00元審定余額為1800000.00元。調(diào)整事項(xiàng)說明如下：1.（底

2、稿見索引F63），經(jīng)查驗(yàn)，公司在2006年初發(fā)放2005年12月計(jì)提的新進(jìn)人員工資及年終獎(jiǎng)金，將未支付的200000.00元轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款掛帳。多計(jì)提的工資應(yīng)沖轉(zhuǎn)管理費(fèi)用。ADJ1：沖回多計(jì)提的應(yīng)付工資借：管理費(fèi)用200000.00貸：應(yīng)付工資200000.002.（底稿見索引F631），調(diào)整后期末余額為1800000.00元。經(jīng)審查，公司年末余額已落實(shí)到人，未付工資在06年初已發(fā)放，不存在虛列負(fù)債，隱匿利潤(rùn)的嫌疑，由次推斷該項(xiàng)負(fù)債是真

3、實(shí)的。3.（底稿見索引F64），經(jīng)查驗(yàn)，公司發(fā)放營(yíng)銷人員的產(chǎn)品促銷工資100萬元，沒有通過應(yīng)付工資科目，直接計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，違反了財(cái)政部、國家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》的具體規(guī)定。營(yíng)銷人員工資應(yīng)計(jì)入工資總額，實(shí)際支付超過稅前允許列支部分需調(diào)增應(yīng)納稅所得額。4.（底稿見索引F65），經(jīng)查驗(yàn)，公司發(fā)給職工的上下班交通補(bǔ)貼120萬元、洗理費(fèi)72萬元均未通過應(yīng)付工資科目，直接計(jì)入管理費(fèi)用，與上述情況相同需調(diào)增應(yīng)納稅所得額。審計(jì)結(jié)論：1

4、.審計(jì)調(diào)整后余額為1800000.00元予以確認(rèn)；2.另有工資性質(zhì)的支出272萬元需作納稅調(diào)整（計(jì)算過程見索引F601）。上海立信長(zhǎng)江會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.LTD被審計(jì)單位:A公司審核員:張平日期:2006.03.02索引號(hào):D62審查項(xiàng)目:應(yīng)付工資會(huì)計(jì)期間:2005.12.31復(fù)核員:李明日期:2006.03.03頁次:對(duì)工資費(fèi)資費(fèi)用發(fā)生情況的分析性復(fù)核生情況的

5、分析性復(fù)核記錄記錄查驗(yàn)?zāi)康模簩彶楸酒诠べY費(fèi)用發(fā)生情況，查找異常波動(dòng)主要原因，確定審計(jì)重點(diǎn)。執(zhí)行：對(duì)本期工資費(fèi)用發(fā)生情況進(jìn)行分析性復(fù)核：1分析、比較公司各月份工資計(jì)提、發(fā)放情況，6月份、12月份的工資借貸方發(fā)生額特別大。查閱應(yīng)付工資明細(xì)帳，發(fā)現(xiàn)該2月份公司發(fā)放雙薪，并在12月份計(jì)提了一筆年終獎(jiǎng)金及部分新進(jìn)人員的未發(fā)工資。2.公司本年度工資計(jì)提數(shù)1300萬元，年平均人數(shù)500人，年平均工資為26000.00元人，與上年度平均工資25890.