長期股權投資

1、1長期股權投資實質性程序被審計單位：被審計單位：項目：項目：長期股權投資長期股權投資編制：日期：索引號：索引號：ZM財務報表截止日財務報表截止日期間：期間：復核：復核：日期：日期：第一部分第一部分認定、審計目標和審計程序對應關系認定、審計目標和審計程序對應關系一、審計目標與認定對應關系表一、審計目標與認定對應關系表財務報表認定財務報表認定審計目標審計目標存在完整性完整性權利權利和義務和義務計價計價和分攤和分攤列報A資產負債表中記錄的長期

2、股權投資是存在的?！藼所有應當記錄的長期股權投資均已記錄。√C記錄的長期股權投資由被審計單位擁有或控制。√D長期股權投資以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價調整已恰當記錄?！蘀長期股權投資已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報?！潭徲嬆繕伺c審計程序對應關系表二、審計目標與審計程序對應關系表審計審計目標目標可供選擇的審計程序可供選擇的審計程序索引號索引號D1.獲取或編制長期股權投資明細表，復核加計是否正確，并與總賬數

3、和明細賬合計數核對是否相符；結合長期股權投資減值準備科目與報表數核對是否相符。ZM2ADCE2.確定長期股權投資是否存在，并歸被審計單位所有；根據管理層的意圖和能力，分類是否正確；針對各分類其計價方法、期末余額是否正確:(1)根據有關合同和文件，確認長期股權投資的股權比例和時間，檢查長期股權投資核算方法是否正確；取得被投資單位的章程、營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證等資料；(2)分析被審計單位管理層的意圖和能力，檢查有關原始憑證，驗證長期股權投

4、資分類的正確性（分為對子公司、聯營企業(yè)、合營企業(yè)和其他企業(yè)的投資四類），是否不包括應由金融工具確認和計量準則核算的長期股權投資；(3)對于應采用權益法核算的長期股權投資獲取被投資單位已略3審計審計目標目標可供選擇的審計程序可供選擇的審計程序索引號索引號法律環(huán)境、市場需求、行業(yè)及盈利能力等的各種變化判斷長期股權投資是否存在減值跡象。當長期股權投資可收回金額低于賬面價值時，應將可收回金額低于賬面價值的差額作為長期股權投資減值準備予以計提，并

5、應與被審計單位已計提數相核對，如有差異，查明原因；(3)將本期減值準備計提金額與利潤表資產減值損失中的相應數字進行核對；(4)長期股權投資減值準備按單項資產計提，計提依據是否充分，是否得到適當批準。ABD5.檢查通過發(fā)行權益性證券、投資者投入、企業(yè)合并等方式取得的長期股權投資的會計處理是否正確。略D6.對于長期股權投資分類發(fā)生變化的，檢查其核算是否正確。略CE7.結合銀行借款等的檢查，了解長期股權投資是否存在質押、擔保情況。如有，則應詳

6、細記錄，并提請被審計單位進行充分披露。CE8.與被審計單位人員討論確定是否存在被投資單位由于所在國家和地區(qū)及其他方面的影響，其向被審計單位轉移資金的能力受到限制的情況。如存在，應詳細記錄受限情況，并提請被審計單位充分披露。略8.根據評估的舞弊風險等因素增加的審計程序。E9.檢查長期股權投資的列報是否恰當：(1)子公司、合營企業(yè)和聯營企業(yè)清單，包括企業(yè)名稱、注冊地、業(yè)務性質、投資企業(yè)的持股比例和表決權比例；(2)合營企業(yè)和聯營企業(yè)當期的主