淺淡企業(yè)如何防范稅收籌劃的風險

1、2011年7月第14卷第14期中國管理信息化ChinaManagementInfo徹ationizationJul，2011V0114No14淺淡企業(yè)如何防范稅收籌劃的風險李津男(天津中新藥業(yè)集團股份有限公司，天津300232)【摘要】當今企業(yè)都熱哀于稅收籌劃，但大多數企業(yè)對稅收籌劃中的風險沒有給予足夠的關注。本文就稅收籌劃中可能涉及的風險進行簡要分析，并對如何規(guī)避風險提出相關建議?！娟P鍵詞】防范；稅收籌劃；風險doi：103969，j

2、issn1673—019420l114013[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號】1673—0194(2011)14_002l一02稅收籌劃是指納稅人在法律許可的范圍內。對企業(yè)組建、經營、投資及籌資等活動的事先規(guī)劃安排，以盡可能取得減輕稅務負擔的管理活動。隨著社會的發(fā)展越來越多的企業(yè)認識、接受、實施稅收籌劃但稅收籌劃所蘊含的風險卻沒有得到人們足夠的重視。由于稅收籌劃常在法律規(guī)定的邊緣操作這就必然蘊含著很大的操作風險。一、稅收

3、籌劃風險的定義稅收籌劃風險可定義為納稅人的財務活動和經營活動針對[收稿日期】2011—03—08納稅而采取各種應對行為時，可能出現的籌劃方案失敗、籌劃目標落空、偷逃稅罪的認定及其由此而發(fā)生的各種損失和成本的現金流出。二、稅收籌劃風險分析1法律風險稅收籌劃的法律風險是指實施稅收籌劃方案所引起的可能要承擔法律責任的不確定性。稅收的征繳是以國家制定的相關法律政策為依據的稅收籌劃必須在法律政策的框架之內來研究如何利用其提供的優(yōu)惠政策和本身制度的

4、不完善之處來減少企業(yè)位和個人的混合銷售行為視為銷售非應稅勞務不征收增值稅。這里所謂的“以從事貨物的生產、批發(fā)或零售為主并兼營非應稅勞務”，是指在納稅人的年貨物銷售額與非應稅勞務營業(yè)額的總額中，年貨物銷售額超過50％，非應稅勞務不到50％。第i方物流企業(yè)的混合銷售行為是指把貨物(如原輔材料、零部件等)銷售給客戶并提供儲存、配送、信息處理等綜合物流服務。如第i方物流企業(yè)為客戶供應原材料并運送到客戶指定的地點，這項經濟業(yè)務既產生銷售原材料的收

5、人又產生了運輸收入，此時企業(yè)對于這樣的混合銷售行為應該繳納增值稅還是營業(yè)稅呢2第三方物流企業(yè)的混合銷售行為的納稅籌劃方法第三方物流企業(yè)A銷售并運送原材料等貨物到客戶指定的地點。2010年度A企業(yè)共取得收入l500萬元企業(yè)為銷售貨物而發(fā)生支付款項1170萬元(價款1000萬元，增值稅稅款170萬元)，那么A企業(yè)應如何繳納稅款合算呢21增值稅納稅人把A企業(yè)視為以貨物的批發(fā)或零售為主，兼營運輸業(yè)務的企業(yè)，此時的混合銷售行為視為銷售貨物，根據《

6、增值稅暫行條例》規(guī)定，A企業(yè)被認定為增值稅納稅人應當繳納增值稅。假設A企業(yè)是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。一般納稅人應納增值稅稅額=銷項稅額一進項稅額lCr、n=≠￥告17％一170=21795—170=4795(萬元)。l十I，Ⅶ22營業(yè)稅納稅人若A企業(yè)通過控制應稅貨物和非應稅勞務所占的比例，使非應稅勞務營業(yè)額占到總營業(yè)額的50％以上此時A企業(yè)被認定為營業(yè)稅納稅人，需要繳納營業(yè)稅。假設A企業(yè)作為營業(yè)稅的納稅人，營業(yè)稅稅率為3％

7、。營業(yè)稅納稅人應納稅額=含稅銷售額營業(yè)稅稅率=l5003％=45(萬元)。通過比較，A企業(yè)會選擇營業(yè)稅納稅人進行納稅。3以混合銷售為主的第三方物流企業(yè)納稅方法的選擇對于以混合銷售為主的第三方物流企業(yè)。在進行納稅籌劃時。主要是對比一下增值稅和營業(yè)稅稅負的高低，選擇低稅負的稅種。無差別平衡點增值率差別法銷項稅額=銷售額增值稅稅率進項稅額=購進項目金額增值稅稅率增值率=(銷售額一可抵扣購進項目金額)／銷售額(1)(注：銷售額與購進項目金額均為

8、不含稅金額)一般納稅人應納增值稅額=銷項稅額一進項稅額=銷售額增值稅稅率增值率營業(yè)稅納稅人應納稅額=含稅銷售額營業(yè)稅稅率=銷售額(1增值稅稅率)營業(yè)稅稅率(注：營業(yè)稅的計稅依據為含稅銷售額)當兩者稅負相等時，其增值率則為無差別平衡點增值率。即：銷售額增值稅稅率無差別平衡點增值率=銷售額(1增值稅稅率)營業(yè)稅稅率無差別平衡點增值率=(1增值稅稅率)營業(yè)稅稅率增值稅稅率(2)當增值稅稅率為17％，營業(yè)稅稅率為3％時。根據(2)式得：無差別平

9、衡點增值率=(117％)3％17％=2065％。這說明，當增值率為2065％時，兩種納稅人的稅負相同：當增值率大于2065％時增值稅納稅人的稅負重于營業(yè)稅納稅人的稅負，適宜選擇營業(yè)稅納稅人；反之亦然。如上例。根據(1)式得：A企業(yè)的增值率=[1500(117％)一l000][1500(117％)]22％2065％(無差別平衡點增值率)所以A企業(yè)應當選擇營業(yè)稅納稅人進行納稅。必須注意的是第三方物流企業(yè)的混合銷售行為和相應的稅收籌劃必須經過

10、國家稅務總局所屬稅務機關的確定，企業(yè)才能合理合法地減少納稅。主要參考文獻[1]計金標稅收籌劃[M]第2版北京：中國人民大學出版社，2006萬方數據2011年7月第14卷第14期中國管理信息化ChinaManagementInfonnationizationJul.2011Vo1.l4No.14淺淡企業(yè)如何防范稅收籌劃的風險李津男(天津中新藥業(yè)集團股份有限公司，天津300232)[摘要]當今企業(yè)都熱衷于稅收籌劃，但大多數企業(yè)對稅收籌劃中的

11、風險沒有給予足夠的關注。本文就稅收籌劃中可能涉及的風險進行簡要分析，并對如何規(guī)避風險提出相關建議。[關鍵詞]防范稅收籌劃風險doi:10.3969j.issn.16730194.2011.14.013[申圖分類號]F275[文獻標識碼]A文章編號]16730194(201014∞2102稅收籌劃是指納稅人在法律許可的范周內，對企業(yè)組建、經營、投資及籌資等活動的事先規(guī)劃安排，以盡可能取得減輕稅務負擔的管理活動。隨著社會的發(fā)展，越來越多的企

12、業(yè)認識、接受、實施稅收籌劃，但稅收籌劃所蘊含的風險卻沒有得到人們足夠的重視。由于稅收籌劃常在法律規(guī)定的邊緣操作，這就必然蘊含著很大的操作風險。、稅收籌劃鳳險的定義稅收籌劃風險可定義為納稅人的財務活動和經營活動針對[收稿日期]20110308，、、、，、，鳥...、，、，嶼，、...、，、，筒‘‘國同嶼，、，旬，、，、，、，、內位和個人的混合銷售行為.視為銷售非應稅勞務，不征收增值稅。這里所謂的“以從事貨物的生產、批發(fā)或零售為主，并兼營非

13、應稅勞務是指在納稅人的年貨物銷售額與非應稅勞務營業(yè)額的總額中，年貨物銷售額超過50%，非應稅勞務不到50%。第氣方物流企業(yè)的混合銷售行為是指把貨物(如原輔材料、零部件等)銷售給客戶并提供儲存、配送、信息處理等綜合物流服務。如第氣方物流企業(yè)為客戶供應原材料并運送到客戶指定的地點，這項經濟業(yè)務既產生銷售原材料的收入，又產生了運輸收入，此時企業(yè)對于這樣的混合銷售行為應該繳納增值稅還是營業(yè)稅呢2第三方物流企業(yè)的混合銷售行為的納稅籌劃方法第三方物

14、流企業(yè)A銷售并運送原材料等貨物到客戶指定的地點。2010年度A企業(yè)共取得收入15∞萬元，企業(yè)為銷售貨物而發(fā)生支付款項門70萬元(價款1儀鄭萬元，增值稅稅款170萬元)，那么A企業(yè)應如何繳納稅款合算呢2.1增值稅納稅人把A企業(yè)視為以貨物的批發(fā)或零售為主，兼營運輸業(yè)務的企業(yè)，此時的混合銷售行為視為銷售貨物，根據《增值稅暫行條例》規(guī)定，A企業(yè)被認定為增值稅納稅人.應當繳納增值稅。假設A企業(yè)是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。一般納稅人應納

15、增值稅稅額=銷項稅額進項稅額15∞=一一!xI7%170=217.95170=47.95(萬元)。1179島2.2營業(yè)稅納稅人若A企業(yè)通過控制應稅貨物和非應稅勞務所占的比例，使非應稅勞務營業(yè)額占到總營業(yè)額的501品以上，此時A企業(yè)被認定為營業(yè)稅納稅人，需要繳納營業(yè)稅。假設A企業(yè)作為營業(yè)稅的納稅人.營業(yè)稅稅率為3%0營業(yè)稅納稅人應納稅額=含稅銷售額x營業(yè)稅稅率=15∞x3%=45(萬元)。通過比較，A企業(yè)會選擇營業(yè)稅納稅人進行納稅。3以混

16、合銷售為主的第三方物流企業(yè)納稅方法的選擇對于以混合銷售為主的第三方物流企業(yè)，在進行納稅籌劃時，納稅而采取各種應對行為時，可能出現的籌劃方案失敗、籌劃目標落空、偷逃稅罪的認定及其由此而發(fā)生的各種損失和成本的現金流出。二、稅收籌劃j鳳險分析1.法律風險稅收籌劃的法律鳳險是指實施稅收籌劃方案所引起的，可能要承擔法律責任的不確定性。稅收的征繳是以國家制定的相關法律政策為依據的，稅收籌劃必須在法律政策的框架之內來研究如何利用其提供的優(yōu)惠政策和本身

17、制度的不完善之處來減少企業(yè)，、，、......、，蠅、，、，筒，、，、d，、，鳥...、，、，肉‘、，肉...、，、...惱，、主要是對比一下增值稅和營業(yè)稅稅負的高低，選擇低稅負的稅種。無差別平衡點增值率差別法銷項稅額=銷售額x增值稅稅率進項稅額=購進項目金額x增值稅稅率增值率=(銷售額可抵扣購進項目金額)1銷售額(1)(注:銷售額與購進項目金額均為不含稅金額)一般納稅人應納增值稅額=銷項稅額進項稅額=銷售額x增值稅稅率x增值率營業(yè)稅納

18、稅人應納稅額=含稅銷售額x營業(yè)稅稅率=銷售額x(1增值稅稅率)x營業(yè)稅稅率(注:營業(yè)稅的計稅依據為含稅銷售額)當兩者稅負相等時，其增值率則為元差別平衡點增值率。即:銷售額x增值稅稅率x無差別平衡點增值率=銷售額x(1增值稅稅率)x營業(yè)稅稅率無差別平衡點增值率=(1增值稅稅率)x營業(yè)稅稅率增值稅稅率(2)當增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為3%時，根據(2)式得:無差別平衡點增值率=(117%)x3%171串=20.659島。這說明，當增值

19、率為20.65%時，兩種納稅人的稅負相同當增值率大于20.65%時，培值稅納稅人的稅負重于營業(yè)稅納稅人的稅負，適宜選擇營業(yè)稅納稅人反之亦然。如上例，根據(1)式得:A企業(yè)的增值率=[15∞(117%1α)()][15∞(117%)]=22%20.651奮(無差別平衡點增值率)所以A企業(yè)應當選擇營業(yè)稅納稅人進行納稅。必須注意的是，第三方物流企業(yè)的混合銷售行為和相應的稅收籌劃必須經過國家稅務總局所屬稅務機關的確定，企業(yè)才能合理合法地減少納稅

20、。主要參考文獻[1]計金標.稅收籌劃[M].第2版.北京:中國人民大學出版社，2儀)6.CHINAMANAGEMENTINFMATIONlZATIONI212011年7月第14卷第14期中國管理信息化Chi眥ManagementInfo珊ationizationJul，20llV0114No14高?？冃ьA算改革的思考謝靖，薛明梅(廣東科學技術職業(yè)學院，廣東珠海519090)【摘要]繢效預算不僅是預算方法的一種創(chuàng)新，而且是預算管理理念的一

21、次革命。高校實行績效預算是將預算建立在可衡量的績效基礎上。強調的是責任和效率。本文針對高校預算管理的特點，就高校進行繢效預算管理的必要性及改革思路進行探討。[關鍵詞]高校；績效預算；改革doi：lO3969，jissn1673—0194201114014[中圖分類號]G647[文獻標識碼】A[文章編號】1673一0194(2011)14—0022—03一、績效預算概述績效預算，就是政府首先制訂有關的事業(yè)計劃和工程計劃，再依據政府職能和施

22、政計劃制訂計劃實施方案。并在成本效益[收稿日期】2011塒—08[基金項目】廣東省軟科學研究項目(20108070300116)。分析的基礎上確定實施方案所需費用來編制預算的一種方法?！翱儭笔侵割A算支出所要達到的目標“效”是指用具體指標評估完成目標的情況和取得的成績?？冃ьA算的特點就是按計劃決定預算，按預算計算成本按成本分析效益，然后根據效益來衡量其業(yè)績。二、高校推行績效預算管理的必要性績效預算是以預算支出“效果”和“追蹤同效”為導向，

23、對資稅負。在籌劃時，納稅人需要對部分經營活動從形式上進行變的理財觀念，加強稅法知識學習。其次，企業(yè)財務人員在準確處通，或對會計政策進行選擇，在變通或選擇的“度”把握不當時。理企業(yè)賬務的基礎上，應鉆研稅收專業(yè)知識，全面了解相關的稅稅收籌劃就可能被稅務機關認為是避稅或偷逃稅行為。而一旦收法律法規(guī)，在各項財務活動中體現籌劃節(jié)稅意識。這樣企業(yè)在被認定為偷逃稅行為納稅人就要承擔追繳稅款、加處滯納金和開展稅收籌劃時，就可以準確理解和全面把握稅法內涵

24、，關注稅罰金的法律責任嚴重的還要承擔刑事責任。收政策的變化趨勢在依法納稅的前提下開展稅收籌劃。2稅收政策風險2密切關注稅收政策，準確理解和把握政策的內涵稅收政策風險是指稅收政策時效的不確定性給稅收籌劃帶隨著經濟的變化，稅法總是在不斷修正和完善。企業(yè)應建立來的風險。一切稅收籌劃方案都是在一定條件下依照當時的稅稅收籌劃風險管理體系，對稅收籌劃的方案進行風險評估、選擇。收政策等相關規(guī)定選擇、確定和組織實施的。但是隨著經濟環(huán)境企業(yè)可以利用先進的

25、計算機網絡和報刊等多種媒體，建立一套適的變化國家會根據總體發(fā)展戰(zhàn)略要求，出臺新的稅收宏觀調控合自身特點的稅收籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經營相關的措施。因為稅收政策處于不斷的調整變化之中，這種時效性會對稅收政策及其變動情況，準確把握立法宗旨，適時調整稅收籌劃稅收籌劃、特別是長期稅收籌劃帶來一定的風險。方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內實施。3行政執(zhí)法風險3貫徹成本效益原則，實現企業(yè)整體效益最大化稅務機關在界定稅務活動時擁有

26、較大的自由裁量權這可企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能能導致企業(yè)實施的稅務籌劃方案不被稅務機關認同的風險。由保證稅收籌劃目標的實現。納稅人在實施稅收籌劃方案中獲取于許多稅務籌劃活動是在法律的邊緣運作，稅務籌劃人員很難部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本。準確把握其確切的界限有些問題在概念的界定上本來就很模當付出的成本小于取得的收益時。該籌劃方案才是合理的。因此糊。稅務機關執(zhí)法人員也會根據自己對法律的理

27、解對納稅人的任何一項籌劃方案的實施，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成經營活動做出判斷，如果稅收籌劃的方案未被認可，該方案的實本，確保稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才施很可能就會被界定為偷稅、避稅。是合理的和可以接受的。企業(yè)選擇的稅收籌劃方案應該是在稅4成本效益的風險收負擔相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大的方案。企業(yè)在考慮稅收成本降低的同時也應考慮該稅收籌劃方4提高稅收籌劃人員素質，做好稅收籌劃的基礎工作案的實施是否引發(fā)

28、其他費用的增加或收入的減少。如果實施一由于稅收政策是隨著經濟的發(fā)展而不斷變化的，因此，進行項籌劃方案使得實施過程中付出成本小于取得的收益，那么這稅收籌劃就是要不斷研究經濟發(fā)展的特點，及時關注稅收政策的項方案應該放棄；反之，應該采用。因此，企業(yè)應該均衡考慮采取變化趨勢。這就要求稅收籌劃人員要具備扎實的理論知識基礎、相對收益最大的稅收籌劃方案。如果僅僅以稅收負擔最少的方豐富的實踐經驗和較高的操作業(yè)務水平。企業(yè)應重視對現有財案作為最優(yōu)的稅收籌

29、劃方案。那么在追求稅收負擔降低的同時務人員稅法知識的培訓，促使其提高稅收知識，學習掌握節(jié)稅籌可能會導致企業(yè)總體利益的下降這就會使稅收籌劃面臨失敗劃的理論和技能，更重要的是具備稅務籌劃的意識，從而能夠依的風險。法高效地為企業(yè)開展節(jié)稅籌劃工作。三、風險防范措施5營造良好的稅企關系，創(chuàng)造良好稅收籌劃環(huán)境從稅收籌劃風險分析中可知，稅收籌劃風險是客觀存在的。由于進行稅收籌劃時，許多活動是在法律的邊緣運作，籌劃但也是可以規(guī)避和控制的。企業(yè)可從以下幾

30、個方面來進行風險人員很難準確把握其確切的界限，稅收征管部門又擁有較大的自規(guī)避。由裁量權。因此稅收籌劃方案得到雙方認可就顯得尤為重要。納1樹立稅收籌劃意識，依法納稅開展稅收籌劃稅企業(yè)應與稅務機關加強聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅稅收籌劃首先強調的是依法性這就要求稅收籌劃符合現務機關保持一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務行稅法的規(guī)定。首先企業(yè)的高管人員應樹立依法納稅、合法節(jié)稅機關和征稅人的認可，為稅收籌劃創(chuàng)造良好的實施環(huán)境。

31、萬方數據2011年7月第14卷第14期中國管理信息化，ChinaManagementInfmationizationJul.2011Vo1.l4No.14高?？冃ьA算改革的思專謝靖，薛明梅(廣東科學技術職業(yè)學院，廣東珠海519090)[摘要]績效預算不僅是預算方法的一種創(chuàng)新，而且是預算管理理念的次革命。高校實行績效預算是將預算建立在可衡量的績效基礎上，強調的是責任和效率。本文針對高校預算管理的特點，就高校進行績效預算管理的必要性及改革思

32、路進行探討。[關鍵詞]高?？冃ьA算改革doi:10.3969j.issn.16730194.2011.14.014[中圖分類號]G647[文獻制只碼]A文章編號]16730194(2011)14∞2203、績效預算概述績效預算，就是政府首先制訂有關的事業(yè)計劃和工程計劃，再依據政府職能和施政計劃制訂計劃實施方案，并在成本效益[收稿日期]201l~3覽[基金項目]廣東省軟科學研究項目(201080703∞116)。肉，、，、，肉、，、，肉、

33、，、、，、，網.，、‘四“、，坦問，、，同時句句，、，陽，、，同.，、，、，、，、、，、，、，、圃，、，、......、“、稅負。在籌劃時，納稅人需要對部分經營活動從形式上進行變通，或對會計政策進行選擇，在變通或選擇的“度“把握不當時，稅收籌劃就可能被稅務機關認為是避稅或偷逃稅行為。而一旦被認定為偷逃.稅行為，納稅人就要承擔追繳稅款、加處滯納金和罰金的法律責任，嚴重的還要承擔刑事責任。2.稅收政策風險稅收政策風險是指稅收政策時效的不確定

34、性給稅收籌劃帶來的風險。一切稅收籌劃方案都是在一定條件下依照當時的稅收政策等相關規(guī)定選擇、確定和組織實施的。但是隨著經濟環(huán)境的變化，國家會根據總體發(fā)展戰(zhàn)略要求，出臺新的稅收宏觀調控措施。因為稅收政策處于不斷的調整變化之中，這種時效性會對稅收籌劃、特別是長期稅收籌劃帶來一定的風險。3.行政執(zhí)法風險稅務機關在界定稅務活動時擁有較大的自由裁量權，這可能導致企業(yè)實施的稅務籌劃方案不被稅務機關認同的風險。由于許多稅務籌劃活動是在法律的邊緣運作，稅

35、務籌劃人員很難準確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就很模糊o稅務機關執(zhí)法人員也會根據自己對法律的理解對納稅人的經營活動做出判斷，如果稅收籌劃的方案未被認可，該方案的實施很可能就會被界定為偷稅、避稅。4.成本效益的風險企業(yè)在考慮稅收成本降低的同時，也應考慮該稅收籌劃方案的實施是否引發(fā)其他費用的增加或收入的減少。如果實施一項籌劃方案使得實施過程中付出成本小于取得的收益，那么這項方案應該放棄反之，應該采用。因此，企業(yè)應該均衡考慮采

36、取相對收益最大的稅收籌劃方案。如果僅僅以稅收負擔最少的方案作為最優(yōu)的稅收籌劃方案，那么在追求稅收負擔降低的同時可能會導致企業(yè)總體利益的下降，這就會使稅收籌劃面臨失敗的風險。三、鳳險防范措施從稅收籌劃風險分析中可知，稅收籌劃風險是客觀存在的，但也是可以規(guī)避和控制的，企業(yè)可從以下幾個方面來進行風險規(guī)避。1.樹立稅收籌劃意識，依法納稅開展稅收籌劃稅收籌劃首先強調的是依法性，這就要求稅收籌劃符合現行稅法的規(guī)定。首先企業(yè)的商管人員應樹立依法納稅、

37、合法節(jié)稅22ICHINAMANAGEMENTINFMATIONIZATION分析的基礎上確定實施方案所需費用來編制預算的一種方法?！翱儭笆侵割A算支出所要達到的目標效“是指用具體指標評估完成目標的情況和取得的成績?？冃ьA算的特點就是按計劃決定預算，按預算計算成本，按成本分析效益，然后根據效益來衡量其業(yè)績。二、離校推行績效預算管理的必要性績效預算是以預算支出“效果“和“追蹤問效“為導向，對資，、，蝠，、，、，、，、，、，、，、，、，、，、，

38、、，、町，、肉，、，嶼，、筒、，、，、，、，、，、，、，、，、，、，、，、，、，、，、，、《的理財觀念，加強稅法知識學習o其次，企業(yè)財務人員在準確處理企業(yè)賬務的基礎上，應鉆研稅收專業(yè)知識，全面了解相關的稅收法律法規(guī)，在各項財務活動中體現籌劃節(jié)稅意識。這樣企業(yè)在開展稅收籌劃時，就可以準確理解和全面把握稅法內涵，關注稅收政策的變化趨勢，在依法納稅的前提下開展稅收籌劃。2.密切關注稅收政策，準確理解和把握政策的內涵隨著經濟的變化，稅法總是在不

39、斷修正和完善。企業(yè)應建立稅收籌劃風險管理體系，對稅收籌劃的方案進行風險評估、選擇。企業(yè)可以利用先進的計算機網絡和報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點的稅收籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經營相關的稅收政策及其變動情況，準確把握立法宗旨，適時調整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內實施。3.貫徹成本效益原則，實現企業(yè)整體效益最大化企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現。納稅人在實施稅收籌

40、劃方案中獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本。當付出的成本小于取得的收益時，該籌劃方案才是合理的。因此任何一項籌劃方案的實施，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本，確保稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)選擇的稅收籌劃方案應該是在稅收負擔相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大的方案。4.提高稅收籌劃人員素質，做好稅收籌劃的基礎工作由于稅收政策是隨著經濟的發(fā)展而不斷變化的，因此，進行稅

41、收籌劃就是要不斷研究經濟發(fā)展的特點，及時關注稅收政策的變化趨勢。這就要求稅收籌劃人員要具備扎實的理論知識基礎、豐富的實踐經驗和較高的操作業(yè)務水平。企業(yè)應重視對現有財務人員稅法知識的培訓，促使其提高稅收知識，學習掌握節(jié)稅籌劃的理論和技能，更重要的是具備稅務籌劃的意識，從而能夠依法高效地為企業(yè)開展節(jié)稅籌劃王作。5.營造良好的稅企關系，創(chuàng)造良好稅收籌劃環(huán)境由于進行稅收籌劃時，許多活動是在法律的邊緣運作，籌劃人員很難準確把握真確切的界限，稅收征