領導干部任期經(jīng)濟責任審計的思考

1、《經(jīng)濟問題》20。3年第3期竺：：：!竺蘭——!!三—一領導干部任期經(jīng)濟責任審計的思考陳龍興(山西財貿(mào)職業(yè)技術學院山西太原030031)摘要：審計因契約美系而存在，經(jīng)濟責任關系是一種契約關系，經(jīng)濟責任審計是一種委托審計，黨風廉正建設和反腐敗斗爭的需要將領導干部經(jīng)濟責任審計提上了日程。目前急需解決的問題主要集中在審計立法、責任區(qū)分、評價體系以及資源配置等方面。領導干部經(jīng)濟責任審計要加快立法，逐步納入法制化軌道，并區(qū)分不同情況，選擇不同的審

2、計模式a關t詞：領導干部任期；經(jīng)濟t任；審計中圈分類號，F(xiàn)239文獻標識碼：A文章鳙母：1004—972x(2003)03一0011—02近幾年。全國各地陸續(xù)開展了對領導干部的任期經(jīng)濟責任審計，開拓這一審計領域，已經(jīng)成為我國審計發(fā)展新的增長點。1999年5月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳關于《縣級以下黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》(以下簡稱《兩個規(guī)定’)的頒布，為銹導干

3、部的經(jīng)濟責任審計提供了政策依據(jù)，啟動了這項工作的規(guī)范化進程。三年時間對領導干部的經(jīng)濟責任審計從縣級以下領導干部審計試點迅速發(fā)展到縣級以上以至對省部級領導干部審計的試點，從離任審計向任中審計試點。領導干部任期經(jīng)濟責任審計的迅速發(fā)展，向我們提出理論與實踐等方面亟待解決的問題。一、領導干部經(jīng)躋責任審計的起因1審計固契約關系而存在，經(jīng)濟責任審計是一種委托審計。審計作為一項社會活動，是隨著社會的發(fā)展而發(fā)展的。當剩余產(chǎn)品出現(xiàn)后，資源所有人與資源經(jīng)營

4、人之間形成贅源委托管理和資源受托經(jīng)營管理關系，受托人向資產(chǎn)的委托人負有執(zhí)行資源的責任形成了一種責任莢系。這種責任關系本質(zhì)上是一種契約。委托人對受托人經(jīng)營資源的管理和使用如何。受托經(jīng)濟責任再繼續(xù)或中止，需要有獨立身份的第三者來進行有效的監(jiān)督與檢查，這樣就產(chǎn)生了獨立于受托責任雙方的、對責任履行情況進行客觀評價的審計。在現(xiàn)代社會，領導者無論是選舉產(chǎn)生還是上級任命，一紙委任狀標志著經(jīng)濟責任的發(fā)生；一經(jīng)走馬上任便意味著開始履行自己的責任第一契約關

5、系已經(jīng)形成。承擔經(jīng)濟責任的責任人，在政府部門為各級行政首長t《地方各級人民政府組織法》明確了省長、市長等各級行政首長的經(jīng)濟責任。通常情況下，第一契約可能并不一定要有有形的契約或者任命書但卻具有稚強的約束力和較高的法律地位。國家機關負責人、政府部門的行政首長在任命之前，須經(jīng)黨的組織部門進行考察、提出建議。因此，領導干部經(jīng)濟責任審計首先受托于黨的組織部門，最終受托于各級人民代表大會。經(jīng)濟責任審計的結果報告，首先滿足黨的組織部門的需要。而最終

6、的閱讀者應該是各級人民代表大會。2經(jīng)濟責任審計的權貴界定。審計職責是通過法律、行政授權或締結契約等方式確立的?！秾徲嫹ā访鞔_了審計機關的職責范圍但經(jīng)擠責任審計未納入審計范圍。1999年5月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳下發(fā)的《兩個規(guī)定》，既不屬于行政法規(guī)，也不是指令性計劃，而以一項過渡性的政策，推開了全國范圍的領導干部經(jīng)濟責任審計。也在更寬的范圍內(nèi)建立丁一種普遍的委托關系在我國審計法制還不健全的條件下，審計機關對鑷導干部的經(jīng)濟責任審計的

7、權責，只能通過委托的形式取得，而整個審計的實施過程，完全可以依照審計已有法律程序進行。3競風廉正建設扣反庸勝斗爭的需要將領導干部經(jīng)濟責任審計提上了日程。黨風廉正建設和反腐敗斗爭是關系到黨和國家生死存亡的太事。領導干部管理、監(jiān)督的需要和反腐敗斗爭的任務，從標本兼治的雙重目標出發(fā)借鑒企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計的做法，實行黨政領導干部經(jīng)濟責任審計制度，既符合市場經(jīng)濟的規(guī)則，又符合干部瞥理的實際。這一制度形式無疑是一項體制創(chuàng)新。收稿日期：2002

8、—1208作者簡介：陳龍興(1964一)，男，山西聞喜人山西時冒職業(yè)技術學院刊教授11萬方數(shù)據(jù)陳龍興：鑊導干部任期經(jīng)濟責任審計的思考————————————————————————————————————————一1999年5月，《兩個規(guī)定》頒布之后在廣泛調(diào)查研究和試點的基礎上，各地黨委、政府的組織、人事、紀檢、監(jiān)察、審計機關普遺以聯(lián)席會議的形式迅速將這項工作的實際進程提高到縣級以上黨政領導干部的試點。二、經(jīng)濟責任審計量待■決酌問曩經(jīng)濟

9、責任審計實踐在迅速發(fā)展過程中，不斷地提出問題，要求人們做出理論的解釋或者找到實際解決問題的辦法。目前亟待解決的一些問題主要集中在審計立法、責任區(qū)分以及資源配置等方面。1經(jīng)濟t任審計無法可依。目前我國出現(xiàn)的經(jīng)井責任審計，尤其黨政領導干部經(jīng)濟責任審計，主要依靠執(zhí)政黨的政簧推進。國家審計機關的審計權責并非法律賦予，而是依靠委托建議的形式取得，因此在確定審計項目時，就存在以往從未出現(xiàn)過的許許多多“協(xié)調(diào)”剛性不足，彈性較大。各地在總結經(jīng)濟責任審計

10、經(jīng)驗時，也認為。黨政鑊導的重視和支持是開展經(jīng)濟責任審計的重要前提”或者是“根本保證”。當然，一項工作的初始階殷，爭取各級領導支持是十分必要的也是無可厚非的。但是審計機關如果總是根據(jù)領導者的好惡去審計束將這項工作制度化、規(guī)范化，經(jīng)濟責任審計實在難以開展。2齄濟t任科學評價體系尚耒建立。在進行經(jīng)濟責任審計的探索中，各地普遘對“經(jīng)濟責任”界定、評價無所適從。對領導干部的經(jīng)濟責任審計因為時問跨度較大、政策變化較多、審計依據(jù)不確定而無法認定經(jīng)濟責

11、任而使審計人員普遺叫苦。領導班子與領導者個人的責任關系，對上和對下的責任關系，前任與現(xiàn)任的責任關系，個人賁任與集體責任的關系都還沒有辦法很好地區(qū)分。許多報告千篇一律地界定被審計人應負有主管責任，導致實際上主管責任成為不負責任，難以追究被審計人應該承擔的責任。3審計量濼未能有效配王效豐不高。在我國審計機熒隸屬于政府t可供配置的審計資源也是有限的。目前的問題是黨政領導干部的經(jīng)擠責任審計是隨機安排的或者是政府、黨委按屆?；蛘呤钦{(diào)整領導班子任務

12、集中、時間緊現(xiàn)有的審計資源，無法滿足這種要求。普遍存在的情況：一是動員可以動員的一切審計資源，集中力量搞了“運動”一哄而上。顧此失授二是借助其他審計力量如杜會審計組織，解決了人力資源不足的問聰，費用又不得不向單位收取I三是超越客觀條件，審計包打天下，有審盡審，趕時間、趕進度，趕數(shù)量，質(zhì)量無法保證，水過地不濕，重蹈了承包經(jīng)營責任審計的覆轍。三、規(guī)范經(jīng)濟責任審計選捧多種審計羹式由于經(jīng)濟成分多元化，導致經(jīng)濟責任的審計對象即責任主體里現(xiàn)多元化鋇

13、導干部職務變動有的是晉升、卸職，有的是調(diào)任、退休有的是實行委任制，有的是實行任命制。有的是選舉產(chǎn)生，有的是聘任使用經(jīng)濟責任審計的主體也形成多元結構，有國家審計機關和社會審計組織。審計內(nèi)容也12呈多樣化有任中經(jīng)濟賁任、離任經(jīng)濟責任、整個任期經(jīng)濟責任。經(jīng)濟責任審計要加快立法逐步納入法制軌道，區(qū)分情況。選擇不同的審計模式。1加快經(jīng)濟責任審計立法的步伐。通過《審計法》的修正，各級地方性立法，至少在國家機關和政府部門的范圍內(nèi)，實行強制性或者指令性

14、的經(jīng)濟責任審計，將領導干部的經(jīng)濟責任審計納入規(guī)范逐步走向法制的軌道。2經(jīng)濟責任審計應遵循“新體制用新辦擊，舊體制用老辦法”、“有所為有所不為”的原則，來處理審計任務過重與審計量源不足的矛盾。如對那些時間跨度大、經(jīng)歷幾種財政制度和領導體制的領導者確定評價指標比較困難，而宜于定性評價；那些極少經(jīng)濟恬動的單位或部門，極少經(jīng)濟責任的領導者，審計應有所不為。宜予定量評價的，也不應依賴上級下達的任務指標，而應當按照市場經(jīng)濟的規(guī)律，建立動態(tài)科學的指標

15、體系，參照本行業(yè)、本部門的水平，本單位的歷史水平本地區(qū)的發(fā)展水平在比較的前提下客觀評價。3制定科學的審計評價標準和辦法，規(guī)范經(jīng)濟責任審計評價俸j寰。建立科學、合理、便于操作的審計評價指標體系，要圍繞不同行業(yè)、單位財政財務收支特點來設計，既要有通用的審計評價指標，叉要有特殊的審計評價指標，堅持客觀公正、實事求是原則、定量分析與定性分析相結合原則、審慎性原則等4“先審計，后離任”通常情況下，應當堅持“先審計后商任”；而對一些有嚴重問題的領導

16、應當“先離任，后審計”；對那些巳經(jīng)離任再去審計的情況下，可以按正常程序進行審計只評價離任者的責任。不應確認繼任者的責任。5對黨政領導干鄙經(jīng)濟責任審計。可以與財政審計、重大投資項目的審計以及財政財務收支審計相結合；可以充分利用已有的審計結果，綜合利用審計資源，也可以各種專業(yè)審計綜合進行。運用科學、合理、有效的程序和方法以提高審計效率。降低審計成本。6誰委托誰付硝。對黨委部門、群眾團體組織領導干部的經(jīng)濟責任審計，應由黨的組織部門、紀檢部門委

17、托進行。委托國家審計機關，應向本級人民政府提出建議，由本級財政予以審計經(jīng)費的保證委托社會審計組織進行審計，則應按。誰委托誰付酬向誰負責”的原則，取得有償服務。7合理利用審計成果，把審計蛄果作為領導干部任職的一項重要依糟。把審計報告存入干部考核檔案，建立健全領導干部經(jīng)濟實績檔案，把審計評價結論寫人干部考核材料?！骷壢嗣裾谙蛲壢舜蟪Ｎ瘯崦扑]政府組成人員任免時要有經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容否則不研究、不任免從而切實把經(jīng)濟責任審計結果作為了