企業(yè)財務(wù)收支審計(jì)案例 貨幣資金的實(shí)質(zhì)性測試案例

1、貨幣資金的實(shí)質(zhì)性測試案例案例分析目的通過閱讀和分析案例資料，熟悉貨幣資金實(shí)質(zhì)性測試程序，掌握對盤點(diǎn)貨幣現(xiàn)金、編制銀行調(diào)節(jié)表、函證銀行存款、核對銀行對賬單等審計(jì)程序的運(yùn)用。案例資料審計(jì)師在對ABC公司2007年度財務(wù)報表的貨幣資金進(jìn)行審計(jì)時，實(shí)施的部分程序有：1.2008年3月5日對ABC公司全部現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。ABC公司3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入

2、金額為3000元、支出金額為4000元，2008年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元。2.取得2007年12月31日的銀行存款調(diào)節(jié)表。3.向所有開戶銀行寄發(fā)詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函。4.取得開戶銀行2008年1月31日的銀行對賬單。案例分析要求1.請推斷2007年12月31日庫存現(xiàn)金余額是多少？2007年12月31日庫存現(xiàn)金余額=1000（1655004000）（1652003000）

3、=2300（元）2.討論審計(jì)師向開戶銀行函證的作用有哪些？審計(jì)師通過向開戶銀行函證，不僅可以查明公司的銀行存款、借款的存在，還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。3.討論審計(jì)師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函？目的是什么？詢證函內(nèi)指明回函請直接寄往審計(jì)師所在的會計(jì)師事務(wù)所，或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以審計(jì)師所在的會計(jì)師事務(wù)所為回函地址的信封。審計(jì)師直接收回開戶銀行詢證函的目的是防止公司截留或更改回函。4.討論乙審計(jì)師取得銀

4、行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？審計(jì)師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的入賬情況。5.討論乙審計(jì)師索取開戶銀行2008年1月31日日銀行對賬單，能證實(shí)2007年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容？審計(jì)師索取開戶銀行2008年1月31日的銀行對賬單，可以證實(shí)列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實(shí)性。貨幣資金的實(shí)質(zhì)性測試案例案例分析目的通過閱讀和分析案例資料，熟悉貨幣資金實(shí)質(zhì)性測試程序

5、，掌握對盤點(diǎn)貨幣現(xiàn)金、編制銀行調(diào)節(jié)表、函證銀行存款、核對銀行對賬單等審計(jì)程序的運(yùn)用。案例資料審計(jì)師在對ABC公司2007年度財務(wù)報表的貨幣資金進(jìn)行審計(jì)時，實(shí)施的部分程序有：1.2008年3月5日對ABC公司全部現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。ABC公司3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2008年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為16

6、5200元、現(xiàn)金支出總額為165500元。2.取得2007年12月31日的銀行存款調(diào)節(jié)表。3.向所有開戶銀行寄發(fā)詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函。4.取得開戶銀行2008年1月31日的銀行對賬單。案例分析要求1.請推斷2007年12月31日庫存現(xiàn)金余額是多少？2007年12月31日庫存現(xiàn)金余額=1000（1655004000）（1652003000）=2300（元）2.討論審計(jì)師向開戶銀行函證的作用有哪些？審計(jì)師通過向開戶銀行函證，不

7、僅可以查明公司的銀行存款、借款的存在，還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。3.討論審計(jì)師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函？目的是什么？詢證函內(nèi)指明回函請直接寄往審計(jì)師所在的會計(jì)師事務(wù)所，或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以審計(jì)師所在的會計(jì)師事務(wù)所為回函地址的信封。審計(jì)師直接收回開戶銀行詢證函的目的是防止公司截留或更改回函。4.討論乙審計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？審計(jì)師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，