工薪所得的稅收籌劃

1、FAZHANXUEsHUZoNcHENG學術(shù)縱橫體現(xiàn)和諧社會的要求。隨著T業(yè)化、城市化的發(fā)展，通過城市對農(nóng)村的反哺工業(yè)對農(nóng)業(yè)的反哺使農(nóng)業(yè)得到可持續(xù)發(fā)展的基礎使農(nóng)村社會能夠?qū)崿F(xiàn)和諧。農(nóng)村城鎮(zhèn)化是農(nóng)村現(xiàn)代化和社會進步的鶯要標志，農(nóng)村實現(xiàn)城鎮(zhèn)化是T業(yè)化、城市化協(xié)調(diào)發(fā)展的必然結(jié)果。加快農(nóng)村城鎮(zhèn)化發(fā)展，有利于帶動農(nóng)村剩余勞動力轉(zhuǎn)移，推動鄉(xiāng)村工業(yè)集聚發(fā)展和經(jīng)濟及結(jié)構(gòu)升級，這不僅是全面建設小康社會的現(xiàn)實要求和重要手段，也是我國農(nóng)村社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的

2、根本保證。(五)探索符合隴南實際的管理模式。充分發(fā)揮地方政府的主導作用。政府在Ⅸ域經(jīng)濟發(fā)展中要組織做好發(fā)展規(guī)劃。加強執(zhí)政能力建設和民主法制建設，為當?shù)氐陌l(fā)展提供穩(wěn)定的社會條件。在市場經(jīng)濟條件下，襤個社會的資源配置應該以市場為基礎手段，厭域經(jīng)濟發(fā)展也應該遵循著市場經(jīng)濟的基本規(guī)律，但市場并小是萬能的，在Ⅸ域經(jīng)濟發(fā)展的一些領域，市場是無效的或是缺乏效率的。這就需要地方政府發(fā)揮自己的作用，促進區(qū)域經(jīng)濟實現(xiàn)町持續(xù)發(fā)展。參考文獻[1]孔繁德，張明順

3、，杜寶軍等城市可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃[M]北京：中國環(huán)境科學出版社，2004[2]錢易，唐孝炎環(huán)境保護與可持續(xù)發(fā)展[M]北京：高等教育出版社，2000[3]劉傳江，鄭凌云城鎮(zhèn)化與城鄉(xiāng)可持續(xù)發(fā)展[M]北京，科教出版社。2Ⅲ4[4]催功豪，魏清泉，劉科偉區(qū)域分析與區(qū)域規(guī)劃[M]北京：高等教育出版社，2006[s]申霞，姚琪，王鵬循環(huán)經(jīng)濟在區(qū)域規(guī)劃中的應用[J]廣州環(huán)境科學，2005(1)[6]崔兆杰張凱循環(huán)經(jīng)濟理論與方法[M]北京：科學出版社，

4、2008(3)[7]中共隴南市委2008年工作總結(jié)(作者單位：西北師范大學地理與環(huán)境科學學院)口王建紅摘要：工薪所得的稅收籌劃就是在保證消費水平提高的情況下，降低所得額，達到減輕稅負的目的。對于企業(yè)來講就是要在遵守國家財經(jīng)紀律的前提下，合理地選擇職工收入支付方式，以幫助職工提高消費水平。本文通過工薪所得的稅收籌劃在保證消費水平提高的情況下，降低所得額，達到減輕稅負的目的。關(guān)鍵詞：工薪稅收籌劃稅收籌劃作為一種合法節(jié)稅的行為，正越來越多地為

5、人們所接受和重視。有效的稅收籌劃，可以通過利用稅收優(yōu)惠政策、稅收彈性、稅法的差異等方法，實現(xiàn)減輕稅收負擔、獲取資金的時間價值、實現(xiàn)涉稅零風險、提高自身經(jīng)濟效益、維護自身合法權(quán)益等目標。但由于企業(yè)所處的環(huán)境、生產(chǎn)經(jīng)營方式與管理狀況以及人員素質(zhì)的千差萬別，導致許多理論上切實可行的稅收籌劃在實踐中產(chǎn)生不了應有的效益。一、工薪所得稅收籌劃的重要性稅收籌劃作為一項嚴密細致的規(guī)劃性丁作，既可圍繞企業(yè)經(jīng)濟運行的不同方式來展開，也呵同繞具體稅種類別來展

6、開，沒有固定的模式和套路。形式多種多樣。因此，在稅收籌劃過程中要具體問題具體分析，選擇最合適的稅收籌劃方案。如何建立、實施一套完整有效的員工激勵機制，吸引和挽留高素質(zhì)的人才，提高企業(yè)的競爭能力，是各企業(yè)制定與參與國際競爭策略的戰(zhàn)略性課題。目前，提高工薪是吸引優(yōu)秀人才的一種基本的辦法。工薪所得按照九級超額累進稅率計算繳納5％45％的個人所得稅。工薪越高，要納的稅也就越多，這時激勵機制的作用就會因納稅而降低。下面以案例的形式進行分析。例：為

7、了招聘高新技術(shù)人才，某股份公司欲以24萬元人民幣的年薪招聘一名稅收籌劃部經(jīng)理，對其報酬的支付，公司確定了兩種方式：第一種是月薪1萬元，其余12萬元在年度終了以獎金的方式發(fā)放；第二種是月薪2萬元，年終沒有獎金。注冊稅務師小楊在應聘這個崗位時，對公司的方案提出了自己的看法。他首先與公司的財務總監(jiān)一起對公司現(xiàn)行的工資發(fā)放方法進行了分析。第一種方法：月薪應交個人所得稅=(10000—2000)x20％一375=1225(元)年終獎平均到各月為：

8、12000012=10000(元)適用稅率20％，速算扣除數(shù)為375，則：應交個人所得稅=12000x20％一375=23625(元)全年稅后凈收入=240000—1225x12—23625=20l675(元)第二種方法：月薪應交個人所得稅=(20000—2000)x20％一375=3225(元)全年稅后凈收入=240000—3225x12=201300(元)通過分析發(fā)現(xiàn)，這兩種方式下，稅收籌劃部經(jīng)理的稅后凈收人是20萬元多一點，該項工

9、資激勵制度在稅收的影響下有將近1／6的折扣。為此。小王提出利用非貨幣性支的方式籌劃個人所得稅以達到最終提高個人實際所得的目的。二、非貨幣性支出可以有效抵減個人所得稅(一)公司為員工提供住房。隨著人才流動的加劇，人才跨地區(qū)，跨國界流動的趨勢越來越明硅。對于大多數(shù)人而言，到好一個城市工作，一般都不會在該城市擁有固定住所首先要解決的便是住房rnj題。如果有企業(yè)給予職工貨幣性的住房補貼，由員T自己來負擔租房的相應費用。由于個人住稅收籌劃工薪所得

10、的萬方數(shù)據(jù)萬方數(shù)據(jù)學術(shù)縱橫FAzHANXUEsHUzoNcHENG房相應的支出不能在個人所得稅前扣在保持同樣的消費水平的情況下。會公平的全部期待，但個人所得稅制度除。而貨幣性住房補貼則是要加入工薪扣除稅金支出后的個人可支配收入為：必須擔負起調(diào)節(jié)貧富差距功能?？傤~中計算征個人所得稅則扣除個人1215000—26700=153300(元)要注意的是，由于并非所有的福利所得稅及房屋租賃費用后的實際收入很顯然?？芍涫杖朐黾?1625元都屬于經(jīng)

11、營性費用，稅法規(guī)定部分福利就降低了。如果公司不把貨幣性住房補(153300—141675)，即小王通過稅收支出形式必須繳納個人所得稅，這些福貼發(fā)給職工個人，而是由企業(yè)統(tǒng)一購買籌劃實際得到的實惠比原來增加了利支出形式大致包括：企業(yè)從福利費和或者租賃住房。然后提供給職工居住，11625元。工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有則住房補貼這項收入就不必征收個人假設該公司的招待費用等項目都份的補貼、補助；企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給所得稅。在個人支出相同的情況

12、下。減未超過劣質(zhì)的標準，上述費用可以在企個人的住房補貼、醫(yī)療補助費；以誤餐少了個人所得稅的稅金支出。業(yè)所得稅前開支。以上稅收籌劃又可以補助名義發(fā)放的補貼、津貼；商業(yè)保險。(二)公司給職T提供培訓機會?，F(xiàn)使公司節(jié)約企業(yè)所得稅(假設稅率為薪酬納稅籌劃在企業(yè)進行實施時，需要代社會知識更新的速度越來越快。為25％)：考慮到幾點非稅因素，這樣，才能使薪了能獲取與本行業(yè)相關(guān)的新知識，參加(4000x1260(06000)x25％=酬納稅籌劃方案合乎

13、企業(yè)的實際需要。各種學習培訓已經(jīng)成為個人獲取知識15000(元)應同企業(yè)的管理需求、企業(yè)文化、績效的重點途徑。如果公司每年給予員工一從上述案例可以看出，在公民納稅考評、激勵制度有效結(jié)合，不能顧此失定費用額度的培訓機會，職工在考慮個意識日益增強的今天，稅后收入會成為彼。薪酬納稅籌劃時要注意與企業(yè)的薪人的報酬總額時，一般都會把這些考慮越來越多高級人才擇業(yè)時考慮的重要酬體系相結(jié)合。為增加激勵，符合人企進去。因素。如果公司想減弱稅收對激勵制度雙

14、贏的理念，在條件允許的情況下，建(三)公司統(tǒng)一為職工提供旅游機的影響，方法無非有兩種：一是提高年議企業(yè)盡最建立個性化、差異化的薪酬會。根據(jù)稅法規(guī)定，個人支付的旅游支薪數(shù)額，使稅后年薪達到24萬元，但這支付方案。具體包括：(1)人力資源部職出同樣不能抵減個人所得稅。隨著人民無疑會加大公司的成本；二是采用非貨員與員工進行交流。了解個體需求；(2)生活水平的提高，旅游開支已經(jīng)成為許幣支付方法，為員T提供服務。即在既匯集員工個人需求考慮員fT級

15、別和企多家庭必不可少的支出項目。企業(yè)在制定工薪的前提下，企業(yè)為員T支付一些業(yè)人力資源發(fā)展策略，重點分析企業(yè)重定年度員工激勵計劃時?？梢越o員t及服務費用，并把支付的這些服務費用從要員工的需求；(3)結(jié)合企業(yè)成本支出總其家屬提供一次旅游機會，而把相應的應付給該員工的貨幣工資中扣除，達到額、企業(yè)激勵制度、績效考評方式、人力費用從原來打算支付給職工的貨幣工減少貨幣丁資的目的，在使員工工作、資源戰(zhàn)略等綜合兇素，擬定員工薪酬、資及獎勵中扣除。如果將

16、該旅游與出差生活保持原有水平的基礎上，降低員工收入方式金額、支付時點等；(4)確定薪結(jié)合起來，其中的有關(guān)費用還可以列入個人所得稅負。酬方案后，要就薪酬方案和員工進行溝公司差旅費支出。非貨幣支付辦法為什么可以達到通，告知員工公司為了增加員工利益所還是以前面的案例為例。節(jié)稅目的呢這是由我國個人所得稅稅做的努力。假設小王必須在所在城市租賃一制決定的，目前，我國的工資薪金所得進行薪酬納稅籌劃，除了降低企業(yè)套i室兩廳、設備齊全的住房，每月租在征稅

17、時。按照固定的費用扣除標準做和員工成本實現(xiàn)物質(zhì)上的收益外，也金4000元。個人支付的旅游費用和培相應的扣除，不考慮個人的實際支出水體現(xiàn)了企業(yè)對員工的關(guān)懷。反映了以人訓費用分別為6000元。如果公司給予平。這樣，在同樣的稅后收入條件下，生為本的企業(yè)文化，可增加企業(yè)凝聚力。職工的全部是貨幣工薪，按照第一種支活必需費用支出多的人與支出少的人提高員工I作積極性，實現(xiàn)真正意義的付方法方式，小王的年收入扣除稅金、相比。就會覺得自己的工資相對較低。雙

18、贏。如果您的企業(yè)正面臨類似的問房租、旅游支出、培訓支出等個人可支在科學日新月異、人才跨國跨地區(qū)流動題，進行薪酬納稅籌劃是個不錯的選擇。配收入為：加劇等情況下，有些支出，例如，住房支2016754000x12—6000—6000=出、交通費支出、培訓支出，甚至旅游休參考文獻141675(元)閑支出日益成為現(xiàn)代人必不可少的支[1]李彤淺談稅收籌劃的積極意如果該公司在招聘時將報酬條件出項目。既然這些支出是必需的，個人義[JJ財會研究，2004

19、(11)改為月薪15萬元，由公司提供一套設用稅后丁資支付又不能抵減個人所得【2]計金標稅收籌劃[M1北京：備齊全的i室兩廳的住房，每年結(jié)合外稅，而如果由企業(yè)替員工個人支付，則中國人民大學出版社，2004(2)出活動提供一次總額為6000元的雙企業(yè)可以把這些支出作為費用處理，減[3]王素榮稅務會計與稅收籌劃入旅游機會每年結(jié)合會議給予個人額少了企業(yè)所得稅，同時個人在實際t資[M]北京：機械工業(yè)出版社，2008(1)度為6000元的培訓經(jīng)費(

20、由公司根據(jù)水平?jīng)]有降低的情況下，減少了應由個[4]楊菲菲企業(yè)管運過程中的所員工的需要，直接為員工支付費用)。則人負擔的稅款可謂一舉兩得。得稅稅收籌劃問題研究[門財貿(mào)研究。小王全年需要繳納的個人所得稅為：個人所得稅是調(diào)解個人收入分配2004(6)(15000—2000)x20％一375]x12=的重要稅種。中國目前的貧富差距較(作者單位：甘肅聯(lián)合大學經(jīng)濟與26700(元)大，個人所得稅雖然不能承載人們對社管理學院)l86發(fā)展月討萬方數(shù)據(jù)萬