談存貨資產(chǎn)的控制管理

1、workresearch古貨是企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持l了有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或是將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。它是企業(yè)流動資產(chǎn)的一部分，具有資金占有量大、流動性強、品種數(shù)量繁多的特點，需有一套科學(xué)完整、多部門協(xié)同制衡的控制制度。歷年來企業(yè)不同程度存在著存貨資金占用量大、不良資產(chǎn)多、隱性損失大管理松弛、計價昆亂、賬實不符等問題，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量和資金利用率低，貸款居高不下

2、，企業(yè)負擔沉重，多數(shù)企業(yè)成了“浮腫”病患者。鑒于此，財政部適時發(fā)布r內(nèi)部會計控制基本規(guī)范和存貨會計準則，意在促使企業(yè)加強存貨的控制管理。筆者擬對如何加強存貨在儲備和銷售過程控制管理談一點淺見。一、組織機構(gòu)定位存貨在企業(yè)內(nèi)部循環(huán)過程中涉及到多個過程或環(huán)節(jié)，從控制的要求出發(fā)，每個過程或環(huán)節(jié)都需要遵循職務(wù)分離、相互制約、內(nèi)部牽制、授權(quán)審批的原則。行使職權(quán)的各部門既是內(nèi)部控制的主體又是控制的客體。從控制的意義上應(yīng)該改變傳統(tǒng)的供應(yīng)部門管物料倉庫，

3、銷售部門管成品倉庫的格局，將實物資產(chǎn)的保管業(yè)務(wù)從供應(yīng)、銷售部門中分離出來，劃歸倉儲(儲運)部門負責(zé)管理。物料產(chǎn)品的管理應(yīng)以眇中國農(nóng)業(yè)會計2002年第4期供應(yīng)、銷售、倉儲、會計等部門為主體，輔之以相關(guān)的生產(chǎn)計劃、設(shè)備管理、質(zhì)量檢驗等部門。各部門之間職責(zé)分工明確、相互協(xié)調(diào)和牽制，從而達到有效控制的目的。二、韭務(wù)控制程序(一)材料、物資控制程序1請購申請：根據(jù)企業(yè)目標任務(wù)，生產(chǎn)計劃部門按照計劃安排提出原料及主要材料需用量計劃；根據(jù)設(shè)備維修保養(yǎng)

4、任務(wù)，資產(chǎn)主管部門提出主要設(shè)備的備件需要計劃；根據(jù)庫存定額，倉儲部f、J提出補庫計劃。2采購計劃：供應(yīng)部門根據(jù)需要計劃，結(jié)合庫存存量，制定采購計劃并提出最高限價控制意見。3授權(quán)批準：企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)審核采購計劃和最高限價，做出決策，簽字審批。4組織供應(yīng)：根據(jù)授權(quán)批準的采購計劃，供應(yīng)部門在核準的最高限價范圍內(nèi)組織貨源，簽發(fā)“驗收入庫通知”。5物料保管：按供應(yīng)部門的通知，檢驗質(zhì)量、清點數(shù)量、簽證接收物料，杜絕“三無”產(chǎn)品。按照生產(chǎn)計劃部門要求和

5、費用定額發(fā)放消耗物料。6會計核算：財務(wù)會計部門根據(jù)采購計劃、采購合同、審批文件、驗收入庫、最高限價等文件資料，與發(fā)票、賬單核對審查，確認無誤辦理結(jié)算。按照發(fā)料憑證進行費用結(jié)算。(二)產(chǎn)成品控制程序1質(zhì)量檢驗：質(zhì)檢部門按照企業(yè)的質(zhì)量目標，對完工產(chǎn)品進行客觀公正的質(zhì)量檢驗，簽發(fā)“產(chǎn)品入庫通知”，對生產(chǎn)單位完工產(chǎn)品質(zhì)量進行控制。2產(chǎn)品管理：倉儲部門對產(chǎn)品在倉儲過程中的安全負責(zé)，按質(zhì)檢部門簽發(fā)的通知，檢查質(zhì)量清點數(shù)量，驗收入庫。根據(jù)會計部門的通

6、知辦理產(chǎn)品出庫業(yè)務(wù)。3銷售：銷售部門的主要職責(zé)是預(yù)測市場，實施銷售計劃并提出銷售價格建議，嚴格執(zhí)行和控制產(chǎn)品銷售的最低限價。4結(jié)算：會計部門的職責(zé)是控制和監(jiān)督銷售價格的執(zhí)行，監(jiān)控產(chǎn)品出庫辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。蘭、記錄、憑證控制程序憑證是業(yè)務(wù)內(nèi)容的載體，記錄是業(yè)務(wù)發(fā)生的信息反映，憑證記錄是控制和監(jiān)督的依據(jù)，是實施控制不可缺少的重要條件。1原始憑證。企業(yè)物料、材料、產(chǎn)品的計劃、審批、驗收、消耗、收發(fā)、倉儲、銷售等受控的各個環(huán)節(jié)都需進行統(tǒng)一規(guī)范的原始

7、憑證記錄。產(chǎn)品實體耗用的原材料、維修用備品備件、一般消耗材料及低值易耗品的原始憑證，需經(jīng)過授權(quán)控制部門審批。原始憑證應(yīng)按照控制程序傳遞，使用制管理文／許銳敏單位、倉儲部fJ、財務(wù)部門等相關(guān)部J’J均應(yīng)留存保管，它是記錄、控制、考核的依據(jù)。2記錄控制系統(tǒng)。賬簿是用以對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全面、連續(xù)記錄和核算的會計資料，系統(tǒng)反映經(jīng)濟活動的過程和記錄，是存貨儲備過程中資金占用和周轉(zhuǎn)的萬方數(shù)據(jù)四陰險lwkresearch存貨是企業(yè)在陽產(chǎn)經(jīng)營過程中挎

8、有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或是將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。它是企業(yè)流動資產(chǎn)的一部分，具有資金占有量大、流動性強、品種數(shù)量繁多的特點，需有一套科學(xué)完整、多部門協(xié)同制衡的控制制度。J)j年來企業(yè)不同程度存在著存貨資金占用最大、不良資產(chǎn)多、隱性損失大.管理松弛、計價棍亂、賬實不符等問踵，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流最和資金利用率低，貸款居商不下，企業(yè)負損沉壤，多數(shù)企業(yè)成了“浮腫“病患者。接于此，財

9、政部浦時發(fā)布了內(nèi)部會計控制基本規(guī)范和存貨會計準則，意在促使企業(yè)加強存貨的拉制管理。筆者擬對如何加強存貨在儲備和銷售過程控制管理4談一點性地?！?、組織機構(gòu)定位存貨在企業(yè)內(nèi)部循環(huán)過程中涉及到多個過程或環(huán)節(jié)，從控制的要求出發(fā)，每個過程或環(huán)節(jié)都需要遵循職務(wù)分離、相互制約、內(nèi)部牽制、授權(quán)審批的原則。行使職權(quán)的各部門既是內(nèi)部控制的主體又是控制的客體。從控制的意義上庇該改變傳統(tǒng)的供應(yīng)部門管物料倉庫，銷售部門管成品倉庫的格局，將實物資產(chǎn)的保管業(yè)務(wù)從供應(yīng)

10、、銷售部門中分離出來，劃歸倉儲(儲運)部門負責(zé)管用。物料產(chǎn)品的管理成以脅中國農(nóng)業(yè)企計2眼年第4期供應(yīng)、銷售、倉儲、會t等部門為主體，輔之以相關(guān)的生產(chǎn)計劃、設(shè)備管理、質(zhì)量檢驗等部門。各部門之間職責(zé)分工明確、相互協(xié)調(diào)和牽制，從而達到有效控制的目的。二、業(yè)務(wù)控制程序(‘)材料、物資控制程序1.請購申請:根據(jù)企業(yè)目標任務(wù)，生產(chǎn)計劃部門按照計劃安排提出隙料及主要材料需用最計劃根據(jù)設(shè)備維修保養(yǎng)任務(wù)，資產(chǎn)主管部門提出主要設(shè)備的備件需要計劃根據(jù)庫存定額

11、.倉儲部iJ提出補陣計劃。2.采購計劃:供應(yīng)部門根據(jù)需要計剿，結(jié)合庫存存蟹，制定采購計劃并提出最高限價控制意見。3.授權(quán)批準:企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)審核采購計劃和最高限價，做出決策，接字審批。4.組織供應(yīng):根據(jù)授權(quán)批準的采購計劃，供應(yīng)部門在核準的最高限價泡圍內(nèi)組織貨源，簽發(fā)“驗收入庫通知“。5.物料保管:按供應(yīng)部門的通知，檢驗質(zhì)量、清點數(shù)最、簽證接收物料，杜絕‘三元“產(chǎn)品。按照生產(chǎn)計劃部門要求和費用定額發(fā)放消耗物料o6.會計核算:財務(wù)會計部門根據(jù)

12、采購計劃、采購合間、審批文件、驗收入庫、最高限價等文件資料，與發(fā)票、賬單核對審奈，確認元誤辦理結(jié)算。按照發(fā)料憑證進行費用結(jié)算。(二)產(chǎn)成品控制程序1.質(zhì)量檢驗:質(zhì)檢部門按照企業(yè)的質(zhì)量目標，對究工產(chǎn)品進行客觀公正的質(zhì)最檢驗，答發(fā)“產(chǎn)品入庫通知對生產(chǎn)單位完工產(chǎn)品質(zhì)最進行控制。2喇產(chǎn)品管理:倉儲部門對產(chǎn)品在倉儲過程中的安余負責(zé)，按質(zhì)檢部門肇發(fā)的通知，檢資質(zhì)量消點數(shù)髓，驗收入庫。根據(jù)合計部門的通知辦理產(chǎn)品出庫業(yè)務(wù)。3.銷售:銷售部門的主要職責(zé)是

13、預(yù)測市場，實施銷售計劃并提出銷售價格建儀，嚴格執(zhí)行和控制產(chǎn)品銷售的最低限價。4.結(jié)算:會計部門的職責(zé)是控制和監(jiān)督銷售價格的執(zhí)行，監(jiān)控產(chǎn)品出庫.辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。三、記蒙、憑證撒制程序憑證是業(yè)務(wù)內(nèi)容的載體，記錄是!t務(wù)發(fā)生的信息反映，憑證記錄是控制和監(jiān)督的依據(jù)，最實施控制不可缺少的敢要條牛。1.原始憑證。企業(yè)物料、材料、產(chǎn)品的計劃、審批、驗收、消稀、收發(fā)、倉儲、銷售等受校的各個環(huán)節(jié)都帶進行統(tǒng)一規(guī)袍的!反始憑證記錄。產(chǎn)品實體糕用的脫材料、維修用

14、備品備件、一般悄耗材料及低假易耗品的原始憑證，需經(jīng)過授權(quán)控制部門審批。原始憑證應(yīng)按照控制程序傳誦，使用制管理文許銳敏單位、倉儲部門、財務(wù)部門等相關(guān)部fJ均應(yīng)留存保臂，它是記錄、控制、考核的依據(jù)。2.己放控制系統(tǒng)。賬簿是用以對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全國、連續(xù)記錄和核算的會計資料，系統(tǒng)反映經(jīng)濟活功的u:梅和記錄，是存貨儲備過程中資金占用和周轉(zhuǎn)的信息反映。因此企業(yè)必須建立相互制約、相互控制的記錄系統(tǒng)。存貨儲備實行四級記錄控制體系；總賬記錄——金額分

15、類記錄——金額數(shù)量明細記錄——實物明細賬(卡)記錄?？傎~記錄是整個記錄體系中的統(tǒng)帥，記錄存貨收發(fā)結(jié)存的變動情況，是企業(yè)儲備資金占用總量及周轉(zhuǎn)信息的反映，金額分類記錄受控于總賬記錄，各分類紀錄金額之和應(yīng)保持與總賬記錄一致。金額數(shù)量明細記錄是以物料倉儲庫房為對象，以物料分類為基礎(chǔ)對物料進行數(shù)量、金額、收發(fā)結(jié)存情況進行的記錄，其余額受控于金額分類記錄，其數(shù)量紀錄控制著實物、帳、卡記錄，既是控制客體，又是控制主體，它是金額分類記錄和實物、賬、卡

16、記錄之間的紐帶。實物明細賬卡記錄是倉儲部門所管實物資產(chǎn)品種收發(fā)結(jié)存數(shù)量動態(tài)變化的記錄，它受控于金額數(shù)量明細記錄，直接控制著庫存實物資產(chǎn)的數(shù)量。3計價控制。當前企業(yè)存貨管理中普遍存在著計價混亂問題，影響著產(chǎn)品成本及財務(wù)成果的真實性。嚴格遵循會計準則和會計制度規(guī)定的計價原則，成為加強存貨控制管理的一項重要內(nèi)容。(1)取得存貨計價：應(yīng)依照會計準則和企業(yè)會計制度的規(guī)定，按照存貨的購入、自制、委托外單位加工、投資者投入、接受捐贈、以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償

17、債務(wù)、非貨幣性交易換入、盤盈等不同來源取得確認存貨實際成本。(2)發(fā)出存貨計價：按照準則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)各類存貨的實際情況，確定發(fā)出存貨的實際成本，可采用個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法和后進先出法等，對于不能替代使用的存貨，以及為特定項目專門購入或制造的存貨，一般應(yīng)采用個別計價法確定發(fā)出存貨的成本。計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變動。(3)產(chǎn)品銷售控制：企業(yè)管理者應(yīng)組成“定價小組”，集體研究制定價格政策，確定每一時期產(chǎn)品最

18、低售價，根據(jù)市場信息，適時做出調(diào)整，由授權(quán)的管理者書面審批，銷售部門執(zhí)行，財務(wù)部門對售價進行監(jiān)督。灞。存贊減繾靜控麓一，_j，，’《企業(yè)會計準則——存貨》和《企業(yè)會計制度》對存貨的期末計量作出了明確的規(guī)定，要求“存貨在會計期末應(yīng)當按照成本與可變現(xiàn)凈值敦低計量”，企業(yè)應(yīng)當定期或者至少于每年年度終了，對各項資產(chǎn)全面檢查，并根據(jù)謹慎性原則的要求，合理預(yù)計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提資產(chǎn)減值準備”。對存貨期末計價的規(guī)定，

19、體現(xiàn)了企業(yè)會計要素中資產(chǎn)的本質(zhì)特征。存貨減值準備的計提要嚴格遵守會計制度和會計準則的相關(guān)規(guī)定，既不能不提、少提，也不能高于預(yù)計損失計提秘密準備。如何把握存貨的期末計量，是企業(yè)存貨管理工作中的一件大事。企業(yè)應(yīng)根據(jù)制度規(guī)定建立跌價準備計提程序，規(guī)范計提行為。筆者認為計提存貨跌價準備程序應(yīng)為：(1)詢價：存貨減值都是以預(yù)計可能發(fā)生的損失為前提，損失與否又是以估計售價為基礎(chǔ)，減值準備所依據(jù)的資料、假設(shè)、估計的可靠性對減值準備的準確性影響極大，因

20、此企業(yè)應(yīng)廣泛收集行業(yè)相關(guān)資料、市場價格信息、生產(chǎn)商供貨資料、企業(yè)內(nèi)部加工數(shù)據(jù)等，進行詢價。(2)預(yù)測：根據(jù)供應(yīng)銷售部門所確認的價格資料和存貨數(shù)量及賬面成本，由財務(wù)部門確定單項計提、合并計提、分類計提的范圍，預(yù)測未來期間可能發(fā)生的資產(chǎn)損失，以及對企業(yè)經(jīng)營的影響。(3)計提：財務(wù)部門根據(jù)授權(quán)部門審批意見，計算年末應(yīng)計提的存貨跌價準備金額。(4)稽核：稽核部門對存貨跌價準備的計提程序、計提依據(jù)、計算方法、計算結(jié)果進行審核，確保其可靠、合理、公

21、允。(5)會計處理：財務(wù)部門按照相關(guān)部門的審批文件、稽核意見等進行提取跌價準備賬務(wù)處理。五、盤存控期稍魔資產(chǎn)盤存制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的組成部分，通常有永續(xù)盤存和實地盤存兩種方法。平時企業(yè)應(yīng)保持良好的永續(xù)盤存記錄，同時按規(guī)定進行必要的定期或分批實地抽查盤點，以防在日常收發(fā)業(yè)務(wù)中發(fā)生賬實不符的錯誤。1盤存時點：針對存貨流動性大的特點，存貨的盤存時點分為定期盤存和不定期盤存。對流動性較強的存貨應(yīng)不定期地進行盤存，定期盤存應(yīng)在資產(chǎn)負債表編制日

22、前進行，年度終了必須全面進行存貨的清查。2清查組織：存貨清查組織應(yīng)由生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售、倉儲、財務(wù)等相關(guān)部門成員組成，由企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)全面負責(zé)，明確清查任務(wù)、質(zhì)量要求和方法程序。3清查記錄：實地盤點之前，有關(guān)部門首先應(yīng)結(jié)清相關(guān)存貨賬戶，制作存貨清查表，然后將賬面數(shù)過入其中。4實地盤點：清查人員對各種存貨進行現(xiàn)場清點，將各種存貨實存數(shù)記入存貨清查表，對賬實不符的存貨要核實盤盈、盤虧和毀損數(shù)量，一并在存貨清查表中做出記錄。5信息反饋：清查小組根

23、據(jù)存貨清查表分類匯總，對出現(xiàn)的盤盈、盤虧和毀損分析和查明原因，對存貨控制管理程序各個環(huán)節(jié)的執(zhí)行效果作出評價，提出建議措施，并及時反饋管理當局。6對盤盈、盤虧、毀損物資說明原因，提出處理意見，按實際成本調(diào)整存貨的賬面價值，待報經(jīng)批準后進行相應(yīng)的賬務(wù)處理，以落實經(jīng)濟責(zé)任。作者單位：新疆天富熱電股份公司(責(zé)任編輯：禾言)更正啟事本刊2002年第3期《如何編制國有農(nóng)場現(xiàn)金流量表》一文作者“田曉禾”應(yīng)為“田曉千”，特此更正，并向田曉千同志及廣大讀

24、者致歉。本刊編輯部中國農(nóng)業(yè)會計2002年第4期卸萬方數(shù)據(jù)信息反映。因此企業(yè)必須建立相互制約、相互控制的閉錄系統(tǒng)。存貨儲備實行四級記錄控制體系總賬記錄一一金額分類記錄一一金額數(shù)最明細記錄一…實物明細賬(卡)記錄?？傎~記錄是整個記錄體系中的統(tǒng)帥，記錄存貨收發(fā)結(jié)存的變動情況，是企業(yè)儲備資金占用總量及周轉(zhuǎn)信息的反映，金額分類記錄受控子總賬記錄，各分類紀錄金額之和應(yīng)保持與總賬記錄一致。金額數(shù)量明細記錄是以物料倉儲庫房為對象，以物料分類為基礎(chǔ)對物料

25、進行數(shù)量、金額、收發(fā)結(jié)存情況進行的記錄，其余額受控于金額分類記錄，其數(shù)量紀錄按制著實物、帳、卡記錄，既是控制客體，又是控制主體，它是金額分類記錄和實物、賬、卡記錄之間的紐帶。實物明細賬卡記錄是倉儲部門所管實物資產(chǎn)品種收發(fā)結(jié)存數(shù)最動態(tài)變化的記錄.:受控于金額數(shù)最明細記漾，直接控制著庫存實物資產(chǎn)的教最。3.計價控制。當前企業(yè)存貨管理中普遍存在辛苦計價淚亂問題，影響辛苦產(chǎn)品戚本及財務(wù)成果的真實性。嚴格遵櫥會計準則和會計制度規(guī)定的計價原則，成為

26、加強存貨控制管理的一項重要內(nèi)容。(1)取得存貨計價:應(yīng)依照會計準則和企業(yè)會計制度的規(guī)定，按照存貨的購入、自制、委托外單位加工、投資者投入、接受捐贈、以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)、非貨幣性交易換入、盤盈等不間來源取得確認存貨寐際戚本。(2)發(fā)出存貨計價:按照準則規(guī)定，企業(yè)服當根據(jù)各類存貨的實際情況，確定發(fā)出存貨的實際成本，可采用個別計價桂、先進先出法、力0&平均法、移動平均法和后進先出法等，對于不能替代使用的存貨，以及為特定項目專門購人璃制造的存

27、貨，…般應(yīng)采用個別計價法確定發(fā)出存貨的戚本。計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變動。(3)產(chǎn)品銷售控制:企業(yè)管理者應(yīng)組成“定價小姐集體研究制定價格政策，確定每一時期產(chǎn)品最低售價，根據(jù)市場惱息，適時做出調(diào)整，由授權(quán)的管理者書面審批，銷售部門執(zhí)行，財務(wù)部門對售價進付監(jiān)督。躪‘得蠅矚值的錦制《企業(yè)會計準則一一存貨》和《企業(yè)會計制度》對存貨的期來計量作出了明確的規(guī)定，要求“存貨在會計期來應(yīng)當按照戚本與可變現(xiàn)凈值敦低計量企業(yè)應(yīng)當定期或者至少于每年年度終了

28、，對各項資產(chǎn)全面檢查，并根據(jù)謹慎性原則的要求，合理預(yù)計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提資產(chǎn)踹值準備“。對存貨期末計價的規(guī)定，體現(xiàn)r企業(yè)合計要素中資產(chǎn)的本質(zhì)特征。存貨減值準備的計提要嚴格撒守會計制度和合計準則的相關(guān)規(guī)定，既不能不梅、少蠅，也不能高于預(yù)計損失計提秘密準備。如何把攪存貨的期末計囂，是企業(yè)存貨管理工作中的一件大事。企業(yè)成根據(jù)制度規(guī)定建立跌價準備計提程序，規(guī)施計提行為。筆者認為計提存貨跌價準備程序應(yīng)為:(1)詢

29、價:存貨減值都是以預(yù)計可能發(fā)生的損失為前提，損失與否又是以估計售價為基礎(chǔ)，減值準備所依據(jù)的資料、假設(shè)、估計的可靠性對減值準備的準確性影響極大，因此企業(yè)應(yīng)廣泛收集行業(yè)相關(guān)資料、市場價格信息、生產(chǎn)商供貸資料、企業(yè)內(nèi)部加工數(shù)據(jù)等，進行詢價。(2)預(yù)測:根據(jù)供應(yīng)銷售部門所確認的價格資料和存貨數(shù)最反賬面戚本，由財務(wù)部門確定單項計提、合并計提、分類計掘的欖隅，預(yù)測未來期間可能發(fā)生的資產(chǎn)損失，以及對企業(yè)經(jīng)營的影響。(3)計提:財務(wù)部門根據(jù)授權(quán)部門審批

30、意見，計算年末成計提的存貨跌價準備金額。(4)稽核:稽核部門對存貨跌價準備的計提程序、計提依據(jù)、計算方法、計算結(jié)果進行審核，確保其可靠、合理、公允。(5)會計處理:財務(wù)部門按照相關(guān)部門的審批文件、稽核意見等進行提取跌價準備賬務(wù)處理。2隊盤存搜制制臟資產(chǎn)盤存制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的組成部分，通常有永續(xù)盤存和實地盤存兩種方法。平時企業(yè)應(yīng)保持良好的永續(xù)盤存記錄，問時按規(guī)定進行必要的定期或分批實地抽查撒點，以防在日常收發(fā)業(yè)務(wù)中發(fā)生賬實不符的錯誤

31、。l盤存時點:針對存貨流動性大的特點，存貨的盤存時點分為定期盤存和不定期盤存。對流動性較強的存貨應(yīng)不定期地進行盤存，定期盤存應(yīng)在資產(chǎn)負債表編制日前進行，年度終了必須全面進行存貨的清查。2.清查組制:存貨清查組織成由生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售、倉儲、財務(wù)等相關(guān)部門成員制戚，由企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)全國負責(zé)，明確清蕉任務(wù)、質(zhì)最要求和方法程序。3.清查記錄:實地盤點之前，有關(guān)部門首先應(yīng)結(jié)清相關(guān)存貨賬戶，制作存貨清班若是，然后將賬面數(shù)過入其中。4.實地盤點:清查人

32、員對各種存貨進行現(xiàn)場清點，將各種存貨實存數(shù)記入存貨清查表，對賬實不符的再貨要核實盤盈、盤虧和毀損數(shù)量，一并在存貨清查表中做出記錄。5.信息反饋:清查小組根據(jù)存貨清查表分樊匯總，對出現(xiàn)的盤捷、盤虧和毀損分析和查明原因，對存貨控制管理穆序各個環(huán)節(jié)的執(zhí)行效果作出評價，提出建議措施，并及時反饋管理當局。6.對盤li1l.、盤虧、毀損物資說明腺閡，提出處理意見，按實際成本調(diào)黎存貨的賬面價值.f字報提批準脂進行相冊的賬務(wù)處黯，以踏實級濟責(zé)任。作者單