2019年1月1日最新個稅扣繳管理辦法ppt幻燈片

1、個人所得稅扣繳申報管理辦法,1,,,,扣繳申報管理辦法 ——扣繳義務(wù)人定義,國家稅務(wù)總局或省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的，掌握納稅人所得信息并能夠控制支付所得過程的單位，例如：第三方交易平臺等。,暫定,向個人支付所得的單位或者個人 。,具體流程：由國家稅務(wù)總局或省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。兩個以上單位掌握同一項所得信息并能控制支付所得過程的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以確定其中一個單位為支付所得的單位。,1,2,3,2,,,,扣繳申報管理辦法

2、 ——全員全額扣繳申報,暫定,扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)稅所得或代扣稅款的，應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報。全員全額扣繳申報，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在支付所得或代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送其支付所得和代扣稅款的所有個人的有關(guān)信息、支付所得項目及數(shù)額、扣除事項及數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。,3,,,,扣繳申報管理辦法 ——全員全額扣繳申報范圍,暫定,（一）工資

3、、薪金所得；（二）勞務(wù)報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費所得;（五）財產(chǎn)租賃所得；（六）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（七）利息、股息、紅利所得；（八）偶然所得。（除經(jīng)營所得外，均需要全員全額扣繳申報）,4,預(yù)扣預(yù)繳概述 ——為什么要預(yù)扣預(yù)繳？,,,,,,,居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 —

4、—個人所得稅法第六條第（一）項,個人所得稅法,居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。 ——個人所得稅法第十一條,,,,,,,,,,,,,,年度中間發(fā)放的工資薪金等綜合所得，需要按照相關(guān)規(guī)定按月計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。,匯算清繳時，應(yīng)根據(jù)個人全年取得的綜合所得收入、專項附加扣除等扣除項目金額，計算其實際應(yīng)納稅款。,,5,

5、,,,扣繳申報管理辦法,暫定,6,,工資薪金所得的扣繳,,累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款,直接按月或按次代扣代繳稅款,,居民個人,,非居民個人,7,居民納稅人工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款方法 ——累計預(yù)扣法,,,960K,累計預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,45%,35%,,,扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份累計工資薪金所得收入額減除納稅人申報的累計免稅收入、累計基本減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額為累

6、計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅率表，計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額作為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。,累計預(yù)扣法,,,8,居民納稅人工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款方法 ——累計預(yù)扣法,,本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額 =（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×稅率 - 速算扣除數(shù) - 累計減免稅額 - 累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額,累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 =累計收入-累計免稅收入 -

7、 累計基本減除費用 - 累計專項扣除 - 累計專項附加扣除 - 累計依法確定的其他扣除累計基本減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年在本單位的工作月份數(shù)計算（對比年度中間就業(yè)，自然月份數(shù)）本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，多退少補(bǔ)。,9,,,,扣繳申報管理辦法 ——累計預(yù)扣法優(yōu)點,與現(xiàn)行企業(yè)所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法基

8、本一致，扣繳義務(wù)人更容易接受。,補(bǔ)退稅人數(shù)最少，大部分僅有一處工資薪金所得的納稅人無需辦理匯算清繳。,補(bǔ)退稅金額最小，財政資金壓力較小。,1,2,3,10,11,舉例說明：某人工資薪金所得月收入20000元，個人負(fù)擔(dān)三險一金4400元，每月專項附加扣除3000元，扣繳義務(wù)人在2019年1月、2月支付工資薪金時，應(yīng)預(yù)扣個人所得稅多少錢？計算過程：（一）1月稅款：1.1月預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=20000-5000-4400-3000

9、=7600元2.查找綜合所得年度稅率表，適用3%稅率3.計算1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=7600×3%=228元（二）2月稅款：1.1-2月累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=40000-10000-8800-6000=15200元2.查找綜合所得年度稅率表，適用3%稅率3.計算1-2月累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=15200×3%=4564.計算2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=456-228=228元,12,附表一 工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳

10、稅率表,13,,,,專項附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)享受的問題,居民個人向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。,扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得，對居民個人提供有關(guān)信息并依法要求辦理專項附加扣除的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）的公告》(實際文件名稱待定)的規(guī)定，在預(yù)扣預(yù)繳稅款時予

11、以扣除，不得拒絕。,14,扣繳個人所得稅報告表（A表部分） （適用于工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得預(yù)扣預(yù)繳）,15,非居民納稅人工資薪金所得稅款計算方法 ——直接計算扣繳,,非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表計算應(yīng)納稅額。,非居民個人達(dá)到居民個人條件時，應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人，但一個納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，年度終了后按照居民個人有關(guān)

12、規(guī)定辦理匯算清繳。,,非居民個人申請享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)當(dāng)在取得應(yīng)稅所得時主動向扣繳義務(wù)人提出，并提交相關(guān)信息、資料，扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款時按照非居民個人享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)辦法辦理。,16,非居民個人月度稅率表,17,,勞務(wù)報酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的扣繳方法,,年度中間（預(yù)繳）：基本平移現(xiàn)行代扣代繳方法,年度中間（扣繳）：直接按月或按次，以收入額為應(yīng)納稅所得額，直接代扣代繳,,居民個人,,非居民個人,18,,,,居民個人勞

13、務(wù)報酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的預(yù)扣預(yù)繳,暫定,勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以每次收入減除費用后的余額為收入額；稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)，每次收入不超過四千元的，費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，費用按百分之二十計算。勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%特許權(quán)使用費所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅

14、額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%,,,19,,,,居民個人勞務(wù)報酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的預(yù)扣預(yù)繳,暫定,20,為什么要保留800元的預(yù)扣預(yù)繳費用標(biāo)準(zhǔn)？ 20%的預(yù)扣率高不高？,一是對于單次收入低于800元以下的低收入群體無需預(yù)繳稅款，減輕各方工作量； 二是扣繳環(huán)節(jié)保持平穩(wěn)，扣繳義務(wù)人和納稅人易于接受； 三是大部分納稅人是兼有工資薪金所得和連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的，預(yù)繳環(huán)節(jié)稅負(fù)略高于實際稅負(fù)，年終自行申報

15、以退稅為主，有利于提高納稅人遵從度； 四是對于一些符合條件的連續(xù)性勞務(wù)行業(yè)，可比照工資薪金所得計稅。,21,勞務(wù)報酬所得預(yù)扣率表,,,居民個人勞務(wù)報酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的預(yù)扣預(yù)繳,勞務(wù)報酬所得：勞務(wù)報酬所得屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次； 屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。特許權(quán)使用費： 以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收

16、入為一次。稿 酬 所 得： 稿酬所得以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。個人每次以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品（文字、書畫、攝影以及其他作品），不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或是加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計征。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版所得按分次所得計征。個人的同一作品在報刊上刊載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次。在其連載之后又出書取得的稿酬所得，或在先出書后連載取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿

17、酬所得分次計征。,22,,,,勞務(wù)報酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得預(yù)扣預(yù)繳與匯算清繳階段差別,暫定,一是收入額的計算方法不同。,,,23,,,二是可扣除的項目不同。,三是適用的稅率不同。,,,,非居民個人勞務(wù)報酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的計稅方法,暫定,勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表計算應(yīng)納稅額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費

18、用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。,24,非居民個人月度稅率表,25,,,,扣繳申報管理辦法,暫定,26,,,,其它分類所得的扣繳方法,暫定,扣繳義務(wù)人支付財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，利息股息紅利所得或者偶然所得時，應(yīng)當(dāng)依法按次或按月代扣個人所得稅，并按月辦理扣繳申報。 財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。一次性收取租金的，取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)按月平均分?jǐn)偂?利息、股息、

19、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。 偶然所得，以每次取得該項收入為一次。,27,,,,扣繳申報管理辦法 ——基礎(chǔ)信息的采集報送,暫定,扣繳義務(wù)人首次向納稅人支付所得時，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定要求納稅人提供納稅人識別號并報送相關(guān)基礎(chǔ)信息。,,,納稅人相關(guān)基礎(chǔ)信息內(nèi)容發(fā)生變化并告知扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于次月扣繳申報時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。,28,,,,修正申報,暫定,扣繳義務(wù)人扣繳申報存在錯誤的，應(yīng)當(dāng)

20、及時辦理修正申報。納稅人已辦理過綜合所得匯算清繳，除因扣繳義務(wù)人原因造成實際代扣稅款與扣繳申報稅款不一致的情形外，扣繳義務(wù)人不得修正申報。,,,,扣繳信息反饋,暫定,除納稅人另有要求外，支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后的兩個月內(nèi)，向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人取得除工資、薪金所得以外的其他所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款后，及時向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。,30,,,,涉稅信息與實際不

21、符的處理,暫定,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照納稅人提供的信息計算辦理扣繳申報，不得擅自更改納稅人提供的信息。 扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實際情況不符的，可以要求納稅人修改，納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時處理。 納稅人發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人提供或者辦理扣繳申報的個人基礎(chǔ)信息以及支付所得、扣繳稅款等與實際情況不符的，有權(quán)要求扣繳義務(wù)人修改?？劾U義務(wù)人拒絕修改的，納稅人應(yīng)當(dāng)報告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅

22、務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時處理。,,,,妥善留存資料,暫定,扣繳義務(wù)人對納稅人提供的專項附加扣除信息，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定妥善保存?zhèn)洳??？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法對納稅人報送的相關(guān)涉稅信息和資料保密。,,,,代扣代繳手續(xù)費,暫定,對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費，稅務(wù)機(jī)關(guān)直接查補(bǔ)或責(zé)令補(bǔ)扣的稅款除外?？劾U義務(wù)人扣繳手續(xù)費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員。,,,,納稅人拒扣稅款的處理,暫定,扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳義務(wù)，納稅人不得拒

23、絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時報告稅務(wù)機(jī)關(guān)。,,,,法律責(zé)任,暫定,扣繳義務(wù)人有未按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送資料和信息、未按照納稅人提供信息虛報虛扣專項附加扣除、應(yīng)扣未扣稅款、不繳或少繳已扣稅款、借用或冒用他人身份等行為的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定處理。,總結(jié) ——扣繳單位應(yīng)當(dāng)為納稅人辦理的事項,按照納稅人提供的信息計算辦理扣繳申報，不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息,,預(yù)扣預(yù)繳的工