財政監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)問題講課ppt

1、1,財政監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)問題解析財監(jiān)科 毛盈飛2011.8,,2,財監(jiān)科主要工作,財政監(jiān)督檢查重點項目績效評價財政法規(guī)宣傳,3,講課提綱,一、預(yù)算及收入管理方面問題二、支出管理方面問題三、專項資金管理方面問題四、固定資產(chǎn)管理方面問題五、政府采購方面問題六、票據(jù)使用方面問題七、現(xiàn)金管理方面問題八、往來款結(jié)算方面問題,4,一、預(yù)算管理及收入管理中存在問題,5,（一）未將所有收入未納入主管局部門預(yù)算中。,6,（1）未

2、將其他收入納入部門預(yù)算,個別單位的部門預(yù)算只編制了本級財政撥款部分，沒有將本單位的其他收入納入部門預(yù)算中。如上級補助收入、房屋出租收入、場地出租收入、設(shè)備租賃收入、會費收入；還有下屬事業(yè)單位，有從省市等上級部門下?lián)艿捻椖拷ㄔO(shè)工作經(jīng)費，未納入主管部門預(yù)算管理。,7,規(guī)定一： 《關(guān)于印發(fā)鄞州區(qū)部門預(yù)算管理實施辦法的通知》（鄞政辦發(fā)[2007]26號）第六條規(guī)定：區(qū)級主管部門作為部門預(yù)算的編制主體，既要編制好部門本級預(yù)算，又要輔導(dǎo)

3、好下屬單位的預(yù)算編制，并對部門本級和下屬單位預(yù)算進(jìn)行審核匯總。,8,（2）未將下屬單位的結(jié)余反映到主管部門預(yù)算中,個別單位未按實將單位年終關(guān)賬后的實際結(jié)余納入報人代會審議的部門預(yù)算中，主要表現(xiàn)為少列、隱瞞結(jié)余資金。還有的主管部門，沒有將下屬單位的結(jié)余按實納入部門預(yù)算中。,9,規(guī)定二： 《關(guān)于印發(fā)鄞州區(qū)部門預(yù)算管理實施辦法的通知》（鄞政辦發(fā)[2007]26號）第十一條：上年結(jié)余為各部門年終關(guān)帳后的實際結(jié)余（含指標(biāo)結(jié)余和下屬單位

4、結(jié)余）。,10,規(guī)定三： 浙江省“小金庫”專項治理政策規(guī)定的通知中規(guī)定： 對于滯留在各單位賬上自行管理的歷年滾存結(jié)余資金，包括：項目實施完成形成的結(jié)余；受政策變化、計劃調(diào)整、項目績效差等原因?qū)е马椖恐兄够虺蜂N形成的結(jié)余；項目支出進(jìn)度超過預(yù)算確定期限1年以上而形成的結(jié)余；滯留賬上超過3年以上不用的專項資金結(jié)余等。這些資金使用未納入部門預(yù)算管理，也未在財政專戶內(nèi)存儲和核算的，屬于“小金庫”范疇，必須進(jìn)行全面清理

5、、如實上報，資金全額上繳財政。,11,（3）收入在下屬單位掛賬,主管部門有其他經(jīng)營收入，可與下屬社團(tuán)分成，但主管部門一直沒參與分成，可分配利潤在下屬社團(tuán)長期掛賬。社團(tuán)收入是不納入部門預(yù)算的，但收入在社團(tuán)掛賬，不管有沒有在社團(tuán)使用這筆資金，都算收入未按規(guī)定列入賬戶，也就是我們所說的“小金庫”。小金庫定義：指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。,12,小金庫的表現(xiàn)形式,1、隱匿

6、收入設(shè)立“小金庫”（用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”）2、違規(guī)收費、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”3、虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”（以會議費、培訓(xùn)費、咨詢費套取資金設(shè)立“小金庫” ；虛列利息支出、手續(xù)費、虛假理賠等套取資金設(shè)立“小金庫”）4、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、資金設(shè)立“小金庫”5、其他形式設(shè)立“小金庫”（如假發(fā)票）,13,例：法人社團(tuán)，將收入劃撥給分支機構(gòu)，由分支機構(gòu)單獨核算收支。 基本情況：某一級法人單位，按照合

7、同或協(xié)議約定的展會收入分成比例，通過“其他應(yīng)付款”賬戶，以撥款、借款方式將部分收入劃轉(zhuǎn)給分支機構(gòu)，由分支機構(gòu)單獨管理核算。但由于分支機構(gòu)是非法人單位，不具備會計法所規(guī)定的獨立核算單位資格；二是一級法人單位將收入劃轉(zhuǎn)給分支機構(gòu)后，劃轉(zhuǎn)的收入就脫離符合規(guī)定的單位賬簿，并且分支機構(gòu)核算賬簿也未并入法人單位賬簿；所以對分支機構(gòu)取得的各種收入及其形成的凈資產(chǎn)都認(rèn)定為“小金庫”。,14,例：某單位將投資收益滯留在被投資單位，并在被投資單位列支本單位

8、費用。 基本情況：某單位一方面將投資收益未按照權(quán)益法核算，將投資收益長期滯留在被投資單位；另一方面在被投資單位列支本單位獎金、福利、勞務(wù)費、會議費、辦公費等，直接坐支收入。由于投資收益和費用的所有權(quán)及歸屬都屬投資單位，應(yīng)納入投資單位符合規(guī)定的賬簿核算，所以該問題的兩個方面都認(rèn)定為“小金庫”。,15,要求,各項收入都納入規(guī)定的賬簿中。下屬事業(yè)單位的各項收入、收益，必須全額納入主管局的部門預(yù)算，下屬事業(yè)單位的結(jié)余資金也必須

9、準(zhǔn)確地反映在主管局的部門預(yù)算中。,16,（二）收入不入單位賬，以個人名義存在銀行。,嚴(yán)重的私設(shè)小金庫行為。會計、出納往往是違紀(jì)違法行為的直接操作人， 不管領(lǐng)導(dǎo)是不是被處理，直接操作人的處罰幾乎逃不掉,17,（三）預(yù)算編制不準(zhǔn)確,資金結(jié)余過大。超預(yù)算較多 。,18,二、支出管理方面問題,（一）未嚴(yán)格執(zhí)行津補貼管理有關(guān)規(guī)定。,19,（二）在下屬單位或工會列支費用 。主要有會議費、接待費、列支用于職工福利的有價證券和實物、其他不便于列支的

10、費用。,20,對于工會經(jīng)費使用的規(guī)定,正常的工會經(jīng)費按照《工會會計制度》、《工會預(yù)算審查監(jiān)督暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定接受經(jīng)費審查委員會的審查監(jiān)督。工會經(jīng)費主要用于為職工服務(wù)和工會活動，不能用于發(fā)放福利、獎金、津貼、補貼。《中國人民共和國工會法》規(guī)定來源以外的、在工會經(jīng)費里核算的資金，用于發(fā)放或以活動名義變相發(fā)放福利、獎金、津貼、補貼及工會活動以外用途的，屬于“小金庫”范疇。通過工會賬戶轉(zhuǎn)入《中國人民共和國工會法》規(guī)定工會經(jīng)費來源以外的資金，

11、一律按“小金庫”治理有關(guān)政策處理。,21,對于職工技術(shù)協(xié)會、科學(xué)技術(shù)協(xié)會的規(guī)定,按現(xiàn)有規(guī)定，行政事業(yè)單位不允許設(shè)立職工技術(shù)協(xié)會、科學(xué)技術(shù)協(xié)會。若有行政事業(yè)單位仍存在職工技術(shù)協(xié)會、科學(xué)技術(shù)協(xié)會的，直接或變相向行政事業(yè)單位職工發(fā)放現(xiàn)金、有價證券、實物等，屬于“小金庫”范疇。,22,（三）會議費列支不夠規(guī)范。 表現(xiàn)為：列支僅一張發(fā)票，無會議通知、簽到單或會議支出明細(xì)資料，且數(shù)額較大。有的以旅游發(fā)票列支。,23,（四）接待費列支不夠

12、規(guī)范。 餐費報銷應(yīng)該有接待審批單作為附件，建議列明接待對象、對方人數(shù)、陪餐人數(shù)、用餐標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，有領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)簽字，與發(fā)票一起作為報銷的憑證。,24,（五）虛列費用支出。 如：報銷不屬于單位支出的費用 ；虛開或多付會議費用，留待以后使用，是“套現(xiàn)”，屬“小金庫”行為。,25,三、專項資金管理方面問題,26,（一）個別單位存在人員經(jīng)費、會議費、餐費擠占專項資金現(xiàn)象。,《關(guān)于印發(fā)鄞州區(qū)財政專項資金管理辦法的通知》（

13、鄞政辦發(fā)[2008]78號）第二十一條規(guī)定：專項資金必須?？顚Ｓ?。各部門要切實加強專項資金的監(jiān)督管理，任何單位或個人不得擠占、挪用財政專項資金，不得改變資金用途。,27,（二）個別單位未及時制訂專項資金管理辦法。,專項資金管理辦法第九條規(guī)定：凡涉及鎮(zhèn)鄉(xiāng)（街道）及下屬事業(yè)單位、村、企業(yè)和個人的資金(基本建設(shè)專項資金除外)， 應(yīng)該出臺專項資金管理辦法。問題：個別單位專項資金未設(shè)立，或在資金撥付之后設(shè)立；個別單位專項資金管理辦法設(shè)置過粗，補

14、助標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定不夠合理，具體應(yīng)包括資金來源和用途、補助對象、補助原則、補助方式、申報和評審、資金下達(dá)、監(jiān)督管理等；績效評價、部門預(yù)算檢查中，未按規(guī)定制訂或修改專項資金管理辦法的都作為問題反映。,28,(三)專項資金未及時撥付問題,在檢查或績效評價過程中，發(fā)現(xiàn)個別撥付到鎮(zhèn)鄉(xiāng)的資金未及時下達(dá)至企業(yè)或個人。滯留、挪用專項資金是專項資金管理使用過程中常犯的毛病，按照《財政違法行為處分條例》規(guī)定，除責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金外，

15、還要處分相關(guān)責(zé)任人。,29,（四）項目申報資料不實,部分項目申報書提供的資料不實，對照項目申報資料進(jìn)行審查，出入很大，無法核對落實。主要是申報的會計資料遠(yuǎn)遠(yuǎn)好于項目單位的實際情況（有的單位十分糟糕但申報資料寫的很好）；立項金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于項目單位實際投入，自籌資金不到位；申報的資金支出資料不明細(xì)，給檢查帶來很大困難，無法認(rèn)定項目是否實施（說白了就是以虛假資料騙取財政資金，處理同上）。,30,四、固定資產(chǎn)管理方面問題,31,（一）個別行政事業(yè)

16、單位未將限額以上的固定資產(chǎn)納入國資管理平臺，實行公開招租。,32,《關(guān)于印發(fā)鄞州區(qū)行政事業(yè)單位出租房屋管理暫行規(guī)定的通知》（鄞政辦發(fā)[2007]115）規(guī)定： 1、出租房屋是指各行政事業(yè)單位采取對外出租形式，從而獲得經(jīng)濟收益的一切房地產(chǎn)（包括辦公用房、業(yè)務(wù)用房、庫房、賓館、招待所、場地等）。,33,2、行政事業(yè)單位出租房屋,年租金在3萬元以上的，出租單位必須報請區(qū)財政局（國資辦）同意，并通過區(qū)公共交易中心定期進(jìn)行公開招租；

17、年租金在3萬元以下的，出租單位必須經(jīng)本單位集體研究，確定最低招租價格，自行組織公開招租，并對招租結(jié)果進(jìn)行公示，租賃合同必須報區(qū)財政局（國資辦）備案。,34,3、行政事業(yè)單位房屋出租收益是政府非稅收入的重要組成部分，凡占有、使用國有資產(chǎn)的黨政機關(guān)、社會團(tuán)體、事業(yè)單位等組織（以下簡稱行政事業(yè)單位）出租的房屋，均按本規(guī)定執(zhí)行。,35,檢查發(fā)現(xiàn)：個別社會團(tuán)體存在自行出租年租金在3萬元以上的房屋現(xiàn)象，且自行出租時，沒有進(jìn)行公開招租、沒有集體研究的

18、相關(guān)資料，租期較長，沒有一個租金逐年增長的機制。,36,（二）個別國有企業(yè)房屋出租未納入統(tǒng)一管理。,《關(guān)于印發(fā)鄞州區(qū)國有企業(yè)財務(wù)管理暫行辦法的通知》（鄞政辦發(fā)[2009]41號）第十六條規(guī)定：企業(yè)資產(chǎn)出租年租金在20萬元以下的由企業(yè)集體研究決定，年租金在20萬元（含）以上的必須實行公開招標(biāo)，不得隨意出租，嚴(yán)禁租金收入不入賬、少入賬。,37,（三）個別單位房屋產(chǎn)權(quán)單位與租金收入單位不一致。,雖然兩家單位都屬同一個主管部門，但產(chǎn)權(quán)方與收益方

19、不一致，可以算作是“小金庫”，就是資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)方未將收入納入規(guī)定賬簿。,38,某單位將房屋資產(chǎn)出租收入列入本單位工會經(jīng)費核算，用于彌補經(jīng)費不足或發(fā)放津補貼、福利等違規(guī)行為。 一是由于房租收入應(yīng)歸屬于法人，非工會所有;二是房租收入未列入符合規(guī)定的單位賬簿，所以應(yīng)認(rèn)定為“小金庫”。,39,某單位將住宿、食堂、資產(chǎn)出租等資產(chǎn)經(jīng)營收入，統(tǒng)一納入本單位后勤服務(wù)中心獨立核算,并管理使用。 基本情況：該中心通過經(jīng)營法人單位的招待

20、所、食堂、房屋等資產(chǎn)，取得的住宿費、伙食費、資產(chǎn)出租等收入，多年來形成了一定的利潤，購置了大量固定資產(chǎn)，經(jīng)營狀況良好，并獨立核算，向上級單位上報財務(wù)報告。但由于該中心為非獨立法人單位，屬內(nèi)部獨立核算單位；該中心雖上報了會計報告，但法人單位未并入本單位會計報表，導(dǎo)致法人規(guī)定賬簿中的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)不完整，所以該中心會計報表所反映的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)或所有者權(quán)益均認(rèn)定為“小金庫”。,40,（四）購入固定資產(chǎn)未記入固定資產(chǎn)明細(xì)賬。,個別單位

21、購入電腦、照相機、 GPS等未增加固定資產(chǎn)、固定基金，直接在項目經(jīng)費中列支。其中一家單位只有固定資產(chǎn)總賬，未設(shè)立固定資產(chǎn)明細(xì)賬。,41,固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn),《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》第二十八條： 固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價值在500元以上、專用設(shè)備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。 新《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》討論稿將固

22、定資產(chǎn)金額分別提高為1000元、1500元。,42,行政單位對其占有或使用的固定資產(chǎn)，每年應(yīng)當(dāng)盤點一次。 固定資產(chǎn)報廢、調(diào)撥和變賣，必須按規(guī)定的程序報經(jīng)審批。 轉(zhuǎn)讓、毀損、報廢及盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)減少固定資產(chǎn)賬面價值。有償轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)取得的變價收入和清理報廢固定資產(chǎn)取得的變價收入，作為其他收入處理。清理固定資產(chǎn)所發(fā)生的費用，作為當(dāng)期支出。出租固定資產(chǎn)取得的價款，應(yīng)當(dāng)記入其他收入。,43,（五）個別單位自行招租房屋，存在租

23、金未及時收取或跨年度入賬現(xiàn)象。,應(yīng)先付后租。對于逾期未付資金的，應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定積極進(jìn)行催討，對于租金不付清的，應(yīng)停止租賃關(guān)系。 自行招租還涉及租賃收入納稅問題。,44,（六）個別區(qū)級機關(guān)下屬企業(yè)未納入管理。,區(qū)級機關(guān)下屬的企業(yè)應(yīng)納入國有企業(yè)統(tǒng)一管理平臺。機關(guān)單位一般都是財政撥款，即使?fàn)I業(yè)執(zhí)照上顯示是集體企業(yè)，但其性質(zhì)類似國有企業(yè)，也要到區(qū)國資中心進(jìn)行國有產(chǎn)權(quán)登記。,45,五、政府采購方面問題。,個別單位購買電腦、打印機等設(shè)備，或印刷資

24、料，雖已經(jīng)過審批，但在憑證里未見政府采購審批表。關(guān)于哪些貨物、服務(wù)、工程應(yīng)進(jìn)行采購都有文件的規(guī)定，采購辦會解釋。凡是列入政府采購目錄或者額度超過文件規(guī)定限額，而未按規(guī)定進(jìn)行政府采購，且沒有允許自行采購的審批材料的，將作為問題反映。,46,政府采購預(yù)算編制及政策執(zhí)行的范圍包括區(qū)級各行政事業(yè)單位、社會團(tuán)體、鎮(zhèn)鄉(xiāng)街道、區(qū)屬各園區(qū)（中心）和政府投資公司。目前部分鎮(zhèn)鄉(xiāng)、園區(qū)政府采購政策執(zhí)行不嚴(yán)。,47,六、票據(jù)使用方面問題,（一）非正規(guī)發(fā)票入賬

25、。 如白條、自制憑證。支付外聘老師講課費、課題費，要取得地稅部門開具的服務(wù)業(yè)發(fā)票，達(dá)到個人所得稅繳納標(biāo)準(zhǔn)的，還要代扣代繳個人所得稅。支付中介機構(gòu)業(yè)務(wù)費、評估費、支付廣告公司的展覽費、宣傳片費用。,48,（二）發(fā)票填寫不規(guī)范，內(nèi)容不全，缺項嚴(yán)重、名稱籠統(tǒng)。,受理外來原始憑證時應(yīng)審核哪些方面？ （l）原始憑證真實性的審核。憑證是否真實，例如，是否為稅務(wù)局的統(tǒng)一發(fā)票，防止虛假發(fā)票；憑證所記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生；開出發(fā)票的單位是否

26、存在等等。 ?。?）原始憑證完整性的審核。即審核外來原始憑證所應(yīng)填寫的內(nèi)容是否全部具備，不得有遺漏。 ?。?）原始憑證合規(guī)性的審核。憑證所記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和會計制度的規(guī)定；是否符合開支標(biāo)準(zhǔn)；憑證所填寫的文字和金額是否字跡清楚、規(guī)范等。,49,哪些原始憑證信息失真不能接受？ （1）發(fā)票填制單位與所蓋公章不符的。（2）發(fā)票單位名稱與報銷單位名稱不符的。（3）憑證所列的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不符合開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)。（4）

27、原始憑證內(nèi)容模糊不清的。,50,報銷憑證的簽字有什么要求？,（1）按規(guī)定應(yīng)該簽字的人員必須全部簽字，簽字必須簽全稱，不得只簽姓。一般要求有三人簽字，絕不允許一人簽字。 （2）簽字人簽署姓名后，還應(yīng)當(dāng)簽署簽字的日期。（3）有多張憑證都需要簽字時，要一張一張分別簽，有匯總的費用憑證的允許在匯總憑證上簽字。,51,原始憑證有差錯的怎么辦？,《中華人民共和國會計法》第十四條：　　（1）有錯誤的，退回出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具

28、單位印章?！。?）金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。,52,應(yīng)附發(fā)票明細(xì)單的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：,1.超市購買物品必須附有超市小票。 2.購買圖書資料時應(yīng)附有書店購物小票。 3.購買辦公用品、電器等貨物類物品時，應(yīng)附有銷售單位出具的銷貨清單。 4.廣告費報銷時，應(yīng)附有標(biāo)明時間、版面、規(guī)格、價格等內(nèi)容的合同。 5.其他有明細(xì)單的經(jīng)濟業(yè)務(wù)需將明細(xì)單附于發(fā)票后作為業(yè)務(wù)的說明。,53,（三）未按規(guī)定使用收款收據(jù),如

29、：組織展覽、展銷會收取的展位費等服務(wù)費；開展演出活動，提供錄音錄像服務(wù)收取的費用；不得使用資金往來結(jié)算票據(jù) ，應(yīng)使用稅務(wù)發(fā)票。公益性單位接收捐贈收入 ，不得使用資金往來結(jié)算票據(jù)，應(yīng)使用捐贈票據(jù)。,54,社會團(tuán)體會費收取必須使用省財政廳統(tǒng)一監(jiān)制的《浙江省社會團(tuán)體會費票據(jù)》。除會費以外，其他收費行為均不得使用社會團(tuán)體會費收據(jù)。,（四）個別社團(tuán)以行政事業(yè)單位收款收據(jù)作為收取會費的票據(jù)，不符合規(guī)定。,55,（五）利用假發(fā)票套取現(xiàn)金。,一種是發(fā)票

30、是假，非稅務(wù)局或財政局購買的發(fā)票；另一種是發(fā)票是真，但經(jīng)濟業(yè)務(wù)是假，也稱為假發(fā)票。這種比較多一些，比如一些難以在單位列支的費用，利用虛假的發(fā)票來沖，用餐飲發(fā)票來沖的比較多。假發(fā)票進(jìn)賬后，就取得了相應(yīng)的現(xiàn)金，然后用于娛樂、搞福利等，這種就認(rèn)定為“小金庫”。 要關(guān)注非正常聯(lián)號發(fā)票。,56,七、現(xiàn)金管理方面問題,（一）個別單位未設(shè)現(xiàn)金日記賬。（二）個別單位現(xiàn)金一個月盤點一次，或者幾個單位的現(xiàn)金混在一起，沒有做到日清月結(jié)，存在溢余或短缺情況。

31、（三）個別單位現(xiàn)金留存過多，未及時解繳銀行。現(xiàn)金限額一般是開戶銀行根據(jù)單位3天至5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。公務(wù)卡制度實施后，現(xiàn)金留存過多將作為問題反映。,57,（四）大額支出用現(xiàn)金支付,現(xiàn)在一級單位都已經(jīng)在使用公務(wù)卡。已使用公務(wù)卡的單位，一定要按規(guī)定使用，對執(zhí)行公務(wù)所需的支出，凡具備刷卡條件的，應(yīng)當(dāng)使用公務(wù)卡結(jié)算和報銷，不得使用現(xiàn)金支付。包括辦公用品、差旅費、會議費、招待費和零星購買支出等。報銷時，除須取得發(fā)票等財務(wù)報銷憑

32、證外，還要有有關(guān)銀行卡消費憑證（銀聯(lián)小票）。,58,八、往來款清理方面問題,（一）臨時性往來借欠款要及時結(jié)算，不得長期掛賬。 （二）掛在暫存暫付款科目的資金，其實已不用支付，應(yīng)及時確認(rèn)為收入。 （三）應(yīng)收未收，長期在其他單位掛賬的，可認(rèn)定為小金庫。,59,關(guān)于“會計證”問題,各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要配備持有會計證的會計人員。未取得會計證的人員，不得從事會計工作。   會計工作崗位上般可分為：會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人

33、或者會計主管人員，出納，財產(chǎn)物資核算，工資核算，成本費用核算；財務(wù)成果核算，資金核算，往來結(jié)算，總賬報表，稽核，檔案管理等。 會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管槽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。,60,關(guān)于會計檔案管理問題,個別單位未打印賬簿。包括幾年前的賬簿。《會計檔案管理》第十二條規(guī)定：采用電子計算機進(jìn)行會計核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會計檔案。,61,歡迎批