《財(cái)政監(jiān)督》ppt課件

1、1,財(cái)政監(jiān)督培訓(xùn)蔣海勇廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院財(cái)政與公共管理學(xué)院,2,一、財(cái)政監(jiān)督的基礎(chǔ)理論,,3,1、財(cái)政監(jiān)督概念,關(guān)于財(cái)政監(jiān)督的概念，學(xué)界有不同的理解。概括來說，大體有廣義和狹義兩種概念。廣義的財(cái)政監(jiān)督，是指國家在財(cái)政資金的籌集、分配和使用過程中，通過審核、檢查、制裁等形式，依法對(duì)國民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)行的檢察和督促。狹義的財(cái)政監(jiān)督，是指財(cái)政機(jī)關(guān)在財(cái)政管理過程中，依法對(duì)行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位及其他組織執(zhí)行財(cái)稅法律法規(guī)和政策的情況以及對(duì)涉

2、及財(cái)政收支、會(huì)計(jì)資料和國有資本金管理等事項(xiàng)，依法進(jìn)行的監(jiān)督檢查活動(dòng)我們這里講的財(cái)政監(jiān)督是狹義的財(cái)政監(jiān)督,4,2、財(cái)政監(jiān)督內(nèi)容,,（1）部門和單位預(yù)算、決算草案編制以及預(yù)算執(zhí)行情況；　?。?）部門和單位預(yù)算收入上繳情況；　?。?）預(yù)算收入征收部門征收預(yù)算收入情況；　?。?）部門和單位財(cái)政性資金的申請、撥付和使用以及政府采購執(zhí)行情況；　　（5）國庫辦理的本級(jí)地方預(yù)算收入的收納、劃分、留解、退付和預(yù)算支出的撥付情況；　?。?）政府

3、非稅收入的征繳管理使用情況；,5,（7）政府債務(wù)管理以及債務(wù)資金使用情況；（8）部門、單位依法合理有效使用國有資產(chǎn)及其收益、防止國有資產(chǎn)流失情況；（9）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況；（10）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他財(cái)政監(jiān)督事項(xiàng)。,,6,,,3、財(cái)政監(jiān)督的有關(guān)理論依據(jù),公共財(cái)政理論 公共財(cái)政(Public Finance)：是指國家（政府）集中一部分社會(huì)資源，用于為市場提供公共物品和服務(wù)，滿足社會(huì)公共需要的分配活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)行為。以滿足

4、社會(huì)的公共需要為口徑界定財(cái)政職能范圍，并以此構(gòu)建政府的財(cái)政收支體系。,,接受公眾監(jiān)督的理念：公共財(cái)政是一種受制財(cái)政,,政府及其為政者本身就是由納稅人供養(yǎng)并為公眾服務(wù)的，其行為應(yīng)接受社會(huì)公眾監(jiān)督,,用好公眾所交納的稅收，服務(wù)人民，造福人民，無疑是公共財(cái)政的內(nèi)在要求,7,,,委托——代理理論 委托代理理論是制度經(jīng)濟(jì)學(xué)契約理論的主要內(nèi)容之一，主要研究的委托代理關(guān)系是指一個(gè)或多個(gè)行為主體根據(jù)一種明示或隱含的契約，指定、雇傭另一些行為主體為

5、其服務(wù)，同時(shí)授予后者一定的決策權(quán)利，并根據(jù)后者提供的服務(wù)數(shù)量和質(zhì)量對(duì)其支付相應(yīng)的報(bào)酬。,,,,存在委托代理關(guān)系就無法避免監(jiān)督問題。事實(shí)上，在非對(duì)稱信息的情況下，委托人對(duì)代理人信息的了解程度可以由委托人自己選擇。比如說，通過雇傭監(jiān)工或花更多的時(shí)間和精力，委托人可以在一定程度上更多的了解代理人的信息。從而加強(qiáng)對(duì)代理人的激勵(lì)和監(jiān)督。但信息的獲取又是有成本的，于是，委托人面臨著選擇最優(yōu)監(jiān)督力度的問題。,8,4、加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督的意義,建立和發(fā)展社會(huì)

6、主義市場經(jīng)濟(jì)健全財(cái)政職能，加強(qiáng)財(cái)政管理嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，整頓財(cái)稅秩序強(qiáng)化財(cái)稅干部隊(duì)伍建設(shè)保障廣西“五個(gè)財(cái)政”建設(shè) 發(fā)展財(cái)政、民生財(cái)政、和諧財(cái)政、績效財(cái)政、透明財(cái)政,9,二、財(cái)政監(jiān)督檢查的法律規(guī)范,,10,（一）財(cái)政監(jiān)督檢查法律規(guī)范概況,法律法規(guī)： 《預(yù)算法》、《預(yù)算法實(shí)施條例》、《會(huì)計(jì)法》、《招投標(biāo)法》、《政府采購法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》、 《廣西壯族自治區(qū)財(cái)政監(jiān)督條例》等。政策規(guī)定（通用的部門規(guī)定、具體項(xiàng)目

7、的（資金）管理辦法等）,11,（二）主要法律法規(guī)介紹,1、預(yù)算法概況,,《中華人民共和國預(yù)算法》,,為了強(qiáng)化預(yù)算的分配和監(jiān)督職能，健全國家對(duì)預(yù)算的管理，加強(qiáng)國家宏觀調(diào)控，保障經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的健康發(fā)展，根據(jù)憲法，制定本法。,,12,,預(yù)算法共十一章七十九條，１９９４年３月２２日第八屆全國人民代表大會(huì)第二次會(huì)議通過，自１９９５年１月１日起施行第九章　監(jiān)督第七十一條　各級(jí)政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查本級(jí)各部門及其所屬各單位預(yù)算的執(zhí)行；并向本級(jí)政府

8、和上一級(jí)政府財(cái)政部門報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。,13,,預(yù)算法修正案（草案二次審議稿）增加一條，作為第八十九條：“各級(jí)政府財(cái)政部門對(duì)本級(jí)和下級(jí)政府各部門、單位及其工作人員的下列行為，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回騙取、使用的資金，沒收違法所得，對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)；并建議有權(quán)機(jī)關(guān)對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分……”,從法律層面明確了財(cái)政部門對(duì)財(cái)政違法違紀(jì)行為的處理權(quán)限，促進(jìn)財(cái)政監(jiān)督,14,2.廣西壯族自治區(qū)

9、財(cái)政監(jiān)督條例,《廣西壯族自治區(qū)財(cái)政監(jiān)督條例》由廣西壯族自治區(qū)第十屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十七次會(huì)議于2007年7月27日通過，自2007年10月1日起施行?！稐l例》一共二十九條，主要由四部分構(gòu)成：第一部分是財(cái)政監(jiān)督的一般性規(guī)定，即第1條到第6條，主要規(guī)范立法目的、適用范圍、財(cái)政監(jiān)督定義、監(jiān)督主體、財(cái)政部門職責(zé)、監(jiān)督內(nèi)容；第二部分是財(cái)政監(jiān)督程序，即第7條到第22條，其中第7條到第9條是關(guān)于監(jiān)督程序一般性規(guī)定，第10條到第22條是監(jiān)

10、督具體程序規(guī)定；第三部分是關(guān)于公眾監(jiān)督規(guī)定，即第23條；第四部分是法律責(zé)任，即第24條到第28條；,15,《條例》主要內(nèi)容,（1） 財(cái)政監(jiān)督的含義和作用《財(cái)政監(jiān)督條例》第三條規(guī)定：財(cái)政監(jiān)督是指各級(jí)人民政府財(cái)政部門依照法律法規(guī)對(duì)國家機(jī)關(guān)、企業(yè)事業(yè)單位及其他組織或個(gè)人涉及財(cái)政收支、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行的審查、稽核糾正、處理等活動(dòng)?！敦?cái)政監(jiān)督條例》所稱“財(cái)政監(jiān)督”是狹義的財(cái)政監(jiān)督，它與人大監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)監(jiān)督和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)監(jiān)督既

11、分工明確又密切配合，是一個(gè)健全的監(jiān)督體系中不可或缺的具有特定職能的監(jiān)督。根據(jù)《預(yù)算法》、《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》（國發(fā)〔1996〕29號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，涉及財(cái)政預(yù)算內(nèi)外資金的部門和單位均應(yīng)當(dāng)接受財(cái)政監(jiān)督；《會(huì)計(jì)法》規(guī)定縣以上地方人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作，并對(duì)單位的有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督；另外還包括對(duì)個(gè)人直接使用財(cái)政資金的監(jiān)督。,,16,（2）財(cái)政監(jiān)督的主體,《財(cái)政監(jiān)督條例》第四條規(guī)定：財(cái)政部門主管本行政區(qū)域內(nèi)

12、的財(cái)政監(jiān)督工作，其所屬的財(cái)政監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)具體組織實(shí)施。2000年機(jī)構(gòu)改革時(shí)，依照國家財(cái)政部關(guān)于預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政監(jiān)督逐步分離的規(guī)定，自治區(qū)財(cái)政廳成立了監(jiān)督檢查局，負(fù)責(zé)財(cái)政監(jiān)督檢查工作的統(tǒng)一組織，統(tǒng)一管理，但其執(zhí)法主體資格缺乏法律依據(jù)。根據(jù)國務(wù)院《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》有關(guān)建立健全行政執(zhí)法主體資格制度的要求，為強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督檢查工作力度，提高財(cái)政監(jiān)督檢查依法行政水平，根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》的規(guī)定，在《財(cái)政監(jiān)督條例》中

13、依法賦予了財(cái)政監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)執(zhí)法主體資格。,17,（3）監(jiān)督手段,針對(duì)長期以來形成的財(cái)政監(jiān)督職權(quán)不夠明確、監(jiān)督手段軟弱和監(jiān)督方式單一的不足，《財(cái)政監(jiān)督條例》根據(jù)《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號(hào)）有關(guān)規(guī)定，在第九條規(guī)定：財(cái)政部門依法實(shí)施監(jiān)督檢查具有下列職權(quán)：（1）查閱、復(fù)制和調(diào)取監(jiān)督對(duì)象與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的文件和資料；（2）核查監(jiān)督對(duì)象的現(xiàn)金、有價(jià)證券、實(shí)物等資產(chǎn)情況；（3）核實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)活動(dòng)和

14、會(huì)計(jì)核算情況；（4）向與檢查事項(xiàng)有關(guān)的單位和人員進(jìn)行調(diào)查；（5）查詢與監(jiān)督對(duì)象有經(jīng)濟(jì)往來單位的有關(guān)情況；（6）查詢監(jiān)督對(duì)象在金融機(jī)構(gòu)的存款情況；（7）對(duì)可能滅失或者以后難以取得的有關(guān)證據(jù)先行登記保存。行使前款第（5）、（6）、（7）項(xiàng)職權(quán)，須經(jīng)縣級(jí)以上財(cái)政部門主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。,,18,（4）對(duì)監(jiān)督對(duì)象違法行為的處理方式,《財(cái)政監(jiān)督條例》第二十四條　財(cái)政部門對(duì)監(jiān)督對(duì)象正在進(jìn)行的財(cái)政違法行為，應(yīng)當(dāng)責(zé)令停止；對(duì)拒不執(zhí)行的，可以暫停財(cái)政撥款或者

15、停止撥付與財(cái)政違法行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的，責(zé)令其暫停使用。第二十五條　違反本條例第十七條規(guī)定，拒絕、阻撓財(cái)政監(jiān)督檢查或者不如實(shí)提供相關(guān)資料的，由財(cái)政部門責(zé)令其限期改正；拒不改正的，可以對(duì)單位處以三千元以上五萬元以下罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下罰款；屬于國家公務(wù)員的，財(cái)政部門還應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)部門依法給予行政處分。第二十八條　違反本條例規(guī)定，法律、行政法規(guī)已有處理、處罰規(guī)定的，從其規(guī)定,19

16、,三、財(cái)政監(jiān)督檢查工作組織流程,,20,,（一）監(jiān)督檢查準(zhǔn)備階段（二）檢查實(shí)施階段（三）終結(jié)報(bào)告階段,21,（一）監(jiān)督檢查準(zhǔn)備,1、財(cái)政監(jiān)督計(jì)劃檢查實(shí)施前，財(cái)政檢查實(shí)施部門應(yīng)當(dāng)制定項(xiàng)目檢查計(jì)劃，并指導(dǎo)檢查組制定項(xiàng)目檢查實(shí)施方案 。項(xiàng)目檢查計(jì)劃，是財(cái)政檢查實(shí)施部門為了實(shí)施一項(xiàng)檢查工作，統(tǒng)一組織多個(gè)檢查組對(duì)檢查項(xiàng)目實(shí)施檢查而根據(jù)年度財(cái)政檢查計(jì)劃的要求制定的總體工作計(jì)劃。 項(xiàng)目檢查實(shí)施方案，是檢查組為了完成所承擔(dān)的項(xiàng)目檢查任務(wù)，

17、從發(fā)送檢查通知書到出具檢查報(bào)告全過程的工作安排,22,項(xiàng)目檢查計(jì)劃的內(nèi)容：,檢查實(shí)施機(jī)構(gòu)檢查目的（工作目標(biāo)）、檢查要求檢查對(duì)象及檢查范圍檢查內(nèi)容與重點(diǎn)、檢查起止時(shí)間（重點(diǎn)是：外勤工作時(shí)間安排）檢查組及成員組成檢查經(jīng)費(fèi)預(yù)算檢查報(bào)告撰寫要求及完成時(shí)間等,23,項(xiàng)目檢查實(shí)施方案的內(nèi)容：,編制的依據(jù)和日期；被檢查單位名稱和基本情況；檢查目標(biāo)；檢查項(xiàng)目、范圍、內(nèi)容、方式；擬檢查的重點(diǎn)和疑點(diǎn)問題；檢查實(shí)施步驟和預(yù)定的起止日期；

18、檢查組組長、檢查組成員及具體分工；檢查報(bào)告撰寫人及完成時(shí)間；其他需要說明的事項(xiàng)。,24,,2、準(zhǔn)備階段主要工作了解被檢查單位的基本情況確定工作方案組織檢查前培訓(xùn)下達(dá)檢查通知書,25,,財(cái)政檢查實(shí)施前，由財(cái)政檢查實(shí)施部門負(fù)責(zé)組織查前培訓(xùn)。培訓(xùn)的主要內(nèi)容包括：檢查的項(xiàng)目、計(jì)劃、目的、要求、方法和組織；相關(guān)法律法規(guī)制度和政策學(xué)習(xí)；檢查紀(jì)律和廉政規(guī)定學(xué)習(xí)；針對(duì)被檢查行業(yè)或單位的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)；其他相關(guān)內(nèi)容學(xué)習(xí)。參加財(cái)政檢查的中介機(jī)構(gòu)和

19、注冊會(huì)計(jì)師等專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)參加查前培訓(xùn),26,,財(cái)政檢查通知書 × ×財(cái)監(jiān)通字〔200 〕 號(hào) （檢查對(duì)象）： 根據(jù) 等有關(guān)規(guī)定，我廳（局）決定派檢查組自 年 月 日開始，對(duì)你單位 年

20、 的情況進(jìn)行檢查，必要時(shí)將追溯以前年度或延伸檢查有關(guān)單位。請予積極配合，并提供有關(guān)資料和必要的工作條件。 檢查組組長： 成 員： 聯(lián)系電話： 財(cái)政機(jī)關(guān)章 年 月

21、 日,注：本通知書一式三份，被檢查單位、檢查組、財(cái)政機(jī)關(guān)各一份。,27,注意事項(xiàng):,1、檢查組實(shí)行組長負(fù)責(zé)制，每個(gè)檢查小組不少于2人，其中檢查組長必須由具有財(cái)政行政執(zhí)法資格的人員擔(dān)任。 2、檢查組于實(shí)施檢查3日前將《財(cái)政檢查通知書》送達(dá)被查單位，并取得《財(cái)政檢查文書送達(dá)回證》。,28,（二）財(cái)政監(jiān)督檢查的實(shí)施,1、檢查人員到被查單位實(shí)施檢查時(shí)，應(yīng)出示財(cái)政檢查人員行政執(zhí)法證件。 受托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示由財(cái)政機(jī)關(guān)出具

22、的相關(guān)委托證明。 2、財(cái)政監(jiān)督檢查的具體步驟和要求，按照《廣西壯族自治區(qū)財(cái)政檢查工作規(guī)程 》執(zhí)行。,29,,財(cái)政監(jiān)督檢查實(shí)施的主要步驟,1、召開財(cái)政監(jiān)督座談會(huì) （就監(jiān)督任務(wù)作簡要說明，對(duì)監(jiān)督工作與被監(jiān)督單位的銜接配合進(jìn)行協(xié)調(diào)。會(huì)議一般在被監(jiān)督單位舉行）2、實(shí)施監(jiān)督 檢查與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度 檢查資料、實(shí)物及有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)3、收集證據(jù)或相關(guān)資料,財(cái)政檢查人員在檢查與調(diào)查中向有關(guān)單位及個(gè)人取得的各種證明材料（包括復(fù)印件

23、），應(yīng)當(dāng)由提供者簽名或蓋章確認(rèn)。未取得提供者簽名或蓋章的，檢查人員應(yīng)當(dāng)書面說明原因并經(jīng)檢查組組長簽字,30,制作財(cái)政檢查工作底稿,《通用工作底稿》由財(cái)政檢查人員根據(jù)檢查內(nèi)容，逐項(xiàng)逐事編制完成，做到一項(xiàng)一稿或一事一稿?！秴R總工作底稿》由檢查人員在對(duì)《通用工作底稿》進(jìn)行分類、整理、匯總基礎(chǔ)上編制。,31,制作財(cái)政檢查工作底稿填制作要求,（一）檢查人員應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一格式的財(cái)政檢查工作底稿；（二）財(cái)政檢查工作底稿的編號(hào)，應(yīng)當(dāng)按照自然數(shù)順序編制

24、；（三）“被檢查單位名稱”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)填寫被檢查單位全稱；（四）“檢查項(xiàng)目”應(yīng)當(dāng)按照一項(xiàng)一稿或一事一稿的原則填寫具體的檢查內(nèi)容；（五）“檢查工作記錄”應(yīng)當(dāng)記錄被檢查單位違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的主要事實(shí)。主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：違法違規(guī)事項(xiàng)的主要內(nèi)容摘錄、發(fā)生日期、憑證編號(hào)、原會(huì)計(jì)分錄、金額和文件號(hào)等；（六）“法律依據(jù)”應(yīng)當(dāng)記錄違法違規(guī)事項(xiàng)違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的全稱及具體條款全文；,32,制作財(cái)政檢查工作底稿填制作要求,（七

25、）“附件主要內(nèi)容”應(yīng)當(dāng)記錄檢查組為證明違法違規(guī)事項(xiàng)所獲取的相關(guān)檢查證據(jù)及檢查證據(jù)的自然張數(shù)；（八）“其他應(yīng)該說明的事項(xiàng)”應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況填寫；（九）財(cái)政檢查工作底稿應(yīng)當(dāng)由被檢查單位蓋章或相關(guān)人員簽字確認(rèn)；（十）檢查人員應(yīng)當(dāng)在制作完成的財(cái)政檢查工作底稿上簽名和填寫日期，并對(duì)檢查工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。檢查組組長或檢查組組長指定的專人應(yīng)當(dāng)對(duì)檢查工作底稿進(jìn)行復(fù)核，經(jīng)過復(fù)核并由檢查組組長簽名的財(cái)政檢查工作底稿，方可作為撰寫財(cái)政檢查報(bào)告的依據(jù)

26、；（十一）財(cái)政檢查工作底稿的其他要求 ：準(zhǔn)確、清楚，格式規(guī)范，前后一致；相關(guān)的證據(jù)材料要充分確鑿，不得相互矛盾；經(jīng)被檢查單位簽證確認(rèn)后不得擅自刪改等,33,通用工作底稿樣式,,通用工作底稿第 號(hào)被檢查單位：,檢查組制單人： 檢查組復(fù)核人： 年 月 日 年 月 日,34,匯總工作底稿樣式,,匯總工作底稿第

27、 號(hào)被檢查單位：,檢查組制單人： 檢查組復(fù)核人： 組長復(fù)核： 年 月 日 年 月 日 年 月 日,35,（三）監(jiān)督檢查終結(jié)報(bào)告階段,1、整理評(píng)價(jià)證據(jù)2、復(fù)核工作底稿3、研究確定被查單位納入財(cái)政檢查報(bào)告中的主要問題 4、《財(cái)政檢查報(bào)告》

28、的編制和意見反饋（1）檢查組根據(jù)工作底稿和相關(guān)資料匯總編制《財(cái)政檢查報(bào)告》。（2）由檢查組組長或檢查組組長指定的檢查人員撰寫財(cái)政檢查報(bào)告，,36,《財(cái)政檢查報(bào)告》內(nèi)容主要包括：,（一）財(cái)政檢查實(shí)施的依據(jù)，檢查的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；（二）檢查組的工作情況；（三）被檢查單位的基本情況；（四）被檢查單位預(yù)算或財(cái)政財(cái)務(wù)收支執(zhí)行情況、會(huì)計(jì)核算等工作情況及評(píng)價(jià)；（五）認(rèn)定被檢查單位違反國家財(cái)政法規(guī)問題的基本事實(shí)、性質(zhì)以及認(rèn)定依據(jù)和處

29、理、處罰建議；（六）對(duì)被檢查單位提出改進(jìn)財(cái)政財(cái)務(wù)收支管理、會(huì)計(jì)核算等工作的意見和建議；（七）被檢查單位的意見或說明；（八）檢查組組長簽名。,37,,（2）征求被查單位對(duì)《財(cái)政檢查報(bào)告》的意見 （3）檢查組對(duì)被查單位提出財(cái)政檢查的整改建議或處罰建議。檢查報(bào)告經(jīng)檢查組集體討論和檢查組組長定稿并征求被檢查單位意見后，在外勤工作結(jié)束后10日內(nèi)向派出（或委托）財(cái)政機(jī)關(guān)提交。特殊情況可以適當(dāng)延長，但最長不得超過外勤工作結(jié)束后20日。

30、,38,提交的財(cái)政檢查報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：,（一）財(cái)政檢查報(bào)告及附件目錄（上報(bào)材料詳細(xì)清單）；（二）財(cái)政檢查報(bào)告正文；（三）被檢查單位對(duì)財(cái)政檢查報(bào)告的反饋意見和檢查組對(duì)被檢查單位反饋意見采納情況的說明；（四）被檢查單位基本情況表；（五）被檢查單位會(huì)計(jì)人員配備及銀行賬戶開設(shè)情況表；（六）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作檢查情況表；（七）財(cái)政檢查工作底稿；（八）《財(cái)政檢查通知書》及其送達(dá)回證；（九）《財(cái)政檢查報(bào)告送達(dá)通知書》及其送達(dá)回證；（

31、十）調(diào)用會(huì)計(jì)資料清單或調(diào)用審計(jì)報(bào)告及資料清單；（十一）項(xiàng)目檢查實(shí)施方案；（十二）各種書面補(bǔ)充說明材料；（十三）其他實(shí)施檢查取得的表格、資料等。,39,,,,檢查報(bào)告格式,40,5、財(cái)政檢查報(bào)告的審理,財(cái)政檢查實(shí)施部門收到檢查組提交的財(cái)政檢查報(bào)告及相關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)指定專門審理機(jī)構(gòu)或組織專門力量對(duì)財(cái)政檢查報(bào)告及檢查工作底稿等相關(guān)資料進(jìn)行審核。,41,財(cái)政檢查報(bào)告審核的重點(diǎn)事項(xiàng),（一）檢查組對(duì)被檢查單位的評(píng)價(jià)意見是否恰當(dāng)；（二）檢查組

32、對(duì)被檢查單位的反饋意見是否采納；（三）檢查的有關(guān)事項(xiàng)事實(shí)是否清楚；（四）查證收集的證明材料是否確鑿；（五）檢查組認(rèn)定的被檢查單位違法違規(guī)問題的定性、處理、處罰建議及依據(jù)是否準(zhǔn)確、適當(dāng)；（六）檢查程序是否符合規(guī)定；（七）檢查組對(duì)被檢查單位提出的改進(jìn)財(cái)政財(cái)務(wù)收支管理的意見和建議是否恰當(dāng)；（八）審理人員認(rèn)為其他應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審核的事項(xiàng)。,42,,負(fù)責(zé)審理的有關(guān)專門機(jī)構(gòu)或?qū)徖砣藛T在審理時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)政檢查報(bào)告存在以下情況的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成檢查組予以說

33、明、補(bǔ)充、修改或重新核實(shí)。 負(fù)責(zé)審理的有關(guān)專門機(jī)構(gòu)或?qū)徖砣藛T對(duì)財(cái)政檢查報(bào)告審核后，財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)檢查情況應(yīng)下達(dá)《財(cái)政檢查意見書》，對(duì)需要給予行政處罰情形的，在下達(dá)《財(cái)政檢查意見書》的同時(shí)，下達(dá)《行政處罰決定書》。,43,6、《財(cái)政檢查決定》或《財(cái)政檢查意見》的簽發(fā)、送達(dá),根據(jù)審理情況，無論是否需要進(jìn)行行政處罰，都應(yīng)當(dāng)按照檢查對(duì)象逐一下達(dá)《財(cái)政檢查意見書》。 如需要進(jìn)行行政處罰的，應(yīng)當(dāng)在對(duì)被檢查單位下達(dá)《財(cái)政檢查意見書》的同時(shí)，另行下達(dá)《

34、行政處罰決定書》。在下達(dá)《行政處罰決定書》之前，應(yīng)當(dāng)先行下達(dá)《行政處罰事項(xiàng)告知書》。 財(cái)政機(jī)關(guān)在法定權(quán)限范圍內(nèi)對(duì)有關(guān)單位或個(gè)人作出責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)在下達(dá)的《行政處罰事項(xiàng)告知書》中告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利。,44,,,（財(cái)政機(jī)關(guān)全稱）­­­財(cái)政檢查意見書財(cái)監(jiān)意〔200 〕 號(hào) （檢查對(duì)象全稱）：

35、 根據(jù)《XX檢查通知》（文號(hào)）的要求，我機(jī)關(guān)自 年 月 日至 年 月 日組成檢查組，對(duì)你單位自 年 月 日至 年 月 日的（檢查事項(xiàng)內(nèi)容）進(jìn)行了（實(shí)地、調(diào)賬或其他方式）檢查，現(xiàn)出具如下檢查意見： 一、基本情況及總體評(píng)價(jià) 被檢查單位檢查事項(xiàng)內(nèi)容總體情況概括和評(píng)價(jià)。 二、檢查中發(fā)現(xiàn)的問題 （一）檢查出的違反財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和政策制度行為； （二）檢查出的其他不合理、不規(guī)范的問題； （逐條列出違

36、法違規(guī)問題概述，違反行為列舉、問題所造成的影響或后果、產(chǎn)生問題的原因及所違反的法律法規(guī)具體條文） 三、檢查意見和建議 根據(jù)上述情況，現(xiàn)提出下列意見和建議： （針對(duì)存在問題，逐條或歸類提出整改意見，有明確法規(guī)制度依據(jù)的應(yīng)引用法規(guī)制度；對(duì)被檢查單位改進(jìn)財(cái)經(jīng)管理和提高效益的建議） 請你單位自接到本意見書之日起 日內(nèi)（或某日期之前），將整改落實(shí)情況函告我機(jī)關(guān)（××處、科）并抄送我機(jī)關(guān)（

37、15;×相關(guān)業(yè)務(wù)處、科）。 （若存在問題中有應(yīng)給予行政處罰問題的）對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)擬給予行政處罰的問題，我機(jī)關(guān)將按照相關(guān)法律規(guī)定另行下達(dá)行政處罰事項(xiàng)告知書。(財(cái)政機(jī)關(guān)公章)××年××月××日,45,,,（財(cái)政機(jī)關(guān)全稱）行政處罰事項(xiàng)告知書 告〔200 〕 號(hào) （被處罰當(dāng)事人全稱）： 根據(jù)《XX檢查通知》（文號(hào)）的

38、要求，我機(jī)關(guān)派出檢查組于 年 月 日至 年 月 日對(duì)你單位的XX（檢查范圍和內(nèi)容）進(jìn)行了檢查，現(xiàn)將我機(jī)關(guān)擬作出的行政處罰的事實(shí)、理由及依據(jù)告知如下：一、存在問題：（一）………………….（逐條列出違法違規(guī)事實(shí)概述，違反行為列舉及所違反的法律法規(guī)具體條文）二、處理意見 依據(jù)（ ）的規(guī)定，本機(jī)關(guān)擬對(duì)你（單位）XX問題作出（ ）的行政處罰。 （針對(duì)存在問題，逐條列出擬處罰意見） 根據(jù)《中華人

39、民共和國行政處罰法》第三十二條規(guī)定，你（單位）有進(jìn)行陳述和申辯的權(quán)利。如對(duì)上述擬做出的行政處罰有異議，請?jiān)谑盏奖靖嬷獣掌?日內(nèi)向本機(jī)關(guān)書面提出。逾期不提出的，視為放棄上述權(quán)利。（以上一段表述為不需要聽證的格式，如需要聽證的，應(yīng)按照如下格式表述：根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條、第四十二條規(guī)定，你（單位）有進(jìn)行陳述、申辯和要求舉行聽證的權(quán)利，如要舉行聽證，請?jiān)谑盏奖靖嬷獣掌?日內(nèi)向本機(jī)關(guān)書面提出。逾期不提出的，視為放棄要

40、求聽證的權(quán)利）。 聯(lián)系單位： 聯(lián)系人： 聯(lián)系電話： 聯(lián)系地址： 財(cái)政機(jī)關(guān)公章 年 月 日,46,,,（財(cái)政機(jī)關(guān)全稱）行政處罰決定書 財(cái)監(jiān)決〔200 〕 號(hào) （被處罰當(dāng)事人全稱）： 根據(jù)《XX檢查通知》（文號(hào)）的要求，我機(jī)關(guān)派出檢查組

41、于 年 月 日至 年 月 日對(duì)你單位的XX（檢查事項(xiàng)范圍和內(nèi)容）進(jìn)行了檢查，現(xiàn)根據(jù)《XX （法律名稱）》和其他有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，作出如下處罰決定： 經(jīng)查明：（逐條列出當(dāng)事人主要違法違規(guī)事實(shí)） 本機(jī)關(guān)認(rèn)為， 根據(jù) 的規(guī)定（逐條列出處罰的依據(jù)），本機(jī)關(guān)決定：（具體處罰的種類、具體幅度）。 上述決定應(yīng)（應(yīng)列明履行方式和時(shí)限）

42、 根據(jù)《中華人民共和國行政復(fù)議法》第九條和《中華人民共和國行政訴訟法》第三十九條的規(guī)定，如不服本處罰決定，可以在收到本處罰決定書之日起60日內(nèi)向（上級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)或同級(jí)人民政府）申請行政復(fù)議，也可以在收到本處罰決定書之日起3個(gè)月內(nèi)直接向人民法院提起行政訴訟。復(fù)議或訴訟期間本決定照常執(zhí)行。逾期不申請復(fù)議或不向人民法院起訴又不履行處罰決定的，本機(jī)關(guān)將申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行（或者依法強(qiáng)制執(zhí)行）。

43、 財(cái)政機(jī)關(guān)公章 年 月 日,47,7、財(cái)政檢查記錄的保存,檢查結(jié)束后，檢查組應(yīng)將整個(gè)檢查過程的資料整理提交財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)歸檔保存。,48,四、財(cái)政監(jiān)督檢查方法及應(yīng)用 ——以農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金為例,,49,監(jiān)督檢查工作的主要方式和方法,查閱法：查閱財(cái)務(wù)資料、經(jīng)濟(jì)合同、會(huì)議文件、總結(jié)報(bào)告等資料。詢問法：以走訪、座談、電話等形式，向各級(jí)項(xiàng)

44、目管理人員、財(cái)務(wù)人員、技術(shù)專家、有關(guān)企業(yè)、農(nóng)戶等詢問了解有關(guān)事項(xiàng)。實(shí)物盤點(diǎn)法：對(duì)庫存現(xiàn)金、消耗材料、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)?，F(xiàn)場觀察法：觀察業(yè)務(wù)管理流程、項(xiàng)目現(xiàn)場、重大儀器設(shè)備生產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)情況等。比較分析法：比較分析項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)、年度變化，逐級(jí)比較有關(guān)統(tǒng)計(jì)匯總數(shù)據(jù)，與同行業(yè)其他單位或其他地區(qū)比較。,50,（一）檢查專項(xiàng)資金保管、支付的安全性,檢查方法：查閱法 實(shí)物盤點(diǎn)法 現(xiàn)場觀察法需查閱的資料：單位財(cái)務(wù)報(bào)銷制度和其他內(nèi)控

45、制度，現(xiàn)金、銀行日記賬，銀行對(duì)賬單，抽查部分收款單位開具的發(fā)票和銀行賬號(hào)等。實(shí)物盤點(diǎn)：現(xiàn)金庫、單位公章、銀行結(jié)算憑證等。現(xiàn)場觀察：單位資金支出流程、公章使用流程。需關(guān)注的事項(xiàng)：不相容職務(wù)是否分離并形成牽制，是否大額現(xiàn)金支付，是否白條抵庫，銀行結(jié)算憑證是否真實(shí)，收款單位與發(fā)票出具單位名稱是否一致，是否設(shè)立專賬核算。常見錯(cuò)弊：以假發(fā)票或虛假經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)套取現(xiàn)金，單筆大額現(xiàn)金支出，公款私存，挪用公款，偽造銀行結(jié)算憑證侵占公款，出借銀行賬戶

46、，通過往來科目核算專項(xiàng)資金等。,51,（二）檢查專項(xiàng)資金支出的規(guī)范性,1.對(duì)綜合類專項(xiàng)資金的檢查 綜合類專項(xiàng)資金：專項(xiàng)資金撥付需在事項(xiàng)實(shí)施前撥付，對(duì)資金的使用需按有關(guān)批復(fù)文件和相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。2.對(duì)補(bǔ)貼類專項(xiàng)資金的檢查 補(bǔ)貼類專項(xiàng)資金：專項(xiàng)資金撥付主要以事后補(bǔ)貼為主，對(duì)資金使用方向和內(nèi)容沒有嚴(yán)格的限制或規(guī)定。3.對(duì)培訓(xùn)補(bǔ)助類專項(xiàng)資金的檢查 培訓(xùn)補(bǔ)助類專項(xiàng)資金：主要包括農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移培訓(xùn)--陽光工程、新型農(nóng)民科技培

47、訓(xùn)，資金不得用于基本建設(shè)、培訓(xùn)條件建設(shè)、技能資格鑒定外，可用于與培訓(xùn)相關(guān)的支出。,52,1. 對(duì)綜合類專項(xiàng)資金支出的檢查,（1）會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)（2）委托業(yè)務(wù)費(fèi)（3）出版印刷費(fèi) （4）勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)（5）材料、設(shè)備購置費(fèi),（6）修繕費(fèi) （7）水電、取暖、物業(yè)費(fèi) （8）交通費(fèi)、差旅費(fèi)（9）辦公費(fèi) （10）其他事項(xiàng),53,（1）會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi),檢查方法：查閱法 詢問法需查閱的資料：年度會(huì)議計(jì)劃，有關(guān)部門同意

48、會(huì)議主辦的審批文件，會(huì)議通知，會(huì)議預(yù)決算，會(huì)議手冊，參會(huì)人員簽到簿，會(huì)議講話文件，酒店發(fā)票與結(jié)算明細(xì)單等。詢問對(duì)象：經(jīng)辦人員、參會(huì)人員等。需關(guān)注的事項(xiàng)：是否超計(jì)劃主辦會(huì)議，會(huì)議內(nèi)容是否與項(xiàng)目相關(guān)，會(huì)議事項(xiàng)是否真實(shí)發(fā)生，是否定點(diǎn)飯店主辦，會(huì)議天數(shù)和參會(huì)人員規(guī)模是否超標(biāo)準(zhǔn)，是否超標(biāo)準(zhǔn)支出費(fèi)用，是否額外收取費(fèi)用，是否以培訓(xùn)名義主辦會(huì)議等。常見錯(cuò)弊：基本支出擠占專項(xiàng)會(huì)議費(fèi)，超標(biāo)準(zhǔn)支出，列支與會(huì)議無關(guān)的費(fèi)用，虛列會(huì)議支出轉(zhuǎn)移專項(xiàng)資金，以會(huì)議

49、費(fèi)名義列支招待費(fèi)等。,54,（2）委托業(yè)務(wù)費(fèi),檢查方法：查閱法 詢問法需查閱的資料：批復(fù)的項(xiàng)目實(shí)施方案，委托合同書，招投標(biāo)文件，受托方的有關(guān)資質(zhì)證明，受托方開具的發(fā)票以及提供的業(yè)務(wù)成果。詢問對(duì)象：經(jīng)辦人員、項(xiàng)目主持人等。需關(guān)注的事項(xiàng)：委托事項(xiàng)是否與項(xiàng)目相關(guān)并列入預(yù)算，是否存在“雙向”委托，合同條款是否真實(shí)、委托事項(xiàng)是否具體細(xì)化，受托方是否具備承辦相關(guān)業(yè)務(wù)的資質(zhì)和能力，業(yè)務(wù)成果與合同約定事項(xiàng)是否一致，開具的發(fā)票是否合法的支出依據(jù)，

50、委托業(yè)務(wù)費(fèi)占項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的比例是否超出合理范圍，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)金額是否經(jīng)過招標(biāo)等。常見錯(cuò)弊：騙取、套取、轉(zhuǎn)移財(cái)政專項(xiàng)資金。,55,（3）出版印刷費(fèi),檢查方法：查閱法 詢問法需查閱的資料：出版印刷合同，出版的書刊資料，書刊的入庫、領(lǐng)用、發(fā)放、售賣記錄等。詢問對(duì)象：經(jīng)辦人員、書稿作者等。需關(guān)注的事項(xiàng)：書刊內(nèi)容與專項(xiàng)是否相關(guān)，合同條款是否真實(shí)，是否定點(diǎn)印刷，書刊出版印刷成本是否合理，是否發(fā)放作者稿費(fèi)，是否建立完整的書刊出入庫記錄，書刊售賣

51、收入是否沖減財(cái)政專項(xiàng)支出等。常見錯(cuò)弊：套取、轉(zhuǎn)移、挪用專項(xiàng)資金，以印刷費(fèi)名義列支稿費(fèi)，未建立書刊資料出入庫管理制度等。,56,（4）勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi),檢查方法：查閱法 詢問法需查閱的資料：勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)發(fā)放單和簽字表，相關(guān)人員提供勞務(wù)和咨詢服務(wù)的工作成果，單位代扣代繳個(gè)人所得稅的完稅證明等。詢問對(duì)象：經(jīng)辦人員、勞務(wù)費(fèi)和咨詢費(fèi)領(lǐng)取人員等。需關(guān)注的事項(xiàng)：勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)領(lǐng)取人員與實(shí)際人員身份是否相符、人數(shù)是否一致，是否虛增人員領(lǐng)取費(fèi)用

52、，是否存在模仿簽名，是否具有提供咨詢服務(wù)的差旅、住宿等其他費(fèi)用證明，是否超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放費(fèi)用，是否與合作單位之間交叉發(fā)放咨詢費(fèi)等。常見錯(cuò)弊：發(fā)放本單位人員勞務(wù)咨詢費(fèi)，超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放費(fèi)用，以虛假簽名或虛增人員領(lǐng)取費(fèi)用等。,57,（5）專用材料、設(shè)備購置費(fèi),檢查方法：查閱法 實(shí)物盤點(diǎn)法 現(xiàn)場觀察法需查閱的資料：項(xiàng)目實(shí)施方案，購買專用材料（含燃油）、重大設(shè)備的年度計(jì)劃和申請報(bào)告，購買合同與原始發(fā)票，招投標(biāo)文件，購買進(jìn)口設(shè)備的批復(fù)文件，專

53、用材料出入庫記錄，固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬等。實(shí)物盤點(diǎn)：部分專用材料（含燃油）?，F(xiàn)場觀察：專用材料入庫、領(lǐng)用程序，重大設(shè)備的存放、維護(hù)、運(yùn)行情況等。需關(guān)注的事項(xiàng)：購置的材料、設(shè)備是否與項(xiàng)目相關(guān)，是否列入項(xiàng)目預(yù)算，是否按招投標(biāo)和政府采購規(guī)定執(zhí)行采購，是否建立完整的專用材料出入庫和領(lǐng)用登記制度，資產(chǎn)是否及時(shí)入賬管理等。常見錯(cuò)弊：挪用專項(xiàng)資金用于公用支出或職工福利，虛列支出轉(zhuǎn)移財(cái)政資金，對(duì)材料物資未進(jìn)行有效管理形成損失浪費(fèi)，單一來源方式采購未

54、履行報(bào)批程序，購置資產(chǎn)未入賬等。,58,（6）修繕費(fèi),檢查方法：查閱法 現(xiàn)場觀察法需查閱的資料：年度項(xiàng)目預(yù)算，維修合同、工程結(jié)算單與原始發(fā)票，招投標(biāo)文件，監(jiān)理公司的監(jiān)理報(bào)告，中介機(jī)構(gòu)出具的審核報(bào)告等。現(xiàn)場觀察：重大設(shè)備、房屋維修的管理流程。需關(guān)注的事項(xiàng)：維修項(xiàng)目的申報(bào)、批準(zhǔn)、監(jiān)督、結(jié)算各環(huán)節(jié)是否相互牽制與約束，工程結(jié)算金額與合同金額是否相符，超合同內(nèi)容增加的修理項(xiàng)目是否經(jīng)甲方、監(jiān)理方共同簽字認(rèn)可，維修替換材料處置收入是否入賬，

55、超過標(biāo)準(zhǔn)的維修項(xiàng)目是否公開招標(biāo)等。常見錯(cuò)弊：套取、轉(zhuǎn)移財(cái)政專項(xiàng)資金，單一來源方式采購未履行報(bào)批程序等。,59,（7）水電、取暖、物業(yè)費(fèi),檢查方法：查閱法 現(xiàn)場觀察法需查閱的資料：年度項(xiàng)目預(yù)算，相關(guān)合同與原始發(fā)票，代扣代繳水電、取暖、物業(yè)費(fèi)的原始記錄等?，F(xiàn)場觀察：辦公場所、項(xiàng)目實(shí)施場所、實(shí)驗(yàn)室、生活區(qū)的分布情況等。需關(guān)注的問題：相關(guān)項(xiàng)目分?jǐn)偟乃?、取暖、物業(yè)費(fèi)比例是否合理，代收代繳的相關(guān)費(fèi)用是否抵扣財(cái)政專項(xiàng)墊付資金等。 常見錯(cuò)

56、弊：公用支出或經(jīng)營性支出擠占財(cái)政專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，轉(zhuǎn)移財(cái)政專項(xiàng)資金等。,60,（8）交通費(fèi)、差旅費(fèi),檢查方法：查閱法需查閱的資料：報(bào)銷的原始發(fā)票、出差請示單、考勤表等。需關(guān)注的事項(xiàng)：原始發(fā)票是否為真實(shí)票據(jù)，是否存在同一單位在不同時(shí)間出具的大量連號(hào)票據(jù)，出差時(shí)間與考勤表記錄是否相符，出差補(bǔ)貼是否超標(biāo)準(zhǔn)，是否報(bào)銷非相關(guān)人員費(fèi)用等。常見錯(cuò)弊：以虛假發(fā)票或虛假事項(xiàng)套取現(xiàn)金，超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放補(bǔ)貼，報(bào)銷家屬人員費(fèi)用等。,61,（9）辦公費(fèi),檢查方法：查閱法

57、 需查閱的資料：報(bào)銷的辦公用品原始發(fā)票與附件等。需關(guān)注的事項(xiàng)：批量購買辦公用品是否有明細(xì)單、與實(shí)際是否相符等。常見錯(cuò)弊：以辦公用品名義購買禮品或套取現(xiàn)金等。,62,（10）其他事項(xiàng),檢查方法：查閱法需查閱的資料：單位年度預(yù)算與決算，有關(guān)租賃合同，項(xiàng)目管理費(fèi)支出憑證，單位網(wǎng)站和其他對(duì)外宣傳報(bào)道，檔案管理目錄和存檔文件等。需關(guān)注的事項(xiàng)：凈結(jié)余資金是否及時(shí)上繳或結(jié)轉(zhuǎn)，專項(xiàng)結(jié)余是否及時(shí)按規(guī)定納入下一年度預(yù)算使用，是否按規(guī)定使用項(xiàng)目管

58、理費(fèi)，是否開展了必要的項(xiàng)目政策宣傳，是否執(zhí)行項(xiàng)目公開、公示的有關(guān)規(guī)定，項(xiàng)目檔案管理是否完整等。常見錯(cuò)弊：項(xiàng)目結(jié)余資金未按規(guī)定上繳或納入下一年度預(yù)算，以租賃設(shè)備名義轉(zhuǎn)移專項(xiàng)資金，虛列管理費(fèi)支出，項(xiàng)目檔案管理松散、重要資料文件遺失等。,63,2.對(duì)補(bǔ)貼類專項(xiàng)資金規(guī)范性的檢查,主要從五個(gè)方面：（1）補(bǔ)貼方式（2）補(bǔ)貼范圍（3）補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)（4）補(bǔ)貼程序（5）公開公示、檔案管理及其他,64,2.對(duì)補(bǔ)貼類專項(xiàng)資金規(guī)范性的檢查,補(bǔ)貼類財(cái)政專

59、項(xiàng)主要政策規(guī)定簡表單位（地區(qū)） ： 年度：,65,2.對(duì)補(bǔ)貼類專項(xiàng)資金規(guī)范性的檢查,檢查方法：查閱法 詢問法 現(xiàn)場觀察法需查閱的資料：各級(jí)主管部門制定的項(xiàng)目資金管理辦法，項(xiàng)目申報(bào)文件，經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批復(fù)的項(xiàng)目實(shí)施方案，質(zhì)檢、畜牧、農(nóng)機(jī)部門出具的種子、種精、農(nóng)機(jī)質(zhì)量檢測材料，購銷合同，受益人的有關(guān)簽字記錄，各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)據(jù)實(shí)填制

60、的統(tǒng)計(jì)匯總表，“明白卡”，原始發(fā)票等。詢問對(duì)象：各級(jí)部門的項(xiàng)目管理人員、相關(guān)企業(yè)人員及受益人等?，F(xiàn)場觀察：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)現(xiàn)場、公示公告現(xiàn)場等。需關(guān)注的事項(xiàng)：是否在補(bǔ)貼資金中安排工作經(jīng)費(fèi)，是否超過招標(biāo)范圍支付補(bǔ)貼給有關(guān)企業(yè)，相關(guān)合同、登記表所列人員是否屬實(shí)，農(nóng)田租種、代種是否重復(fù)上報(bào)種植面積，補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)是否與政策規(guī)定相符，評(píng)審、招投標(biāo)過程中是否人為設(shè)立歧視性條款或帶傾向性的產(chǎn)品入圍條件，農(nóng)機(jī)補(bǔ)貼是否嚴(yán)格貫徹執(zhí)行“三個(gè)嚴(yán)禁”、“五項(xiàng)制度”、“

61、八個(gè)不得”，檔案資料是否齊全并妥善保管（如良種補(bǔ)貼檔案要求：縣級(jí)有區(qū)域圖、鄉(xiāng)級(jí)有落實(shí)表、村級(jí)有到戶清冊） 。常見錯(cuò)弊：以虛報(bào)補(bǔ)貼面積、虛開銷售發(fā)票、虛報(bào)種精配種數(shù)等方式套取補(bǔ)貼資金，截留、克扣補(bǔ)貼資金，私自代取代領(lǐng)補(bǔ)貼資金，利用財(cái)政補(bǔ)貼抬高產(chǎn)品價(jià)格，地方保護(hù)主義，政策宣傳不到位或不公開，檔案管理松散、重要資料遺失等。,66,3.對(duì)培訓(xùn)補(bǔ)助類專項(xiàng)資金的檢查,檢查方法：查閱法 詢問法 現(xiàn)場觀察法需查閱的資料：各級(jí)主管部門制定的項(xiàng)目

62、管理辦法、資金管理辦法、培訓(xùn)基地認(rèn)定辦法、工程項(xiàng)目檢查驗(yàn)收辦法，項(xiàng)目申報(bào)文件，經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批復(fù)的項(xiàng)目實(shí)施方案，培訓(xùn)項(xiàng)目驗(yàn)收報(bào)告，受訓(xùn)人員名單，受訓(xùn)人員的有關(guān)簽字記錄，培訓(xùn)單位上報(bào)的農(nóng)民培訓(xùn)臺(tái)帳和農(nóng)民轉(zhuǎn)移臺(tái)帳，各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)據(jù)實(shí)填制的統(tǒng)計(jì)匯總表，收費(fèi)憑證等。詢問對(duì)象：各級(jí)部門的項(xiàng)目管理、驗(yàn)收人員、相關(guān)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)人員及受益人（進(jìn)村入戶、跟蹤調(diào)查）等?，F(xiàn)場觀察：培訓(xùn)機(jī)構(gòu)場所、設(shè)施，公示公告現(xiàn)場等。需關(guān)注的事項(xiàng)：是否在補(bǔ)貼資金中安排工作經(jīng)費(fèi)

63、，相關(guān)合同所列培訓(xùn)事項(xiàng)、登記表所列人員是否屬實(shí)，培訓(xùn)機(jī)構(gòu)是否具備相應(yīng)的師資和培訓(xùn)能力，轉(zhuǎn)移就業(yè)率是否屬實(shí)，補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)是否與政策規(guī)定相符，檔案資料是否齊全并妥善保管。常見錯(cuò)弊：以虛報(bào)培訓(xùn)項(xiàng)目、虛開培訓(xùn)發(fā)票、虛報(bào)受訓(xùn)人員數(shù)和轉(zhuǎn)移就業(yè)人員數(shù)等方式套取補(bǔ)貼資金，截留、克扣補(bǔ)貼資金，檔案管理松散、重要資料遺失等。,67,（三）檢查項(xiàng)目實(shí)施的有效性,檢查方法：查閱法 詢問法 現(xiàn)場觀察法需查閱的資料：項(xiàng)目階段性總結(jié)報(bào)告、驗(yàn)收報(bào)告、項(xiàng)目成果、有關(guān)

64、獎(jiǎng)勵(lì)和專利證書等。詢問對(duì)象：項(xiàng)目承擔(dān)單位、支持單位的項(xiàng)目管理和財(cái)務(wù)管理人員；項(xiàng)目成果推廣示范的有關(guān)技術(shù)人員、受益人等?，F(xiàn)場觀察：購置設(shè)備的使用情況，項(xiàng)目實(shí)施相關(guān)的動(dòng)植物產(chǎn)品生產(chǎn)情況等。需關(guān)注的事項(xiàng)：是否及時(shí)發(fā)揮經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益，是否實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目計(jì)劃目標(biāo)，是否多個(gè)項(xiàng)目同一成果，項(xiàng)目成果是否具有原創(chuàng)性，是否積累創(chuàng)新好的管理經(jīng)驗(yàn)和做法等。常見錯(cuò)弊：項(xiàng)目中斷或拖延實(shí)施，項(xiàng)目實(shí)際效果與計(jì)劃目標(biāo)相差懸殊，項(xiàng)目成果實(shí)際受益人與計(jì)劃不符，購置的重大設(shè)備

65、閑置浪費(fèi)等。,68,案例分析（一）,背景材料2009年6月，益陽市某縣財(cái)政財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查小組在對(duì)該縣ZY醫(yī)院實(shí)施農(nóng)村合作醫(yī)療基金收支使用情況專項(xiàng)檢查時(shí)，查實(shí)該院存在騙取國家財(cái)政資金，濫發(fā)福利補(bǔ)貼等嚴(yán)重違紀(jì)問題。違紀(jì)事實(shí)一、假造名冊，騙取財(cái)政補(bǔ)助資金107495.60元經(jīng)查，ZY醫(yī)院于2008年度先后7次收取某某交來的合作醫(yī)療收入107495.60元，系假造農(nóng)戶住院手續(xù)，向縣合作醫(yī)療管理辦報(bào)賬所騙取的中央財(cái)政用于中西部地區(qū)農(nóng)民合作醫(yī)

66、療轉(zhuǎn)移補(bǔ)助資金。二、巧立名目，濫發(fā)補(bǔ)貼ZY醫(yī)院騙取上述資金后，既未用于添置任何醫(yī)療設(shè)備，也未用于彌補(bǔ)正常經(jīng)費(fèi)不足，而是自行設(shè)立創(chuàng)收獎(jiǎng)、加班補(bǔ)貼等，全額用于發(fā)放個(gè)人福利。三、隱匿原始憑證，違規(guī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算經(jīng)查，該縣新型農(nóng)村合作醫(yī)療管理辦公室2008年度共下?lián)躗Y醫(yī)院農(nóng)戶住院補(bǔ)助費(fèi)335230.00元，門診補(bǔ)助費(fèi)89940.00元，兩項(xiàng)合計(jì)425170.00元。檢查中發(fā)現(xiàn)該款并未記入單位法定賬簿，而只是采用單式收付記賬法，簡單反映資

67、金去向，賬面體現(xiàn)已支付農(nóng)戶醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)421144.00元，但始終未能提供支付憑據(jù)。,69,,檢查思路與方法一、從外部取證檢查組先到縣衛(wèi)生局、縣合管辦查實(shí)下?lián)茉撫t(yī)院的有關(guān)資金，然后到當(dāng)?shù)刎?cái)政所查實(shí)該醫(yī)院的有關(guān)資金往來，掌握了檢查中所需的一手材料。二、從賬內(nèi)找疑檢查組進(jìn)駐ZY醫(yī)院后，調(diào)取所需相關(guān)賬簿憑證，發(fā)現(xiàn)該醫(yī)院并未將合作醫(yī)療基金收支情況在法定賬內(nèi)核算，也未見其原始憑證，遂決定對(duì)其醫(yī)療業(yè)務(wù)收支進(jìn)行審核， 7筆來源不明的合作醫(yī)療收入

68、當(dāng)即被納入檢查組視線。三、從與農(nóng)戶核對(duì)中突破檢查組經(jīng)對(duì)發(fā)放農(nóng)戶的每筆醫(yī)療補(bǔ)助登記造冊，甄別確定可疑對(duì)象后，開始進(jìn)行登門走訪。核實(shí)中發(fā)現(xiàn)有部分農(nóng)戶并未參保，更未領(lǐng)取住院補(bǔ)助費(fèi)，掌握這一確鑿證據(jù)后，檢查組隨即對(duì)該院財(cái)務(wù)人員展開心里攻勢、政策引導(dǎo)，最后全面告破，確認(rèn)該醫(yī)院造假名冊套取國家轉(zhuǎn)移補(bǔ)助資金107495.60元。,70,案例分析（二）,2011年4月止，某鎮(zhèn)申報(bào)公路大會(huì)戰(zhàn)建設(shè)項(xiàng)目和村級(jí)公益事業(yè)一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目就已達(dá)21個(gè)，申請