個稅籌劃方案.doc

1、合理籌劃個人所得稅，減少繳納個人所得稅，不僅降低企業(yè)成本，提高員工工作積極性，還有利于擴大內(nèi)需，促進經(jīng)濟發(fā)展。在不違反國家稅收政策的前提下，充分運用納稅優(yōu)惠政策合理避稅，為職工減輕納稅負擔(dān)，對于個人所得稅較為現(xiàn)實的稅收籌劃方法，我們想到以下幾方面：1、住房公積金政策根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的財稅〔2006〕10號《關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》規(guī)定，單位和個人分別在不超過職工本人上一年

2、度月平均工資12％的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。個人實際領(lǐng)（支）取原提存的住房公積金時，免征個人所得稅。根據(jù)《住房公積金管理條例》第三條職工個人繳存的住房公積金和職工所在單位為職工繳存的住房公積金，屬于職工個人所有。所以，公司給員工繳納住房公積金比例、繳納基數(shù)不要偏低，可以充

3、分利用稅收政策，提高繳納住房公積金，給予員工更高的福利政策，從三種情況可以減少繳納個人所得稅；一方面按規(guī)定標(biāo)準繳存住房公積金后，可以在個人所得額中扣除，不繳納個人所得稅；二方面按規(guī)定標(biāo)準繳存住房公積金后，可以降低個人所得稅級次，減少繳納個人所得稅；三方面按規(guī)定標(biāo)準單位繳存住房公積金的部分可以替換給予的工資薪酬，減少個人所得額，少繳納個人所得稅。2、補充養(yǎng)老保險（企業(yè)年金）根據(jù)財政部、人力資源社會保障部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文，財稅〔201

4、3〕103號《關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》規(guī)定，個人企業(yè)和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱單位）根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金（以下統(tǒng)稱年金）單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資

5、。月平均工資按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算。月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)。職業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級工資之和。職工崗位工資和薪級工資之和超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)。所以，公司可以適當(dāng)通過建立職業(yè)年金賬戶，以便減少繳納個人所得稅。3、巧用年終一次性獎金、利用級差、

6、扣除項目測算，合理納稅籌劃，爭取利潤所以，合理制定工資薪酬制度，考慮績效工資與季度獎，根據(jù)實際支付的時間與稅率臨界點金額考慮，減少應(yīng)納個人所得稅。主要分三方面，一是每月預(yù)發(fā)工資金額與年終獎稅率保持一致，其余額合并入13月工資發(fā)放；二是每月預(yù)發(fā)工資金額在超額累進稅率邊緣，因每月可以扣除3500元的費用，那么每月預(yù)發(fā)金額稅率比一次性年終獎的稅率高出一檔，其余額按年終獎發(fā)放，如果年終獎超過稅率臨界點，那么超過的部分合并入13月工資發(fā)放；三是每

7、月預(yù)發(fā)工資金額比一次性年終獎金額低于一檔稅率，其余額按年終獎發(fā)放。根據(jù)公司某員工一為例，該員工目前的情況及方案明細為：月份月份某員工某員工應(yīng)交個稅應(yīng)交個稅籌劃后籌劃后差額差額雙薪100200.00方案二方案二1月50300.0052645.0085000.002317030414.432月50300.0011285.0085000.0023170118853月50300.0011285.0085000.002317011885一季度獎金

8、170000.004月50300.0084055.0085000.0023170608855月50300.0011285.0085000.0023170118856月60300.0014285.0085000.002317011885二季度獎金200000.007月60300.00102055.0085000.0023170788858月60300.0014285.0085000.002317088859月60300.0014285.0