預(yù)算執(zhí)行部門審計(jì)表格和常見錯(cuò)弊及處理依據(jù)

1、— 1 —部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)部分表格和常見錯(cuò)弊及處理依據(jù)目 錄 索 引第一部分 第一部分 部門預(yù)算編制和批復(fù)審計(jì) 部門預(yù)算編制和批復(fù)審計(jì)一、表格部分 一、表格部分（一）表 1-1 部門預(yù)算編制與批復(fù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制調(diào)查表………………………………………1（二）表 1-2 部門預(yù)算編制與批復(fù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試程序表…………………………………2（三）表 1-3 部門預(yù)算編制和批復(fù)審計(jì)程序表…………………………………………………3二、常見錯(cuò)弊

2、 二、常見錯(cuò)弊（一）預(yù)算編制不完整1．收入預(yù)算不完整，應(yīng)納入預(yù)算管理的預(yù)算外資金收入、經(jīng)營(yíng)收入等正常收入未納入或未全部納入預(yù)算………………………………………………………………………………………………………………62．動(dòng)用上年結(jié)余安排本年支出未納入預(yù)算進(jìn)行管理…………………………………………6（二）其本支出預(yù)算不真實(shí)1．多報(bào)人員編制或?qū)嵱腥藬?shù)，套取人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)撥款………………………62．部門為所屬非預(yù)算單位申報(bào)財(cái)政撥款基本支出預(yù)

3、算，套取基本支出財(cái)政撥款………6（三）項(xiàng)目支出預(yù)算不符合規(guī)定1．項(xiàng)目立項(xiàng)可行性研究不充分，將不具備實(shí)施條件的項(xiàng)目申報(bào)…………………………62．項(xiàng)目支出預(yù)算明顯超過實(shí)際需求，造成“小項(xiàng)目大預(yù)算”……………………………73．項(xiàng)目預(yù)算編制不細(xì)化，項(xiàng)目預(yù)算未落實(shí)到具體執(zhí)行單位和具體項(xiàng)目…………………7（四）未經(jīng)批準(zhǔn)自行調(diào)整預(yù)算1．未經(jīng)批準(zhǔn)，隨意在上下級(jí)之間或所屬單位橫向間調(diào)整預(yù)算……………………………72．未經(jīng)批準(zhǔn)，隨意調(diào)整或調(diào)減項(xiàng)目支出預(yù)算…

4、……………………………………………73．未經(jīng)批準(zhǔn)，將預(yù)算撥款在不同預(yù)算科目之間相互調(diào)劑使用……………………………7（五）未按規(guī)定批復(fù)預(yù)算1．轉(zhuǎn)批預(yù)算不及時(shí)，部門未在法律規(guī)定的時(shí)間批復(fù)所屬單位預(yù)算………………………82．有預(yù)算分配職能的部門年初預(yù)算分配率低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)…………………………………8第二部分 第二部分 部門預(yù)算資金撥付審計(jì) 部門預(yù)算資金撥付審計(jì)一、表格部分 一、表格部分（一）表 2-1 部門預(yù)算資金撥付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制調(diào)查表……

5、…………………………………8（二）表 2-2 部門預(yù)算資金撥付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試程序表…………………………………8（三）表 2-3 部門預(yù)算資金撥付業(yè)務(wù)審計(jì)程序表……………………………………………11二、 二、 常見錯(cuò)弊 常見錯(cuò)弊— 3 —2．非財(cái)政補(bǔ)助收入短收后，未履行報(bào)批手續(xù)調(diào)減當(dāng)年基本支出預(yù)算…………………19（四）虛列支出，套取財(cái)政資金1．以編造虛假職工名單等方式虛報(bào)支出事項(xiàng)，套取財(cái)政資金…………………………202．虛列支出，

6、轉(zhuǎn)移財(cái)政資金………………………………………………………………20第四部分 第四部分 部門預(yù)算項(xiàng)目支出審計(jì) 部門預(yù)算項(xiàng)目支出審計(jì)一、表格部分 一、表格部分（1）表 4-1 項(xiàng)目支出內(nèi)部控制調(diào)查表………………………………………………………20（2）表 4-2 項(xiàng)目支出內(nèi)部控制測(cè)試程序表…………………………………………………21（3）表 4-3 項(xiàng)目支出審計(jì)程序表……………………………………………………………2

7、2二、 二、 常見錯(cuò)弊 常見錯(cuò)弊（一）項(xiàng)目支出預(yù)算編制不合規(guī)1．將項(xiàng)目支出編列在基本支出預(yù)算中。個(gè)別經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位安排項(xiàng)目支出時(shí)，利用事業(yè)單位基本支出定員定額改革尚未到位的時(shí)機(jī)，將本應(yīng)列入項(xiàng)目支出預(yù)算的項(xiàng)目支出列入基本支出預(yù)算……232．項(xiàng)目支出預(yù)算安排不合理，造成預(yù)算當(dāng)年安排，項(xiàng)目下年執(zhí)行……………………233．項(xiàng)目預(yù)算不細(xì)化，未將項(xiàng)目資金分配到具體支出項(xiàng)目和支出單位………………………244．虛報(bào)基建項(xiàng)目或多報(bào)工程預(yù)算騙取財(cái)政資金。

8、項(xiàng)目單位通過虛報(bào)不存在的建設(shè)項(xiàng)目或虛報(bào)工程量騙取財(cái)政資金，并將取得資金用于未經(jīng)批準(zhǔn)或不能得到批準(zhǔn)建設(shè)項(xiàng)目，或彌補(bǔ)其他項(xiàng)目資金缺口…………24（二）未按規(guī)定批復(fù)項(xiàng)目支出預(yù)算1．批復(fù)所屬單位項(xiàng)目預(yù)算不及時(shí)。部門為便于調(diào)劑當(dāng)年預(yù)算資金，以預(yù)留項(xiàng)目機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)名義，扣留機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)，次年才批復(fù)完畢………………………………………………………………………………………………………242．自行批復(fù)增加預(yù)算項(xiàng)目。在批復(fù)所屬單位預(yù)算時(shí)，將部門預(yù)算中未明確用途的資金

9、或未納入預(yù)算管理的結(jié)余資金自行安排，用于開展未納入部門預(yù)算管理的項(xiàng)目……………………………………………243．越權(quán)審批黨政機(jī)關(guān)辦公樓等建設(shè)項(xiàng)目………………………………………………………25（三）未按規(guī)定執(zhí)行項(xiàng)目支出預(yù)算1．挪用項(xiàng)目資金，用于職工福利或其他日常開支……………………………………………252．未經(jīng)批準(zhǔn)，自行調(diào)整項(xiàng)目支出預(yù)算…………………………………………………………263．未經(jīng)批準(zhǔn)，將國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目資金用于其他項(xiàng)目…………………