試論增值稅法中的反避稅規(guī)定.pdf

1、本文研究的是增值稅法中的反避稅規(guī)定問(wèn)題。目前增值稅已成為我國(guó)稅收收入中的第一大稅種，為支持各級(jí)財(cái)政收入，推動(dòng)我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)做出了重要貢獻(xiàn)。筆者在基層稅務(wù)部門從事工作的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，目前納稅人涉稅違法行為已經(jīng)由以前簡(jiǎn)單的偷逃稅行為向更為隱秘的避稅方向發(fā)展。而目前理論界對(duì)反避稅的研究主要是集中在企業(yè)所得稅的反避稅方面，對(duì)增值稅反避稅的研究少之又少，而且主要是集中在如何完善日常稅收?qǐng)?zhí)法方面，未能從源頭上，從立法層面對(duì)如何有效防范增值稅避

2、稅行為做出深入的探討。為此，筆者沒(méi)有對(duì)完善增值稅法進(jìn)行面面俱到的論述，而僅就立法層面防范增值稅避稅行為提出若干設(shè)想。
　　 本研究分為四個(gè)部分：第一部分，主要是介紹立法現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題。包括羅列分析目前我國(guó)稅收法律中關(guān)于增值稅反避稅的相關(guān)條款，指出上述條款存在的不足之處，并概括了目前稅收實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的納稅人增值稅避稅采取的主要手段；第二部分，主要是闡述了增值稅反避稅的意義所在，包括分析了增值稅避稅的主要原因，介紹了避稅的主要危

3、害，由此引申出開(kāi)展反避稅工作的意義；第三部分，立法比較及相關(guān)案例分析對(duì)我國(guó)的啟示。首先從比較法的角度，列舉了包括新西蘭、澳大利亞、加拿大等國(guó)家關(guān)于增值稅避稅的相關(guān)條款，分析了其中關(guān)于反避稅的相關(guān)要素；其次分析了我國(guó)企業(yè)所得稅法關(guān)于反避稅相關(guān)條例的規(guī)定，總結(jié)歸納了值得增值稅立法借鑒的要素，最后分析了兩個(gè)反避稅的典型案例，從而得出對(duì)我國(guó)反避稅的啟示；第四部分，我國(guó)增值稅反避稅立法的完善與思考。綜合上述分析，提出在我國(guó)完善增值稅立法的四點(diǎn)建議

4、，包括增值稅法合并營(yíng)業(yè)稅法、實(shí)行全面型增值稅，立法擴(kuò)大抵扣范圍、實(shí)行抵扣制度的規(guī)范化，引進(jìn)一般反避稅規(guī)定及增值稅避稅披露規(guī)則。隨著理論界和實(shí)務(wù)界對(duì)我國(guó)稅法研究的進(jìn)一步深入，關(guān)于完善增值稅反避稅法律制度方面的研究也會(huì)有新的進(jìn)展。筆者作為一名基層稅務(wù)工作者，對(duì)相關(guān)問(wèn)題的理論研究可能比較膚淺。但是，筆者相信，隨著增值稅反避稅法理研究的逐步深入，我國(guó)增值稅反避稅會(huì)更加科學(xué)、規(guī)范、有效，同時(shí)也為規(guī)范基層稅務(wù)執(zhí)法行為提供更加科學(xué)的、更具有實(shí)操性的法