高?？?jī)效審計(jì)質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)化研究.pdf

1、回顧“十一五”這個(gè)中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展極不平凡的五年，中國教育累計(jì)支出達(dá)到2.43萬億，相比前一個(gè)五年增長(zhǎng)了1.26倍。借助各種力量的支持，高校日益發(fā)展壯大，高校審計(jì)環(huán)境也出現(xiàn)了前所未有的改變。面對(duì)如此形式，高?？?jī)效審計(jì)表現(xiàn)出尚未適應(yīng)的狀態(tài)，沒有顯現(xiàn)應(yīng)有的功效。為了發(fā)揮績(jī)效審計(jì)的作用，對(duì)其開展質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)管理成為必然的選擇。因此我們有必要對(duì)高校績(jī)效審計(jì)質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行優(yōu)化工作，而優(yōu)化的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)應(yīng)為變革傳統(tǒng)方式方法，將六西格瑪方法適

2、時(shí)采用，是對(duì)高?？?jī)效審計(jì)的再一重保障。
　　 績(jī)效審計(jì)質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)管理從產(chǎn)生到現(xiàn)在經(jīng)歷許多的更迭與變遷，理論的發(fā)展也不斷得到完善。一方面，對(duì)于質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，很多學(xué)者從內(nèi)容，形式等多個(gè)方面給予了詮釋；另一方面，六西格瑪管理方法包含了“統(tǒng)計(jì)學(xué)”和“管理學(xué)”兩個(gè)層次的含義，本身用來反應(yīng)質(zhì)量水平的高低，確定過程績(jī)效。分析發(fā)現(xiàn)六西格瑪?shù)睦碚撚^點(diǎn)與績(jī)效審計(jì)質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的要求不謀而合。
　　 經(jīng)過長(zhǎng)期的發(fā)展變化，特別是公

3、眾對(duì)高校形象的關(guān)注度在不斷提升及高?？?jī)效審計(jì)的需求日益增長(zhǎng)，質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的工作也開始成為焦點(diǎn)。因此，對(duì)高?？?jī)效審計(jì)質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化工作變得更加迫切。首先，在優(yōu)化的方法選擇上，六西格瑪引入更加可行，同時(shí)可產(chǎn)生新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型；其次，目前高?？?jī)效審計(jì)和高?？?jī)效審計(jì)質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的不足也是六西格瑪應(yīng)用的迫切性，不足主要體現(xiàn)在審計(jì)人員和方法技術(shù)等方面；再次，經(jīng)濟(jì)和管理的可行、六西格瑪自身的優(yōu)越性以及與質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)管理思想的契

4、合成為其應(yīng)用的可行性。同時(shí)，基于六西格瑪質(zhì)量控制的改進(jìn)而產(chǎn)生的新型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型也成為必要的優(yōu)化步驟。
　　 按照高?？?jī)效審計(jì)質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化要求，基于其優(yōu)化的設(shè)計(jì)包括了六西格瑪?shù)腄MAIC的引入和質(zhì)量控制優(yōu)化基礎(chǔ)上的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型改進(jìn)。DMAIC是一個(gè)循環(huán)的過程缺陷查找與改進(jìn)工具，它包括SIPOC、魚骨圖、實(shí)驗(yàn)技術(shù)等；基于質(zhì)量控制優(yōu)化的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型再構(gòu)造，是對(duì)高?？?jī)效審計(jì)工作的再控制，它主要指：
　　 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=(

5、教育審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)+重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn))×法律風(fēng)險(xiǎn)AR=(EvR+MR×CR)×LR本文創(chuàng)新點(diǎn)及主要工作：
　　 (1)從高?？?jī)效審計(jì)質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)，揭示其存在問題的實(shí)質(zhì)性。針對(duì)問題引進(jìn)控制和管理的新型工具，不同于以往在原型方法上的簡(jiǎn)單改良。
　　 (2)將管理統(tǒng)計(jì)學(xué)中的6sigma精益管理技術(shù)引入到高?？?jī)效審計(jì)質(zhì)量控制中，運(yùn)用六西格瑪?shù)牟檎胰毕莸募夹g(shù)，對(duì)高?？?jī)效審計(jì)全過程開展監(jiān)督工作，查找產(chǎn)生審計(jì)質(zhì)量問題的