審計失敗對分所審計質(zhì)量的影響研究.pdf

1、伴隨著我國市場經(jīng)濟快速發(fā)展及財政部對本土會計師事務所“做大做強”的政策倡導，分所的數(shù)量和規(guī)模不斷地在增長及擴張，分所審計所占比例也在擴大。雖然現(xiàn)有審計質(zhì)量研究更多是基于事務所整體，然而事務所內(nèi)部的審計質(zhì)量并非是同質(zhì)的，因此分所是比事務所整體更切合實際的研究單元。審計失敗是審計質(zhì)量低下的極端情形，近年間也不乏因總所審計失敗和分所審計失敗受到證監(jiān)會處罰的案例。毋庸置疑，審計失敗反映出這些總所或分所的審計質(zhì)量低下，影響了其聲譽和市場競爭力。進

2、一步思考，總所審計失敗對下屬分所下一年度的審計質(zhì)量會產(chǎn)生何種影響？以及，源于單個分所的審計失敗會對該分所內(nèi)部下一年度的審計質(zhì)量產(chǎn)生何種影響？
　　以這兩個問題為基本導向，本文以組織文化理論、委托代理理論和操作性條件反射理論為分析構架，選取2011～2014年中國A股上市公司為樣本，重點探討了總所、分所的審計失敗對分所次年審計質(zhì)量的影響，即是產(chǎn)生競爭效應抑或傳染效應。研究發(fā)現(xiàn)，總所審計失敗與下屬分所次年的審計質(zhì)量正相關，表明總所審計

3、失敗對其分所次年審計質(zhì)量的影響為競爭效應，總所發(fā)生審計失敗后下屬分所的審計質(zhì)量有改善;分所審計失敗與同一分所次年的審計質(zhì)量正相關，表明分所的審計失敗對該分所內(nèi)部次年審計質(zhì)量的影響為競爭效應，分所發(fā)生審計失敗后該分所的審計質(zhì)量有改善?；诖耍疚慕ㄗh應進一步推動總分所“五統(tǒng)一”進程，除外部的行業(yè)監(jiān)管外，借助事務所和各個分所內(nèi)部的質(zhì)量控制機制、文化建設等來修正審計師的不良執(zhí)業(yè)行為、改善分所的內(nèi)部治理，從而起到提高我國分所審計質(zhì)量、促進我國會