農(nóng)業(yè)類公司審計(jì)失敗研究.pdf

1、根據(jù)證監(jiān)會(huì)的行政處罰公告可以看到，近十年的時(shí)間不斷出現(xiàn)審計(jì)失敗的案例，受到處罰的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也越來(lái)越多，如此多的審計(jì)失敗案例不僅給公司拉響警報(bào)，同時(shí)給會(huì)計(jì)師事務(wù)所也敲響警鐘。根據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果發(fā)現(xiàn)審計(jì)失敗案例中，農(nóng)業(yè)類公司數(shù)量占比可謂是“穩(wěn)坐前三”，這樣的一個(gè)現(xiàn)象，令投資者對(duì)農(nóng)業(yè)類公司的信息質(zhì)量產(chǎn)生巨大的懷疑，農(nóng)業(yè)行業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所正面臨一場(chǎng)信任危機(jī)。為此，如果能夠?qū)r(nóng)業(yè)類公司進(jìn)行一個(gè)審計(jì)失敗的分析，深度挖掘?qū)徲?jì)農(nóng)業(yè)類公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師將會(huì)遇到哪

2、些問(wèn)題，從農(nóng)業(yè)類公司慣用的舞弊手段出發(fā)，進(jìn)行提前性防范，做到防范于未然，從而促進(jìn)我國(guó)股票市場(chǎng)健康發(fā)展，具有一定的借鑒意義。
　　本論文主要使用的是案例分析法，首先，總結(jié)了農(nóng)業(yè)類審計(jì)失敗存在的普遍性成因：交易對(duì)手?jǐn)?shù)量多并且難以追溯這些交易對(duì)手的具體情況，對(duì)于收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品很難追蹤它的來(lái)龍去脈；企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)較強(qiáng)的依賴于財(cái)政補(bǔ)貼；稅收優(yōu)惠政策下的無(wú)壓力驅(qū)動(dòng)；公司生物性資產(chǎn)在盤(pán)點(diǎn)和計(jì)量上易受控制以及來(lái)自自然環(huán)境的影響等。在研究農(nóng)業(yè)類公司舞弊

3、手段時(shí)也發(fā)現(xiàn)大多以操縱利潤(rùn)，與關(guān)聯(lián)方串通進(jìn)行虛假交易等為主。然后，選取2013年中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱證監(jiān)會(huì)）處罰的一個(gè)農(nóng)業(yè)公司廣東新大地生物科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱新大地）作為研究對(duì)象，利用舞弊三角理論對(duì)新大地舞弊的過(guò)程和手段進(jìn)行深入研究，總結(jié)出會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗的成因：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)沒(méi)有勤勉盡責(zé)，未能實(shí)施有效的分析性程序等。最后，根據(jù)新大地案例分析的結(jié)果，本論文針對(duì)農(nóng)業(yè)類公司，為了防止出現(xiàn)審計(jì)失敗的事件發(fā)生