注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗的原因分析——以中磊會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)失敗為例.pdf

1、隨著我國證券市場的蓬勃發(fā)展，上市公司數(shù)量日益增加，我國正在逐步建立和完善的資本市場，使得社會(huì)公眾投資者越來越重視會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，因此注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)提供的審計(jì)意見備受人們關(guān)注。但是，我國市場經(jīng)濟(jì)初級階段的特征也開始逐步顯現(xiàn)，隨著資本市場發(fā)展初期上市公司數(shù)量的快速增長，公司質(zhì)量也是良莠不齊，不少劣質(zhì)公司混入資本市場圈錢，使公眾投資者遭受了極大地經(jīng)濟(jì)損失。作為防止劣質(zhì)公司擾亂市場秩序的一道非常重要的防線，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)卻由于跟不上市場發(fā)展的腳

2、步而頻頻發(fā)生審計(jì)失敗。審計(jì)意見通常在一定程度上會(huì)對財(cái)務(wù)信息使用者的決策提供一些參考，虛假的審計(jì)意見會(huì)助長資本市場的圈錢、騙錢的行為，給投資者造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重?cái)_亂社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序。因此，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗在阻礙資本市場健康發(fā)展的同時(shí)，也極大地?fù)p害了會(huì)計(jì)、審計(jì)行業(yè)在社會(huì)公眾心目中的地位和形象。
　　本文的研究方法:
　　(1)系統(tǒng)分析法
　　主要是通過回顧國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)綜述，概述注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗及其相關(guān)概念，

3、依據(jù)提出問題、分析問題、解決問題的模式全面系統(tǒng)的分析導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗的原因。
　　(2)案例分析法
　　通過具體的分析某個(gè)典型的審計(jì)失敗案例，總結(jié)歸納審計(jì)失敗的原因，提出相應(yīng)的防范措施。本文選取了中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)萬福生科失敗的案例為研究對象，通過分析萬福生科為了成功上市所作的造假手段，逐步總結(jié)出中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程所犯的錯(cuò)誤，進(jìn)而分析出其審計(jì)失敗的原因。
　　本文由五個(gè)部分組成。第一章引言，

4、包括本文的研究背景、目的和意義、文獻(xiàn)綜述、本文的創(chuàng)新點(diǎn)及研究思路和方法。第二章是相關(guān)理論概述，主要介紹了委托代理理論、“理性經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)理論。第三章是案例簡介和造假手段分析，首先介紹了中磊會(huì)計(jì)事務(wù)所和萬福生科公司的基本情況，然后對萬福生科財(cái)務(wù)舞弊過程作簡要的介紹和分析。第四章是對案例中中磊會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)失敗原因的具體分析。通過分析萬福生科舞弊過程得出，中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗的原因主要包括三個(gè)方面:首先，沒有實(shí)施恰當(dāng)?shù)脤徲?jì)程序;其次，未

5、能完全保持審計(jì)的獨(dú)立性;最后，審計(jì)人員素質(zhì)和專業(yè)技術(shù)水平不夠。第五章是案例結(jié)論和啟示，通過對本文進(jìn)行總結(jié)歸納得出的結(jié)論，分別從會(huì)計(jì)事務(wù)所選擇、會(huì)計(jì)事務(wù)所監(jiān)管和審計(jì)人員素質(zhì)這三方面分析如何防范注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗。
　　通過分析萬福生科舞弊過程以及中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)過程得出，本次審計(jì)失敗的原因主要包括三個(gè)方面:首先，沒有實(shí)施恰當(dāng)?shù)脤徲?jì)程序;其次，未能完全保持審計(jì)的獨(dú)立性;最后，審計(jì)人員素質(zhì)和專業(yè)技術(shù)水平不夠。