關(guān)聯(lián)方交易財(cái)務(wù)舞弊及其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策研究——以上海家化為例.pdf

1、對(duì)于上市公司的財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象，一直是經(jīng)濟(jì)研究的熱點(diǎn)。而這一財(cái)務(wù)舞弊慣用伎倆——關(guān)聯(lián)方交易，更值得深究。1999年被揭露的“銀廣夏案件”是我國上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊的開端，這一事件使得國內(nèi)外都十分震驚，開啟了對(duì)財(cái)務(wù)舞弊研究的開端，對(duì)我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的影響是十分巨大的。此后，上市公司財(cái)務(wù)舞弊事件層出不窮，如2014年的“萬福生科”財(cái)務(wù)造假案例，2015年2月上海證監(jiān)局揭發(fā)“神開股份”事件。這些財(cái)務(wù)舞弊事件損害了我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，導(dǎo)致財(cái)

2、務(wù)舞弊事件的屢禁不止，加大了審計(jì)人員的工作量和工作難度。這些都說明部分審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制上仍存在著較大的缺陷和隱患，這必須引起審計(jì)理論界和執(zhí)業(yè)實(shí)務(wù)界的高度關(guān)注和重視。
　　關(guān)聯(lián)方交易財(cái)務(wù)舞弊的產(chǎn)生既有有利的一面，又有其自身的弊端：一方面，上市公司可以通過合理利用相關(guān)資源的方式來縮減其自身的交易中所要花費(fèi)的成本，增加收入，簡(jiǎn)化交易程序，使審計(jì)工作變得簡(jiǎn)單化，使資本運(yùn)作效率得到提高；弊端在于關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格是由關(guān)聯(lián)企業(yè)雙方?jīng)Q

3、定的，因此這個(gè)價(jià)格是非公允價(jià)格，這就為上市公司隱瞞利潤、偷稅漏稅和非法轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)等非法行為披上了一個(gè)合法的外衣。我國缺乏相應(yīng)的法律法規(guī)，對(duì)于正確規(guī)范關(guān)聯(lián)方交易缺乏一個(gè)良好的約束機(jī)制，這為上市公司的財(cái)務(wù)舞弊行為提供了合適的外部環(huán)境。經(jīng)過查看和分析之后，可以看出這些上市公司的手段手法類似，都是運(yùn)用關(guān)聯(lián)方來掩飾自己的非法交易。所有這些現(xiàn)象都在警示我們:部分審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制上仍存在著較大的缺陷和隱患，這必須引起審計(jì)理論界和執(zhí)業(yè)實(shí)務(wù)界的

4、高度關(guān)注和重視。本文通過理論與案例的結(jié)合，研究了上海家化隱瞞關(guān)聯(lián)方交易財(cái)務(wù)舞弊事件。具體分析了上市公司進(jìn)行舞弊的手段即年報(bào)中隱瞞關(guān)聯(lián)方交易和財(cái)務(wù)報(bào)表造假，并介紹了上海家化最大的關(guān)聯(lián)方——滬江日化。為此提出了相關(guān)整改建議和措施，從而降低上市公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，活躍市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。
　　根據(jù)我國目前所面臨的情況，本篇文章參考了國內(nèi)外學(xué)者們的研究成果，對(duì)上市公司的關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行了研究。首先，研究了關(guān)聯(lián)方及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)概念界定及基礎(chǔ)理論，然后探討了