注冊會計師行業(yè)法律監(jiān)管績效研究——基于制度變遷的視角.pdf

1、證券市場恢復以來，市場經(jīng)濟得到迅速發(fā)展，注冊會計師作為“經(jīng)濟警察”的作用日益凸顯，發(fā)揮著不可替代的作用。在行業(yè)發(fā)展初期，由于法律監(jiān)管環(huán)境較弱，行業(yè)亂象叢生，嚴重干擾著我國證券市場的經(jīng)濟秩序，損害廣大投資者的利益。在國際安然事件發(fā)生之后，市場理論失靈，西方注冊會計師陷入巨大的訴訟風暴中，由于法律的不完備性，單純依靠法律管理注冊會計師行業(yè)具有明顯的滯后性，監(jiān)管者必須參與管理，行政命令和法律手段是監(jiān)管者常用的兩種監(jiān)管方式。法律監(jiān)管不僅對指導注

2、冊會計師行業(yè)的發(fā)展十分重要，而且對維護投資者利益有重要幫助。因此，各國對注冊會計師行業(yè)的法律監(jiān)管的重視程度不斷提高，研究注冊會計師行業(yè)的法律監(jiān)管績效具有一定的現(xiàn)實意義。注冊會計師行業(yè)法律監(jiān)管制度作為一種制度安排，必然要經(jīng)歷制度變遷的過程，需要不斷修改、不斷完善。研究法律監(jiān)管制度變遷的內在規(guī)律，為探究注冊會計師行業(yè)的法律監(jiān)管績效，提供了新的思路。
　　本文依據(jù)李若山劃分注冊會計師法律責任的標準，將我國注冊會計師行業(yè)的發(fā)展過程分為四個

3、階段：起源階段（1980-1991年）、萌芽階段（1992-1995年）、快速發(fā)展階段（1996-2006年）、平穩(wěn)發(fā)展階段（2007-2015年），并著重研究脫鉤改制以后的兩個階段。根據(jù)制度變遷理論，一種制度安排的變遷離不開行政推動和市場誘發(fā)兩種因素的影響，延伸到注冊會計師行業(yè)，可以從監(jiān)管者的行政績效和信息反饋后的市場績效兩方面對我國注冊會計師行業(yè)法律監(jiān)管績效進行衡量。
　　本文采用描述性統(tǒng)計和實證檢驗兩種方法，分別來衡量法律監(jiān)