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文檔簡介
1、伴隨著人類社會的快速發(fā)展,作為市場經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的重要組成部分,注冊會計師審計在維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)市場效率的提高、保證經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深入、提高社會資源分配的合理性等方面,發(fā)揮著越來越重要的作用。然而,當(dāng)人類剛剛步入21世紀(jì),注冊會計師造假丑聞在全球爆發(fā)、擴(kuò)散,對世界經(jīng)濟(jì)尤其是金融市場和資本市場產(chǎn)生了巨大沖擊,嚴(yán)重打擊了投資者和社會公眾的信心,同時,也對注冊會計師行業(yè)監(jiān)管模式和監(jiān)管方式產(chǎn)生重要影響。我國原有的注冊會計師行業(yè)監(jiān)管模式已無
2、法適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求,為此,2002年11月,財政部頒布《財政部關(guān)于進(jìn)一步加強注冊會計師行業(yè)管理的意見》(財會[2002]19號),正式終止了將注冊會計師的行政管理職能委托給注冊會計師協(xié)會的做法,由財政部門履行對注冊會計師行業(yè)的行政管理職能,使注冊會計師協(xié)會成為獨立的行業(yè)組織。行政監(jiān)管職能的收回,標(biāo)志著我國注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)管制度的正式確立。 財政部收回注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)管職能以來,加強了注冊會計師行業(yè)的政府監(jiān)管,極
3、大的恢復(fù)了社會公眾對注冊會計師行業(yè)的信心,促進(jìn)了注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展。但是目前的行政監(jiān)管還存在諸多問題需要解決,比如如何從法律上、制度上為行政監(jiān)管的順利開展創(chuàng)造條件,行政監(jiān)管應(yīng)如何開展,行政監(jiān)管應(yīng)包括哪些具體內(nèi)容,各監(jiān)管部門如何協(xié)調(diào),形成有效的監(jiān)管機(jī)制等方面都需要進(jìn)行深入研究。 追根溯源,本文從大量的文獻(xiàn)中理清了注冊會計師行業(yè)監(jiān)管理論的緣起和發(fā)展脈絡(luò),通過對審計行為的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析,并運用制度變遷理論、信息不對稱理論來闡述政府監(jiān)
4、管的前提、目標(biāo)和范圍。通過對我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管模式和存在的問題進(jìn)行剖析,借鑒西方國家注冊會計師行業(yè)監(jiān)管的經(jīng)驗,重點對法律規(guī)范、行政監(jiān)管機(jī)制等方面問題進(jìn)行了分析研究,提出具有一定可行性和操作性的對策和建議。對如何從法律上、制度上為行政監(jiān)管的順利開展創(chuàng)造條件,為注冊會計師行政監(jiān)管機(jī)制的建立奠定了理論基礎(chǔ)。 研究方法上,運用經(jīng)濟(jì)學(xué)理論、博弈理論對注冊會計師行業(yè)監(jiān)管機(jī)制進(jìn)行分析。通過博弈模型、實際工作中的案例、調(diào)查問卷等進(jìn)行分析研究
5、,論證注冊會計師行政監(jiān)管的可行性和必要性。研究角度上,從新的視角研究注冊會計師行業(yè)監(jiān)管機(jī)制,由目前國內(nèi)外單一的監(jiān)管模式轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合模式,使之監(jiān)管形成一種機(jī)制,形成合力,對正確評價各種監(jiān)管方式,引導(dǎo)監(jiān)管部門實施高效、務(wù)實的監(jiān)管具有重大意義,提升了監(jiān)管的效果和水平,證實適度監(jiān)管和建立一種有效監(jiān)管機(jī)制的觀點。 對注冊會計師行政監(jiān)管機(jī)制進(jìn)行了設(shè)計。建立注冊會計師行政監(jiān)管的協(xié)調(diào)機(jī)制,就是要求監(jiān)管各方加強協(xié)調(diào)與配合,發(fā)揮各自和優(yōu)勢,形成監(jiān)管合
6、力,提高監(jiān)管效率,避免多頭監(jiān)管和重復(fù)檢查,降低監(jiān)管成本。無論在國內(nèi)還是在國外,尋求一種有效的監(jiān)管模式一直是各國注冊會計師行業(yè)研究的熱點問題之一。首先,合理界定行政監(jiān)管部門的職權(quán)范圍,行政監(jiān)管必須定位在政府行為能夠發(fā)揮積極作用或監(jiān)管成本低于監(jiān)管收益的領(lǐng)域;其次,從體制上轉(zhuǎn)變職能,以根除注冊會計師行業(yè)違規(guī)執(zhí)業(yè)行為;第三,理順企業(yè)、會計師事務(wù)所、注冊會計師協(xié)會和政府之間的關(guān)系,同時,協(xié)調(diào)行政監(jiān)管部門的關(guān)系,形成監(jiān)管合力;第四,及時修改現(xiàn)有的法
7、律、法規(guī)、部門規(guī)章中與行政監(jiān)管不相適應(yīng)的部分;第五,明確行政監(jiān)管的具體方式和內(nèi)容,建立有效的行政監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制。 通過對會計師行業(yè)自律監(jiān)管和政府行政監(jiān)管在理論上和實踐上的分析,從而提出我國在現(xiàn)階段有效而健全的管理體制應(yīng)當(dāng)是:“法律規(guī)范、政府監(jiān)管和行業(yè)自律”。這種監(jiān)管體制下,強調(diào)機(jī)制是多部門的協(xié)調(diào)與配合,設(shè)計了日常監(jiān)管機(jī)制、監(jiān)督檢查機(jī)制、政府行政管理部門之間的協(xié)調(diào)與配合機(jī)制、行業(yè)行政監(jiān)管與行業(yè)自律機(jī)制、行政處罰機(jī)制、協(xié)調(diào)指導(dǎo)機(jī)制、行
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