注冊會計師行業(yè)監(jiān)管問題研究【文獻綜述】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計）文獻綜述題目：注冊會計師行業(yè)監(jiān)管問題研究專業(yè)：會計學(xué)一、前言部分（說明寫作目的，介紹有關(guān)概念、綜述范圍，扼要說明有關(guān)主題或爭論焦點）（一）寫作目的注冊會計師行業(yè)是維護市場經(jīng)濟秩序，保證社會經(jīng)濟活動有序進行的重要力量，因此在我國人們褒義地把注冊會計師稱為“經(jīng)濟警察”。注冊會計師行業(yè)的存在與發(fā)展取決于公眾對注冊會計師在保護其利益方面的信心，這種信心來源于公眾對注冊會計師技術(shù)勝任能力和職業(yè)責(zé)任感認可。然而不幸的是，近年來不論

2、是在我國還是在外國，都出現(xiàn)了注冊會計師造假的丑聞。在我國，隨著經(jīng)濟體制改革的深入，市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，注冊會計師行業(yè)暴露出許多問題。我國相繼出現(xiàn)了一系列重大的會計造假案件，如“瓊民源”、“銀廣夏”等，讓股民們遭受了巨大損失，親眼目睹了一個個股市神話的破滅，嚴重影響了我國注冊會計師行業(yè)的公信力。注冊會計師行業(yè)監(jiān)管的薄弱以及沒有達到人們所預(yù)期的效果使得學(xué)術(shù)界和實務(wù)界都亟待解決這個問題。在美國，這樣一個世界最大的、最具透明性和最具影響的資本市

3、場中，也爆發(fā)了“安然”這樣驚天的會計造假大案，使得注冊會計師行業(yè)面臨前所未有的信任危機，迫使世界各國政府、會計界和理論界不得不重新考慮注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管問題。本文從剖析我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管存在問題的角度出發(fā)，分析行業(yè)監(jiān)管問題產(chǎn)生的原因，結(jié)合我國國內(nèi)專家和學(xué)者的分析以及提出的解決措施，對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管問題進行總結(jié)。（二）相關(guān)概念注冊會計師行業(yè)監(jiān)管：是對監(jiān)管者的再監(jiān)管，指一國的相關(guān)機構(gòu)部門依照國家法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對注冊會計師

4、行業(yè)實行監(jiān)督、稽核、檢查和對其違法違規(guī)行為進行處罰，保證注冊會計師如實、客觀、公正地出具審計意見，3完善以外，更主要的是看這個國家的實施機制是否健全。離開了實施機制，那么任何制度尤其是正式規(guī)則就形同虛設(shè)。在我國，市場經(jīng)濟沒有完全建立起來，還有許多地方需要改進和完善。具體到注冊會計行業(yè)，相關(guān)制度建設(shè)也很不完善，現(xiàn)有制度也沒有完全發(fā)揮作用。例如監(jiān)管部門這方面，承擔(dān)監(jiān)管注冊會計師行業(yè)職責(zé)的政府部門有財政、審計、證券監(jiān)督以及稅務(wù)、工商等。實際上

5、實施監(jiān)管的部門數(shù)目太多會因為職責(zé)不明、多頭管理造成監(jiān)管主次不清、監(jiān)管不力，同時也是對社會資本極大的浪費，不符合監(jiān)管投入的成本效益原則。國內(nèi)外的許多學(xué)者都對注冊會計行業(yè)的監(jiān)管問題做了深入的研究，并提出了相關(guān)的意見和建議。我國自恢復(fù)注冊會計師以來，對注冊會計師的監(jiān)管方式經(jīng)歷了幾次重大的變化，最終形成了以財政部、證監(jiān)會為主的行政監(jiān)督和注冊會計師協(xié)會的行業(yè)自律監(jiān)管相結(jié)合的綜合監(jiān)管體系。當(dāng)然，這一體系本身也存在著一些不足，還需要進一步完善，以便于

6、更好的服務(wù)于社會公眾。二、主題部分（闡明有關(guān)主題的歷史背景、現(xiàn)狀和發(fā)展方向，以及對這些問題的評述）（一）歷史背景我國形成的以財政部、證監(jiān)會為主的行政監(jiān)督和注冊會計師協(xié)會的行業(yè)自律監(jiān)管相結(jié)合的綜合監(jiān)管體系在市場經(jīng)濟發(fā)展初期，為注冊會計師行業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展起到了積極的作用，同時也為提高行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，規(guī)范執(zhí)業(yè)行為做出了重大貢獻。但隨著我國經(jīng)濟體制改革的深入，市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，注冊會計行業(yè)出現(xiàn)了許多問題。最直接的表現(xiàn)就是爆發(fā)了一系列虛構(gòu)欺詐