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1、提高上市公司盈余質(zhì)量,保護(hù)廣大中小投資者的利益,這不僅是監(jiān)管政策制定出臺(tái)的初衷,也是基于信息不對(duì)稱分析框架下有關(guān)公司治理研究的重要話題。本文以2012年“退市新規(guī)”的出臺(tái)為背景,選擇2009-2014年期間的A股上市公司為樣本,即“退市新規(guī)”出臺(tái)的前后三年,從橫向與縱向兩個(gè)角度去研究主板、中小板以及創(chuàng)業(yè)板上市公司的盈余質(zhì)量。結(jié)論表明:從橫向比較上,中小板公司的盈余質(zhì)量在絕大多數(shù)年份低于主板公司,創(chuàng)業(yè)板公司的盈余質(zhì)量不但低于主板公司,而且
2、還低于中小板公司。從縱向變化角度來(lái)看,A股上市公司在“退市新規(guī)”出臺(tái)后三年(2012-2014年)的盈余質(zhì)量顯著高于新規(guī)出臺(tái)前三年(2009-2011年)的平均水平。其中,在新規(guī)出臺(tái)前及當(dāng)年三個(gè)板塊應(yīng)計(jì)盈余質(zhì)量正在逐年改善,新規(guī)出臺(tái)后盈余質(zhì)量基本保持比較穩(wěn)定的水平,不同板塊盈余質(zhì)量之間的差異伴隨著“退市新規(guī)”出臺(tái)后明顯縮小。而從盈余管理的方向來(lái)看,主板公司大部分傾向于向下盈余管理,創(chuàng)業(yè)板公司大部分傾向于向上盈余管理,而中小板公司的盈余管
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