基于Logit模型的財務報告內(nèi)部控制失效識別——來自中國在美上市公司的經(jīng)驗數(shù)據(jù).pdf

1、21世紀初，安然、世通等多家國際知名公司相繼因財務丑聞而破產(chǎn)，對全球經(jīng)濟和資本市場的健康運轉(zhuǎn)產(chǎn)生了重大的負面影響。為重塑投資者對資本市場的信心，美國國會于2002年頒布了《薩班斯—奧克斯利法案》，法案中規(guī)定的對“財務報告內(nèi)部控制”的評價和審計成為了社會各界關(guān)注的焦點。參照借鑒美國內(nèi)部控制制度建設的做法，各國加快了內(nèi)部控制發(fā)展的進程。我國政府部門在內(nèi)部控制政策的制定與推行方面也作出了不懈努力，財政部等五部委于2008年6月發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部

2、控制基本規(guī)范》，并于2010年4月發(fā)布了配套指引，確立了我國企業(yè)內(nèi)部控制有效性的評價和財務報告內(nèi)部控制的審計制度。這意味著我國上市公司將跨入財務報告內(nèi)部控制審計的時代。財務報告內(nèi)部控制評價和審計中的一個核心要素就是對財務報告內(nèi)部控制是否有效進行判別，然而目前國內(nèi)外鮮有這方面的研究。本文從財務報告內(nèi)部控制能夠合理保證財務報告信息質(zhì)量的角度切入，進行用財務指標表征財務報告內(nèi)部控制有效性，從而判別財務報告內(nèi)部控制有效性的實證研究。
　　

3、 本文以2009年至2011年中國在美上市公司為訓練樣本，結(jié)合國內(nèi)外相關(guān)文獻和財務報告內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量的理論分析，構(gòu)建財務報告內(nèi)部控制失效識別的Logit模型。首先，對選取的財務指標進行顯著性檢驗和多重共線性檢驗;其次，將篩選出的指標用于Logistic回歸分析;最后，得到Logit模型并進行分割點確定。本文以2008年中國在美上市公司為檢測樣本，對所構(gòu)建的Logit模型進行識別能力檢驗。
　　 根據(jù)以上研究，本文得出以

4、下結(jié)論:(1)財務報告內(nèi)部控制失效公司與財務報告內(nèi)部控制有效公司之間的財務指標存在顯著差異，財務報告內(nèi)部控制失效最終會影響會計信息質(zhì)量，造成各項財務指標的異常。(2)本文利用財務報告內(nèi)部控制審計意見類別選取樣本構(gòu)建的財務報告內(nèi)部控制失效識別Logit模型，通過各種檢驗并具有較好的擬合優(yōu)度。以0.5為識別分割點時，在訓練樣本中對財務報告內(nèi)部控制失效公司具有69.3％識別正確率，對財務報告內(nèi)部控制有效公司具有73.3％識別正確率，訓練樣本整

5、體識別正確率達到71.3％;對檢測樣本財務報告內(nèi)部控制失效公司正確識別率為71.9％，財務報告內(nèi)部控制有效公司正確識別率為70.5％，檢測樣本整體識別正確率為70.7％。模型具有較好的識別準確率，可以有效地應用于上市公司的財務報告內(nèi)部控制失效識別。
　　 最后，本文為會計師事務所、監(jiān)管部門、企業(yè)管理層、投資者等提出財務報告內(nèi)部控制失效識別模型的應用建議，希望能為財務報告內(nèi)部控制的評價提供方法以及為我國上市公司財務報告內(nèi)部控制評價