基于內(nèi)部控制的反內(nèi)部人控制研究.pdf

1、隨著經(jīng)濟改革的不斷深入，我國國有控股上市公司的內(nèi)部人控制問題出現(xiàn)了新特征，要求從新的角度對內(nèi)部人控制進行研究。盡管國內(nèi)外不少學(xué)者就內(nèi)部人控制從不同的角度進行了許多理論及實證方面的研究，但目前尚無學(xué)者從內(nèi)部控制的角度進行實證研究。從20世紀90年代起，我國開始推動并逐步完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，為本文從內(nèi)部控制的視角進行實證研究提供了理論基礎(chǔ)。本文首次基于內(nèi)部控制視角實證研究與內(nèi)部人控制的關(guān)系，以期為制約國有控股上市公司的內(nèi)部人控制提供新思

2、路。
　　 文中“反內(nèi)部人控制”的“反”界定為制約或控制。由于內(nèi)部人控制對于公司的影響具有兩面性，本文并不是反對內(nèi)部人控制公司，而是力求從內(nèi)部控制的角度，探索一種制約或控制公司內(nèi)部人控制、限制他們實施損害公司利益行為的機制。
　　 我國國有控股上市公司的內(nèi)部控制對內(nèi)部人控制的制約作用到底如何，本文試通過實證分析做出回答。本文以我國國有控股上市公司為主要研究對象，以內(nèi)部控制五要素為切入點，借助上市公司公布的年報及國泰安數(shù)據(jù)

3、庫的主要數(shù)據(jù)，搜集2007-2009年滬深兩市符合條件的國有控股上市公司為研究樣本，試通過實證研究的方法發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制與內(nèi)部人控制之間的關(guān)系，進而從政府、企業(yè)等層面提出了制約上市公司內(nèi)部人控制的新思路。
　　 本文共分六章進行了論述，各章的研究內(nèi)容和研究結(jié)論如下：
　　 第一章是緒論，首先給出了本文的選題背景及意義、研究思路與內(nèi)容框架，以及擬創(chuàng)新點。第二章是文獻綜述，首先對相關(guān)概念進行了界定，然后對國內(nèi)外相關(guān)研究文獻進行了

4、回顧，我們發(fā)現(xiàn)雖然內(nèi)部人控制的研究在很多方面都日趨完善，但目前國內(nèi)尚無學(xué)者從內(nèi)部控制角度運用實證分析方法回答上述問題，本文主要從這個角度進行研究；第三章是理論分析，介紹了內(nèi)部控制對內(nèi)部人控制影響的經(jīng)濟學(xué)理論，主要從內(nèi)部控制的目標與功能、委托代理理論、信息不對稱理論、內(nèi)部人控制主體的經(jīng)濟人屬性等方面分析了內(nèi)部控制與內(nèi)部人控制的相關(guān)性。第四章是上市公司內(nèi)部人控制的現(xiàn)狀及現(xiàn)實成因，主要闡述了上市公司內(nèi)部人控制問題的類型與表現(xiàn)，以及現(xiàn)實成因。第

5、五章是實證研究，主要對上市公司內(nèi)部控制與內(nèi)部人控制的關(guān)系進行了實證研究。首先對本文研究假設(shè)、樣本選擇、研究變量及數(shù)據(jù)來源作了必要的介紹，然后根據(jù)實證檢驗結(jié)果進行了變量之間相關(guān)關(guān)系的分析，最后得出結(jié)論。第六章是研究結(jié)論與政策建議，以及本文研究的局限性。
　　 本文主要得到以下研究結(jié)論：在內(nèi)部控制五要素中，控制環(huán)境的各變量與內(nèi)部董事比例呈顯著負相關(guān)；就內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部人控制而言，董事會規(guī)模、監(jiān)事會規(guī)模與內(nèi)部董事比例呈顯著負相關(guān)，內(nèi)控監(jiān)

6、督部門與內(nèi)部董事比例不顯著；風(fēng)險評估的各變量與內(nèi)部董事比例呈負相關(guān)，但不顯著；控制活動、信息與溝通的各變量沒有通過檢驗。研究結(jié)論表明：我國國有控股上市公司內(nèi)部控制的完善對內(nèi)部人控制的制約具有一定的積極作用。
　　 與以往的研究相比，本文的主要創(chuàng)新點主要體現(xiàn)在以下方面：
　　 本文首次基于內(nèi)部控制的視角實證研究了內(nèi)部控制與內(nèi)部人控制的關(guān)系，既有理論探索的前沿性，又有實踐需要的迫切性。不僅豐富了內(nèi)部控制理論體系，拓展了內(nèi)部人