內(nèi)部控制

1、案例分析題案例分析題1.2011年3月15日，據(jù)央視曝光，盡管雙匯宣稱“十八道檢驗(yàn)、十八個(gè)放心”，但按照雙匯公司的規(guī)定，十八道檢驗(yàn)并不包括“瘦肉精”檢測(cè)，尿檢等檢測(cè)程序也形同虛設(shè)。此前，河南孟州等地添加“瘦肉精”養(yǎng)殖的有毒生豬順利賣到雙。繼三鹿之后，又一國(guó)內(nèi)重量級(jí)公司面臨著空前的危機(jī)。要求：請(qǐng)結(jié)合該案例，試分析內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要性，并闡釋內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義。分析提示：分析提示：（1）內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工實(shí)施的，旨在

2、為經(jīng)營(yíng)的效率和有效性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循適用的法律法規(guī)等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程?？梢?jiàn)，一個(gè)健全的內(nèi)部控制體系是由多方實(shí)施，為了多方利益的一個(gè)過(guò)程。雙匯“瘦肉精”事件的發(fā)生很大程度上正是由于企業(yè)內(nèi)部控制缺失，存在重大盲點(diǎn)或漏洞，才造成了目前這種境況。形同虛設(shè)的檢測(cè)程序只會(huì)成為不法分子的通道，因此一個(gè)企業(yè)要想做大做強(qiáng)，一個(gè)健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)不可缺少，不能因?yàn)槎唐诶娑鵂奚髽I(yè)長(zhǎng)久的發(fā)展。只有這樣才能避免類似案件的再次發(fā)生，真正為企

3、業(yè)、為更多利益相關(guān)者帶來(lái)真實(shí)的益處。（2）實(shí)施內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)管理水平。企業(yè)內(nèi)部控制的完善程度反映了企業(yè)管理水平的高低，而內(nèi)部控制體系的建設(shè)也是提升管理水平的有效手段。雙匯擁有18道安檢程序，卻沒(méi)有對(duì)瘦肉精的檢驗(yàn)，讓其內(nèi)部控制程序形同虛設(shè)。這說(shuō)明從企業(yè)管理層內(nèi)部就有漏洞和弊端，管理水平需要提高。嚴(yán)格管理企業(yè)，實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，促進(jìn)傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過(guò)渡，加強(qiáng)內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理現(xiàn)代化的科學(xué)方法，建立和健全內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展

4、的必然要求。（3）實(shí)施內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防御能力。內(nèi)部控制的核心是控制影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)偏離企業(yè)目標(biāo)的一切可能性。正是在安檢這個(gè)最重要的風(fēng)險(xiǎn)防范點(diǎn)上出現(xiàn)了問(wèn)題，才造成雙匯成為了眾矢之的。如果一個(gè)企業(yè)擁有健全的防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，任何的差錯(cuò)都會(huì)得到很好的監(jiān)控，更不會(huì)造成如此大的影響和損失。（4）實(shí)施內(nèi)部控制有助于維護(hù)社會(huì)公眾的利益。在整個(gè)瘦肉精事件中，最大的受害者還是社會(huì)公眾。曾經(jīng)生活常用的食品成了有毒食品

5、，不知多少人曾為此買過(guò)單，成為了無(wú)辜的受害者。更重要的是，這又一次給社會(huì)公眾帶來(lái)了恐慌，無(wú)法信任身邊的產(chǎn)品。此外，對(duì)于雙匯的投資者來(lái)說(shuō)，資本市場(chǎng)更是給他們帶來(lái)了巨大的損失，而這一切正是內(nèi)部控制缺失帶來(lái)的。由此可見(jiàn)，社會(huì)公眾的利益和內(nèi)部控制息息相關(guān)。案例分析題案例分析題一為符合上市要求和監(jiān)管規(guī)定，某公司在形式上建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，聘任了總經(jīng)理班子。但其董事長(zhǎng)由集團(tuán)公司法人兼任，是典型的“控股股東當(dāng)家”。該公司的11名董事中，有9名來(lái)自大

6、股東和公司內(nèi)部，經(jīng)理層人員普遍兼任董更不愿實(shí)施，最終該公司因經(jīng)營(yíng)失敗和會(huì)計(jì)造假被取消上市資格。要求：（1）內(nèi)部控制的定義是什么簡(jiǎn)要解釋一下，并說(shuō)明該案例中的公司違背了內(nèi)部控制的哪一條屬性（2）內(nèi)部控制的局限性體現(xiàn)在哪幾個(gè)方面試用內(nèi)部控制的局限性來(lái)解釋案例中出現(xiàn)的現(xiàn)象。分析提示分析提示：（1）內(nèi)部控制是，由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制定義可以從三方面來(lái)理解：內(nèi)部控制是一種全員控制；內(nèi)部控制是

7、一種全面控制；內(nèi)部控制是一種全程控制。該案例中公司違背了內(nèi)部控制是一種全員控制的要求，僅僅由公司的董事會(huì)來(lái)執(zhí)行，形成了“內(nèi)部人控制”。（2）內(nèi)部控制的局限性包括越權(quán)操作、合謀串通、成本限制。該案例中主要體現(xiàn)了其中的越權(quán)操作，結(jié)合案例說(shuō)明。二二2004年12月初，全球的財(cái)經(jīng)媒體都在錯(cuò)愕中將注意力聚焦在一起爆炸性的事件：一家被譽(yù)為新加坡最具透明度的上市公司，卻因從事投機(jī)行為造成5.54億美元的巨額虧損；一個(gè)在層層光環(huán)籠罩之下的海外國(guó)企“經(jīng)營(yíng)

8、奇才”，卻淪為缺乏有效的內(nèi)部控制將會(huì)使一個(gè)個(gè)名噪一時(shí)的“企業(yè)帝國(guó)”崩塌與旦夕之間。要求：五38歲的程某是錦化化工集團(tuán)氯堿股份有限公司聚醚分廠八萬(wàn)噸環(huán)氧丙烷車間工段長(zhǎng)。程某在任職期間，發(fā)現(xiàn)在對(duì)本廠丙烯（環(huán)氧丙烷原料）回收裝置的尾。。。。。。。作案中所起的作用分贓，每人每次所得少則數(shù)千元，最高達(dá)到15萬(wàn)元?？梢?jiàn)，程某等人的合謀串通行為形成“侵占國(guó)有資產(chǎn)一條龍”，破壞了內(nèi)部控制交叉控制的功能，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。要求：（1）內(nèi)部控制的局限性

9、可以概括為幾個(gè)方面（2）該案例中體現(xiàn)了內(nèi)部控制的哪方面局限性，請(qǐng)結(jié)合案例加以解釋。分析提示：分析提示：（1）內(nèi)部控制的局限性可以概括為越權(quán)操作、合謀串通、成本限制。（2）該案例中體現(xiàn)了內(nèi)部控制合謀串通的局限性，結(jié)合案例說(shuō)明即可。1.1.沃爾瑪從一家不起眼的小店發(fā)展成為當(dāng)今世界上最大的零售企業(yè)，必定有其獨(dú)特的經(jīng)營(yíng)之道。約翰科特在進(jìn)行企業(yè)文化與企業(yè)業(yè)績(jī)關(guān)系的研究中驚奇地發(fā)現(xiàn)，沃爾瑪這家服務(wù)性公司在企業(yè)文化力量方面平均分值排名第一，而與此同期

10、的企。。。。。。。模式在不斷地改變，CEO也經(jīng)歷了很多代人，但它始終能抓住機(jī)遇。為什么就是因?yàn)樗凶约簝?yōu)的獨(dú)特的團(tuán)隊(duì)文化。要求：（1）如何理解企業(yè)文化（2）企業(yè)文化的意義分析提示：分析提示：（1）在今天的新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，和諧的團(tuán)隊(duì)文化對(duì)團(tuán)隊(duì)的成功、成就高效團(tuán)隊(duì)具有舉足輕重的意義?！耙k大事，就得有很多人；人多了，就要有組織；要維系這個(gè)組織，就要有信仰?！边@是唐浩明的小說(shuō)《曾國(guó)藩》中描述楊秀清內(nèi)心的一段話，很耐人尋味?！叭绻阆胱屃熊嚂r(shí)速再

11、快10公里，只需要加一加馬力；若想使車速增加一倍，你就必須要更換鐵軌了。資產(chǎn)重組可以一時(shí)提高公司的生產(chǎn)力，但若沒(méi)有文化上的改變，就無(wú)法維持高生產(chǎn)力的發(fā)展?！边@是杰克韋爾奇的名言。團(tuán)隊(duì)文化是在對(duì)團(tuán)隊(duì)的發(fā)展戰(zhàn)略認(rèn)同的前提下，形成一種積極、易溝通、學(xué)習(xí)的精神狀態(tài)。團(tuán)隊(duì)文化是團(tuán)隊(duì)體制的一個(gè)非常重要的組成部分，如果把治理結(jié)構(gòu)、管理制度看做團(tuán)隊(duì)體制中的“硬件”，那么團(tuán)隊(duì)文化就是“軟件”，它會(huì)增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)凝聚力、向心力和持久力，并最大限度地激發(fā)團(tuán)隊(duì)成員的

12、積極性和創(chuàng)造性，從而確保團(tuán)隊(duì)工作取得巨大成效，最終促進(jìn)團(tuán)隊(duì)成長(zhǎng)和發(fā)展。因此，要想成為高效團(tuán)隊(duì)，就必須要有自身的團(tuán)隊(duì)文化。“三流企業(yè)賣產(chǎn)品，二流企業(yè)賣品牌，一流企業(yè)賣文化?！比缃裆鐣?huì)已經(jīng)進(jìn)人文化制勝的時(shí)代，用團(tuán)隊(duì)文化打造和提升團(tuán)隊(duì)核心競(jìng)爭(zhēng)力已成為團(tuán)隊(duì)的最佳選擇。（2）意義一：團(tuán)隊(duì)文化維系團(tuán)隊(duì)的向心力。相同的文化理念，共同的價(jià)值、信念及利益追求，對(duì)團(tuán)隊(duì)中的每一位成員都具有一種無(wú)形的巨大感召力，把團(tuán)隊(duì)全體成員凝聚在一起，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)的凝聚力。和諧

13、的團(tuán)隊(duì)文化作為共同價(jià)值觀念和共同利益的表現(xiàn)，決定了團(tuán)隊(duì)行為的方向，規(guī)定著團(tuán)隊(duì)的行動(dòng)目標(biāo)。在和諧的團(tuán)隊(duì)文化的引導(dǎo)下，團(tuán)隊(duì)建立起反映團(tuán)隊(duì)文化精神實(shí)質(zhì)的、合理而有效的規(guī)章制度，進(jìn)而引導(dǎo)著團(tuán)隊(duì)及其創(chuàng)業(yè)成員朝著既定的發(fā)展目標(biāo)前進(jìn)。意義二：團(tuán)隊(duì)文化維系團(tuán)隊(duì)的溝通力。和諧的文化營(yíng)造良好的溝通，和諧的文化打造卓越的團(tuán)隊(duì)。如果僅僅只是單個(gè)團(tuán)隊(duì)成員之間的技巧和經(jīng)驗(yàn)，而忽略、忽視了溝通，那么團(tuán)隊(duì)終會(huì)成為一盤散沙，重蹈“三個(gè)和尚沒(méi)水吃”的覆轍。只有時(shí)時(shí)刻刻重視

14、建設(shè)和諧的團(tuán)隊(duì)文化，才能改善溝通渠道，為團(tuán)隊(duì)成員之間的溝通創(chuàng)造良好的環(huán)境，才能適時(shí)發(fā)揮團(tuán)隊(duì)的協(xié)作能力，產(chǎn)生112的效果，才能使團(tuán)隊(duì)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處變不驚，決勝市場(chǎng)。意義三：團(tuán)隊(duì)文化維系團(tuán)隊(duì)的執(zhí)行力。每一種管理制度都往往反映了團(tuán)隊(duì)文化的實(shí)質(zhì)，和諧的團(tuán)隊(duì)文化反映在管理制度上，是管理制度的升華，它通過(guò)把外在的制度約束內(nèi)化為自覺(jué)的行為，促進(jìn)團(tuán)隊(duì)成員自覺(jué)執(zhí)行任務(wù)。而執(zhí)行的落實(shí)與否，則是團(tuán)隊(duì)文化的展現(xiàn)。因此，和諧的團(tuán)隊(duì)文化中的獎(jiǎng)懲杠桿、行之有效