政府部門內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究——以XX省機(jī)關(guān)事務(wù)局內(nèi)部審計(jì)為例.pdf

1、政府部門內(nèi)部審計(jì)作為政府部門內(nèi)部控制的重要方面，近年來(lái)在推進(jìn)我國(guó)政府廉政建設(shè)，維護(hù)社會(huì)公眾利益，以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速健康有序發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。同時(shí)，以內(nèi)部審計(jì)為主要手段的內(nèi)部控制體系，也是有效的實(shí)現(xiàn)政府自我監(jiān)督管理的方法，進(jìn)而為實(shí)現(xiàn)廣大人民委托職能的戰(zhàn)略目標(biāo)和國(guó)有資產(chǎn)的安全完整，提升部門整體績(jī)效管理水平和更為高效的服務(wù)均有著重要的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。
　　但與此同時(shí)，由于政府內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)開展時(shí)間不長(zhǎng)，相關(guān)實(shí)施法規(guī)和評(píng)價(jià)體系還未健全，加之審計(jì)

2、工作具有要求難把握、指標(biāo)評(píng)價(jià)難度大、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理等特點(diǎn)，從而在實(shí)現(xiàn)操作中常常出現(xiàn)主體責(zé)任不明確、評(píng)價(jià)指標(biāo)不合理和結(jié)果應(yīng)用不及時(shí)等問(wèn)題，進(jìn)而也給審計(jì)工作帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)及無(wú)效性，并對(duì)實(shí)現(xiàn)我國(guó)當(dāng)前強(qiáng)調(diào)的建設(shè)廉潔高效的服務(wù)型政府產(chǎn)生了較大制約。為此，從黨中央到審計(jì)署均將審計(jì)工作提到重要日程，并在十八大報(bào)告和十八屆四中全會(huì)中均提出以創(chuàng)建服務(wù)型、創(chuàng)新型政府基礎(chǔ)上，明確要加強(qiáng)對(duì)政府全口徑預(yù)算決算的審查和監(jiān)督為核心?？梢?，政府部門責(zé)任審計(jì)成為了提

3、高政府執(zhí)行力和公信力的人民滿意、廉潔高效的政府構(gòu)建和完善的切入點(diǎn)。
　　正是在此背景下，本文以委托代理和公共治理理論為基礎(chǔ)，采用理論文獻(xiàn)研究和案例實(shí)證研究相結(jié)合的方法，對(duì)政府部門內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)作用、現(xiàn)狀、問(wèn)題及完善對(duì)策進(jìn)行了相應(yīng)研究。論文首先就研究背景和意義、國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究現(xiàn)狀、研究?jī)?nèi)容、方法及創(chuàng)新進(jìn)行了概述。隨后就政府部門內(nèi)部審計(jì)相關(guān)概念、委托代理責(zé)任理論和公共治理理論及其影響下政府內(nèi)部審計(jì)構(gòu)成要求、目標(biāo)、內(nèi)容和范圍、審計(jì)程序及

4、方法進(jìn)行了梳理，并就在當(dāng)前社會(huì)轉(zhuǎn)型和改革的關(guān)鍵時(shí)期，基于政府績(jī)效和治理創(chuàng)新服務(wù)的內(nèi)部審計(jì)的開展的職能與作用進(jìn)行了分析?；谖写砝碚摚捎趶V大人民不可能直接管理國(guó)家，為此需要委托政府行政部門來(lái)履行該職能。而政府部門通過(guò)有效的內(nèi)部審計(jì)從而在源頭上降低政府部門違法違紀(jì)情況傷害人民利益的可能。為此，政府內(nèi)部責(zé)任審計(jì)的委托者即是廣大人民群眾，受托審計(jì)主體則由國(guó)家各級(jí)政府部門內(nèi)部相應(yīng)審計(jì)部門及附屬審計(jì)機(jī)關(guān)和受托的社會(huì)性審計(jì)機(jī)構(gòu)，而審計(jì)行為則代表

5、了國(guó)家和人民的一切利益。
　　由此，就政府部門內(nèi)部審計(jì)的職能上，分別對(duì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和溝通職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能內(nèi)部審計(jì)工作的三大職能表現(xiàn)及其內(nèi)在聯(lián)系進(jìn)行了研究。而現(xiàn)代服務(wù)型政府部門內(nèi)部審計(jì)的重要作用表現(xiàn)為滿足政府部門治理的客觀需要，保障政府管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和增強(qiáng)政府民主政治建設(shè)權(quán)力約束和完善了政府績(jī)效問(wèn)責(zé)機(jī)制。在基礎(chǔ)上，論文第三部分以相關(guān)文獻(xiàn)及調(diào)查數(shù)據(jù)對(duì)我國(guó)現(xiàn)有政府部門內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀及成就進(jìn)行了大至分析后，以XX省機(jī)關(guān)事務(wù)管

6、理局分別從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況、內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)、審計(jì)時(shí)間和審計(jì)范圍實(shí)施、內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目開展及結(jié)果、內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)和結(jié)果運(yùn)用，以及內(nèi)部審計(jì)成效和作用等現(xiàn)狀進(jìn)行定性和定量的論述。在此基礎(chǔ)上，就該省級(jí)機(jī)關(guān)事務(wù)管理局2013年度內(nèi)審項(xiàng)目進(jìn)行了進(jìn)一步思考，從中發(fā)現(xiàn)其審計(jì)中主要存在審計(jì)獨(dú)立機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員設(shè)置不理想，內(nèi)部審計(jì)法規(guī)及風(fēng)險(xiǎn)防控制度建設(shè)較滯后導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容和范圍不夠全面深入，傳統(tǒng)審計(jì)方法限制了審計(jì)質(zhì)量

7、和成效，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告評(píng)價(jià)質(zhì)量指標(biāo)缺乏規(guī)范及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制較薄弱導(dǎo)致職能有限等問(wèn)題。
　　論文第四部分則就政府部門現(xiàn)有內(nèi)審存在問(wèn)題針對(duì)性地提出了包括:
　　(1)注重行政問(wèn)責(zé)制的內(nèi)審理念建設(shè)，落實(shí)部門領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審工作負(fù)責(zé)制;
　　(2)轉(zhuǎn)變審計(jì)委托方式、確保內(nèi)審人員編制及經(jīng)費(fèi)、實(shí)行交叉審計(jì)或外包審計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則和報(bào)告的規(guī)范化等手段保障審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性，進(jìn)而以確保審計(jì)質(zhì)量;
　　(3)明確審計(jì)目標(biāo)、強(qiáng)化部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任

8、審計(jì)、強(qiáng)化內(nèi)審預(yù)算編制與執(zhí)行以提高內(nèi)部控制力度、拓展審計(jì)服務(wù)和咨詢溝通內(nèi)容等策略來(lái)完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容和范圍以深化審計(jì)層次;
　　(4)創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的工作方法、制定科學(xué)合理的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)、提高審計(jì)人員的素質(zhì)，完善內(nèi)部審計(jì)主觀環(huán)境、確立科學(xué)合理的審計(jì)方法和指標(biāo)、強(qiáng)化審計(jì)人員職業(yè)資格準(zhǔn)入制度的建設(shè)和重視審計(jì)人員的后續(xù)業(yè)務(wù)教育培訓(xùn)從而確立科學(xué)合理的審計(jì)方法和指標(biāo)，進(jìn)而為政府問(wèn)責(zé)提供正確導(dǎo);
　　(5)健全內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制;