上市公司關(guān)聯(lián)方交易內(nèi)部控制缺陷問(wèn)題研究——以大有能源為例.pdf

1、關(guān)聯(lián)方交易，是指公司以及其控股公司與其關(guān)聯(lián)方產(chǎn)生資源轉(zhuǎn)移或義務(wù)移交的事項(xiàng)。關(guān)聯(lián)方交易行為可以幫助企業(yè)進(jìn)行有效的盈余管理，提高公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，增強(qiáng)公司之間的經(jīng)驗(yàn)交流。國(guó)內(nèi)關(guān)聯(lián)方交易現(xiàn)象隨著九十年代資產(chǎn)重組的出現(xiàn)而快速發(fā)展，并且勢(shì)頭越來(lái)越猛。然而國(guó)內(nèi)大多上市公司是經(jīng)過(guò)國(guó)有企業(yè)改制演化而來(lái)，各個(gè)公司和控股子公司往往存在密切的聯(lián)系，且關(guān)聯(lián)方交易具有一定的隱蔽性和復(fù)雜性，所以國(guó)內(nèi)許多公司特別是大型上市公司便利用這樣的特性進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的造假，使得關(guān)

2、聯(lián)方交易的不利影響日益凸顯，大大損害了公司中小股東以及外部投資者的利益，阻礙了國(guó)家證券市場(chǎng)的良性發(fā)展，關(guān)聯(lián)方交易作為眾多會(huì)計(jì)造假事件的載體，其積極作用好像消失殆盡。所以，為了達(dá)到建立健全科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制、促進(jìn)我國(guó)證券市場(chǎng)良序發(fā)展的目的，合理運(yùn)用內(nèi)部控制制度規(guī)范關(guān)聯(lián)方交易行為，也是國(guó)內(nèi)各個(gè)上市公司共同的責(zé)任。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)監(jiān)管、稅收政策及證券法規(guī)是我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)方交易外部監(jiān)管的主要方面，均體現(xiàn)了各自的目標(biāo)和重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容。但是，外部監(jiān)管

3、自身具有一定的局限性，僅僅通過(guò)外部監(jiān)管并不能完全抑制非公允的關(guān)聯(lián)交易出現(xiàn)。在實(shí)行外部監(jiān)管的同時(shí)，更需要企業(yè)提高自身的警覺(jué)性，即從企業(yè)自身入手，完善關(guān)聯(lián)方交易方面的內(nèi)部控制制度，有效規(guī)范和監(jiān)督關(guān)聯(lián)方交易行為。
　　本研究采取理論與案例相結(jié)合的方式對(duì)國(guó)內(nèi)上市公司關(guān)聯(lián)方交易內(nèi)部控制缺陷情況進(jìn)行研究分析。按照問(wèn)題引出，問(wèn)題研究，問(wèn)題解決的研究思路，以COSO五因素、ERM框架三維度、信息不對(duì)稱等相關(guān)理論框架為指導(dǎo)，以關(guān)聯(lián)方交易的控制環(huán)境、

4、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五方面為視角，選取河南大有能源股份有限公司為研究對(duì)象，根據(jù)其2013-2015年的審計(jì)報(bào)告及內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告等資料，對(duì)關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行梳理，探討了大有能源連續(xù)三年內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告均被出具否定意見(jiàn)現(xiàn)象背后的原因，并分別從其關(guān)聯(lián)方交易情況和關(guān)聯(lián)方交易內(nèi)部控制情況分析了大有能源在關(guān)聯(lián)方交易方面內(nèi)部控制存在的缺陷，結(jié)合案例中關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，分析其關(guān)聯(lián)方交易內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及其現(xiàn)行的整改措施。針對(duì)大