我國上市公司內(nèi)部控制缺陷以及信息披露研究——以大有能源為例.pdf

1、2012年，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引在我國正式施行，要求我國主板上市企業(yè)隨年報(bào)發(fā)布《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告》，同時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)并發(fā)布《內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》。其實(shí)，無論企業(yè)自我評(píng)價(jià)的報(bào)告，還是事務(wù)所外部審計(jì)的報(bào)告，其焦點(diǎn)都在于內(nèi)部控制是否存在嚴(yán)重缺陷以及能否得到充分、適當(dāng)?shù)嘏?。同時(shí)，上市公司內(nèi)部控制缺陷的披露適當(dāng)與否往往會(huì)受到企業(yè)公司治理和外部監(jiān)管環(huán)境等的影響，并且可能改變投資者對(duì)于公司價(jià)值的判斷，進(jìn)而對(duì)公司

2、的股價(jià)產(chǎn)生影響。基于此，對(duì)上市公司內(nèi)部控制缺陷披露進(jìn)行研究具有其獨(dú)特的研究意義。
　　本文選取河南大有能源股份有限公司作為案例研究對(duì)象，全面描述和分析了其內(nèi)部控制存在的缺陷以及相關(guān)的信息披露情況。案例資料揭示該公司在2013年至2016年期間，通過《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告》和《內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》披露了涉及采礦權(quán)、銷售模式、安全事故和職務(wù)侵占四類事項(xiàng)的內(nèi)部控制重大缺陷。而且大有能源的信息披露也存在多次違規(guī)，企業(yè)因?yàn)槲醇皶r(shí)披露關(guān)聯(lián)交易受到證