經(jīng)濟周期對注冊會計師審計質(zhì)量影響的實證研究.pdf

1、審計質(zhì)量的高低一直是社會公眾廣泛關(guān)注的熱點問題，隨著我國經(jīng)濟增長速度由高速增長轉(zhuǎn)變?yōu)橹懈咚僭鲩L，經(jīng)濟步入了新常態(tài)，我國企業(yè)面臨的生產(chǎn)經(jīng)營壓力正在逐步增大。加上審計市場上出現(xiàn)財務(wù)舞弊案的數(shù)量日益增多，社會公眾難以對市場上審計質(zhì)量的高低進行判斷。我國經(jīng)濟下行壓力較大以及市場上審計質(zhì)量難以判定，導(dǎo)致社會公眾的投資熱情正在逐步下降，這不利于我國經(jīng)濟的發(fā)展。然而關(guān)于審計質(zhì)量的研究方面，國內(nèi)的研究學(xué)者通常從微觀方面對審計質(zhì)量影響進行研究，而從宏觀經(jīng)

2、濟方面對審計質(zhì)量影響的研究不多。為了判定宏觀經(jīng)濟對審計質(zhì)量的影響以及兩者之間是否存在相關(guān)關(guān)系，本文從經(jīng)濟周期角度對我國注冊會計師審計質(zhì)量進行研究。
　　本文首先從宏觀經(jīng)濟變動對審計相關(guān)主體的影響、審計質(zhì)量替代變量兩個方面對國內(nèi)外文獻進行綜述；其次通過委托代理理論和信息不對稱理論闡述了經(jīng)濟周期與注冊會計師審計質(zhì)量的關(guān)系；再次通過閱讀國內(nèi)外研究文獻，選定以實際GDP增長率界定經(jīng)濟周期的不同階段，并選定以審計意見類型和盈余管理作為審計質(zhì)

3、量的替代指標(biāo)，對我國2004-2013年經(jīng)濟周期變動以及上市公司的審計質(zhì)量進行描述性分析，初步得出兩者之間的關(guān)系；又次以我國2004-2013年A股上市公司的數(shù)據(jù)作為研究對象，采用虛擬變量對經(jīng)濟周期進行衡量，以可操縱性應(yīng)計利潤作為審計質(zhì)量的替代變量，并控制包括公司規(guī)模、公司盈利水平、公司是否虧損、公司的資產(chǎn)負債率、事務(wù)所規(guī)模等變量對公司可操縱性應(yīng)計利潤的影響，建立經(jīng)濟周期與注冊會計師審計質(zhì)量之間的多元回歸模型。通過多元回歸分析得出相應(yīng)結(jié)