注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制研究[文獻(xiàn)綜述]

1、文獻(xiàn)綜述題目注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制研究學(xué)院商學(xué)院專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)班級(jí)會(huì)計(jì)071學(xué)號(hào)學(xué)生姓名指導(dǎo)教師完成日期20110110二、主體部分主體部分（一）國(guó)外研究動(dòng)態(tài)為了規(guī)范審計(jì)行為，保證審計(jì)質(zhì)量，在審計(jì)發(fā)展史上，最早出現(xiàn)的審計(jì)規(guī)范是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。美國(guó)在1974年就開始研究和制定審計(jì)準(zhǔn)則：日本于1964年制訂了審計(jì)準(zhǔn)則：國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)下屬的國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)于1960年制定和頒布了《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則》?！斗菍徲?jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響》（CliveS.L

2、ennox，1999）研究了非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。一方面，非審計(jì)服務(wù)可能會(huì)增加客戶對(duì)審計(jì)的知識(shí)，從而增加了問題被發(fā)現(xiàn)的概率。另一方面，非審計(jì)服務(wù)可能會(huì)增加或減少審計(jì)師的獨(dú)立性?！秾徲?jì)質(zhì)量、審計(jì)代理問題對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信息的影響》（JohannaMiettinen，2000）探討了審計(jì)代理問題對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。目前審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)實(shí)踐中最重要的問題之一。其產(chǎn)生于股東和經(jīng)理之間或債務(wù)持有者和經(jīng)理的利益沖突。隨著代理問題變得越來(lái)越嚴(yán)重，注冊(cè)

3、會(huì)計(jì)師將努力保證財(cái)務(wù)信息的可信度。股東，債務(wù)持有人或其他投資者期望得到較高的審計(jì)質(zhì)量。安然事件之后，美國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管制度進(jìn)行了重大改革。改革的核心內(nèi)容之一，是改變?cè)瓉?lái)的行業(yè)自律管理模式，加大行政監(jiān)管力度，以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的質(zhì)量。2002年7月，美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)了關(guān)于會(huì)計(jì)和公司治理一攬子改革的《薩班斯一奧克斯利法案》（SOX法案），并經(jīng)布什總統(tǒng)簽署后生效。2003年8月，根據(jù)《SOX法案》發(fā)布的《公共會(huì)計(jì)公司登記制度》進(jìn)一步深化了會(huì)計(jì)行政監(jiān)

4、管改革。該制度的實(shí)施，將對(duì)美國(guó)乃至全球會(huì)計(jì)市場(chǎng)產(chǎn)生重大影響?！秾徲?jì)原則》（RickHayes，2006）提出會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取的質(zhì)量控制政策的要素涉及事務(wù)所總體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和人事政策兩方面，事務(wù)所合伙人管理層對(duì)質(zhì)量控制系統(tǒng)負(fù)最終責(zé)任。（二）國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀1、認(rèn)為審計(jì)環(huán)境是影響審計(jì)質(zhì)量的重要的因素《注冊(cè)會(huì)計(jì)師緣何屢陷造假旋渦，上市公司制度缺陷集重難返》（王光遠(yuǎn)，2003）指出：上市公司的制度缺陷，如先天不足、基礎(chǔ)不牢、法人治理結(jié)構(gòu)的缺位等，使其具