簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)格對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響——基于簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人特征的實(shí)證檢驗(yàn).pdf

1、學(xué)術(shù)界對(duì)審計(jì)質(zhì)量的關(guān)注，以前主要集中于兩個(gè)方面:審計(jì)的需求方—審計(jì)客戶的特征，如客戶公司的規(guī)模、財(cái)務(wù)杠桿、成長性以及公司治理結(jié)構(gòu)等與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系;審計(jì)服務(wù)的供給方—會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的特征，如事務(wù)所規(guī)模、是否行業(yè)專家、審計(jì)任期以及審計(jì)收費(fèi)等對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。但是，對(duì)于真正提供具體審計(jì)服務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人對(duì)審計(jì)質(zhì)量的作用卻很少研究。審計(jì)理論強(qiáng)調(diào)了審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性對(duì)審計(jì)質(zhì)量的決定性作用，而當(dāng)前代理理論中有關(guān)職位角色的理論和高層

2、梯隊(duì)理論(Upper Echelons Theory)的發(fā)展以及心理學(xué)（社會(huì)心理學(xué)、個(gè)性心理學(xué)和認(rèn)知心理學(xué)等）領(lǐng)域取得的研究成果為開展這一研究提供了可能。
　　本文以2003-2009年期間為A股上市公司簽署審計(jì)意見的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師為樣本，(1)考察審計(jì)質(zhì)量中是否存在簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師固定效應(yīng);(2)檢驗(yàn)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的性別、專業(yè)、學(xué)歷、年齡、從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、是否為合伙人、是否為黨員等個(gè)人特征是否能解釋簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師固定效應(yīng);(3)并結(jié)合制

3、度變遷的背景，研究簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的個(gè)人特征尤其是對(duì)新制度的學(xué)習(xí)適應(yīng)能力是否會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量。
　　研究結(jié)果表明，(1)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的個(gè)人風(fēng)格確實(shí)對(duì)審計(jì)質(zhì)量有一定的解釋力;(2)性別、專業(yè)、職務(wù)、政治面貌等個(gè)人因素能夠在一定程度上捕捉簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師固定效應(yīng);(3)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的學(xué)習(xí)能力在制度變化的情況下對(duì)審計(jì)質(zhì)量有突出的影響，這是有關(guān)審計(jì)行業(yè)學(xué)習(xí)效應(yīng)的直接證據(jù)。本文的研究結(jié)論為中國的注冊(cè)會(huì)計(jì)師人才培養(yǎng)、行業(yè)隊(duì)伍建設(shè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所做

4、大做強(qiáng)戰(zhàn)略的實(shí)施提供了實(shí)證依據(jù)。
　　本文的貢獻(xiàn)主要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面:(1)與以往的文獻(xiàn)立足于客戶公司層面和會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面不同，本文從簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人的角度出發(fā)研究對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。這為審計(jì)質(zhì)量的研究提供了一個(gè)新的個(gè)人的視角;(2)本文不僅運(yùn)用代理理論，而且充分借鑒心理學(xué)的研究成果，擴(kuò)展了以往對(duì)個(gè)人單一特征的研究，將人口統(tǒng)計(jì)學(xué)特征增加到專業(yè)、學(xué)歷、年齡、從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、職務(wù)、政治身份等方面。這為高層梯隊(duì)理論在會(huì)計(jì)、審計(jì)研究領(lǐng)域的應(yīng)