中審華寅五洲會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響的研究.pdf

1、我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)的發(fā)展經(jīng)歷了三次改革的浪潮，第一次合并的改革的背景是1998年的“脫鉤改制”，掛靠制的改革促進(jìn)了我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合并與整合。第二次合并浪潮發(fā)生在2000年左右，財(cái)政部及相關(guān)部門提出的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證管理規(guī)定》提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的進(jìn)入門檻，國(guó)內(nèi)所為了得到期貨及證券等有關(guān)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)資格，以“擴(kuò)大規(guī)模、提高水平”的目的掀起第二次合并浪潮。在2007年中注協(xié)下發(fā)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于推動(dòng)會(huì)計(jì)師事

2、務(wù)所做大做強(qiáng)的意見》后開展第三次合并浪潮。提出了“積極支持會(huì)計(jì)師事務(wù)所在依法、自愿、協(xié)商的基礎(chǔ)上進(jìn)行合并”的指導(dǎo)意見，這次改革推動(dòng)了我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的又一次合并浪潮。同時(shí)，隨著國(guó)務(wù)院辦公廳2009年7月轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部的《關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)若干意見》，以及證監(jiān)會(huì)與財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)試點(diǎn)工作方案》，并且對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事 H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的條件作出明確指示后，進(jìn)一步推動(dòng)了我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)的合并高潮

3、。
　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合并直接促進(jìn)了會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模的擴(kuò)張，但是會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)否真正做到做強(qiáng)有待我們進(jìn)一步考證。本文主要研究了合并后的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否真正的實(shí)現(xiàn)了做大做強(qiáng)的目標(biāo)，審計(jì)質(zhì)量是否得到了顯著提高。以中審華寅五洲會(huì)計(jì)師事務(wù)所為案例，從中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)公布的數(shù)據(jù)和國(guó)泰安數(shù)據(jù)庫(kù)選取該會(huì)計(jì)師事務(wù)在2011年和2012年第一次合并前后，2013年和2014年第二次合并前后的數(shù)據(jù)作為研究對(duì)象。并對(duì)數(shù)據(jù)做了獨(dú)立性檢驗(yàn)，相關(guān)性分析、

4、描述性分析，和兩次合并前后的多元回歸分析。
　　本文對(duì)中審華寅五洲會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并前后非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見發(fā)表數(shù)量的變化，會(huì)計(jì)師事務(wù)所收入的變化,會(huì)計(jì)師事務(wù)所被審計(jì)單位平均資產(chǎn)的變化，A股客戶數(shù)量的變化進(jìn)行描述性分析，通過(guò)描述性分析這些變化反映出合并后會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的變化。并結(jié)合瓊斯模型采用盈余管理來(lái)衡量審計(jì)質(zhì)量，得出了會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并后審計(jì)質(zhì)量并沒有發(fā)生顯著變化的結(jié)論。
　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所想要真正做大做強(qiáng)，不能僅依靠合并做大