我國(guó)上市公司內(nèi)控缺陷研究——以12家內(nèi)控審計(jì)否定意見上市公司為例.pdf

1、隨著內(nèi)部控制理論及其實(shí)踐的發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制問題受到社會(huì)各界愈加廣泛的關(guān)注。1992年9月，美國(guó)COSO委員會(huì)發(fā)布了《內(nèi)部控制一一整合框架》。此文件一經(jīng)發(fā)布，便成為美國(guó)指導(dǎo)內(nèi)部控制實(shí)踐的規(guī)范性文件，并于1994年進(jìn)行了增補(bǔ)，即 COSO內(nèi)部控制框架。被譽(yù)為內(nèi)部控制發(fā)展歷史上的里程碑。在企業(yè)管理中，對(duì)于企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要的就是內(nèi)部控制。企業(yè)進(jìn)入資本市場(chǎng)，內(nèi)部控制日益成為敲門磚。而企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，最終鋌而走險(xiǎn)欺騙投資者和社會(huì)公眾，大多是由于自

2、身內(nèi)部控制存在缺陷導(dǎo)致的。因此，國(guó)外許多國(guó)家為強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，進(jìn)行了專門的立法。在國(guó)際大環(huán)境下，我國(guó)也于2008年和2010年先后出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，2011年后，企業(yè)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)成為年報(bào)強(qiáng)制披露的內(nèi)容。
　　自《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》出臺(tái)后，我國(guó)內(nèi)部控制體系和制度逐漸完善起來(lái)，企業(yè)在內(nèi)部控制實(shí)施方面也取得了較大進(jìn)展。但在上市公司披露的內(nèi)部控

3、制審計(jì)報(bào)告中，仍有否定意見出現(xiàn)。本文選取上證 A股與深證主板A股上市公司中，內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告否定意見的12家上市公司為案例，運(yùn)用內(nèi)部控制框架的五要素理論，對(duì)案例上市公司分五個(gè)層面進(jìn)行分析和闡述。即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。找出案例上市公司存在的內(nèi)部控制缺陷，并根據(jù)存在的內(nèi)部控制缺陷提出合理性建議。
　　本文研究得到的結(jié)論不僅對(duì)選取案例的這12家上市公司給出治理措施和建議，也可以延伸至我國(guó)全部上市公司，為完