我國(guó)上市公司內(nèi)控缺陷披露狀況的影響因素及經(jīng)濟(jì)后果研究.pdf

1、自美國(guó)安然事件及一系列上市公司欺詐事件發(fā)生后，外國(guó)加強(qiáng)了對(duì)公司內(nèi)部控制研究，尤其是內(nèi)部控制缺陷的披露研究。為應(yīng)對(duì)公司可能存在的欺詐，美國(guó)頒布了加強(qiáng)對(duì)上市公司監(jiān)管的薩班斯法案，使學(xué)術(shù)領(lǐng)域?qū)?nèi)控的研究達(dá)到了一個(gè)新的階段。國(guó)外對(duì)內(nèi)部控制的研究逐步形成了一個(gè)全面的系統(tǒng)，尤其是對(duì)內(nèi)部控制缺陷的研究，從內(nèi)部控制缺陷的內(nèi)涵及認(rèn)定、內(nèi)部控制缺陷發(fā)生的原因，到內(nèi)部控制缺陷披露產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)后果等，都是比較全面和系統(tǒng)的。而國(guó)內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制的研究起步比較晚，這與我

2、國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所處的階段有關(guān)，有關(guān)內(nèi)部控制的法律法規(guī)體系并不十分健全，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)指引也是近幾年頒布和實(shí)施的，上市公司在披露內(nèi)部控制缺陷方面還有許多不規(guī)范的地方，而且在學(xué)術(shù)領(lǐng)域，國(guó)內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制缺陷披露的研究并不深入，取得的研究成果也少之又少。基于此，本文的研究旨在對(duì)上市公司內(nèi)部控制缺陷披露方面進(jìn)行研究，并對(duì)內(nèi)控缺陷披露產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)后果進(jìn)行分析。
　　本文首先梳理了內(nèi)部控制缺陷披露方面的相關(guān)理論，在此基礎(chǔ)上，選用了2

3、011年、2012年以及2013年披露了內(nèi)部控制缺陷信息的滬深兩市A股上市公司作為研究對(duì)象，根據(jù)相應(yīng)條件篩選出符合要求的樣本公司。然后，本文進(jìn)一步從公司可利用資源和公司的復(fù)雜性兩個(gè)方面提出了關(guān)于我國(guó)上市公司內(nèi)部控制缺陷披露狀況的影響因素的研究假設(shè)，從審計(jì)費(fèi)用以及審計(jì)師辭職兩個(gè)方面提出了關(guān)于我國(guó)上市公司內(nèi)部控制缺陷披露狀況的經(jīng)濟(jì)后果的研究假設(shè)，并構(gòu)建了多元回歸模型和logistic回歸模型，采用描述性統(tǒng)計(jì)分析、相關(guān)性分析以及多元線性回歸分

4、析等統(tǒng)計(jì)分析方法，檢驗(yàn)本文研究假設(shè)的合理性。經(jīng)研究得出本文的主要結(jié)論如下：
　　（1）公司的可用資源越多或復(fù)雜性越高，則公司對(duì)外披露的內(nèi)部控制缺陷數(shù)量越多；
　　（2）公司對(duì)外披露的內(nèi)部控制缺陷數(shù)量越多，則公司負(fù)擔(dān)的審計(jì)費(fèi)用增加的可能性越高，公司出現(xiàn)審計(jì)師辭職的概率越大。
　　最后，在對(duì)內(nèi)部控制缺陷披露的相關(guān)問(wèn)題的理論分析與實(shí)證檢驗(yàn)的基礎(chǔ)上，本文結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況分別從公司自身內(nèi)部控制建設(shè)、公司外部監(jiān)管和投資者三個(gè)角度提