我國上市公司內控缺陷披露狀況的影響因素及經濟后果研究.pdf

1、自美國安然事件及一系列上市公司欺詐事件發(fā)生后，外國加強了對公司內部控制研究，尤其是內部控制缺陷的披露研究。為應對公司可能存在的欺詐，美國頒布了加強對上市公司監(jiān)管的薩班斯法案，使學術領域對內控的研究達到了一個新的階段。國外對內部控制的研究逐步形成了一個全面的系統(tǒng)，尤其是對內部控制缺陷的研究，從內部控制缺陷的內涵及認定、內部控制缺陷發(fā)生的原因，到內部控制缺陷披露產生的經濟后果等，都是比較全面和系統(tǒng)的。而國內對內部控制的研究起步比較晚，這與我

2、國市場經濟發(fā)展所處的階段有關，有關內部控制的法律法規(guī)體系并不十分健全，《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及相關指引也是近幾年頒布和實施的，上市公司在披露內部控制缺陷方面還有許多不規(guī)范的地方，而且在學術領域，國內對內部控制缺陷披露的研究并不深入，取得的研究成果也少之又少?；诖?，本文的研究旨在對上市公司內部控制缺陷披露方面進行研究，并對內控缺陷披露產生的經濟后果進行分析。
　　本文首先梳理了內部控制缺陷披露方面的相關理論，在此基礎上，選用了2

3、011年、2012年以及2013年披露了內部控制缺陷信息的滬深兩市A股上市公司作為研究對象，根據相應條件篩選出符合要求的樣本公司。然后，本文進一步從公司可利用資源和公司的復雜性兩個方面提出了關于我國上市公司內部控制缺陷披露狀況的影響因素的研究假設，從審計費用以及審計師辭職兩個方面提出了關于我國上市公司內部控制缺陷披露狀況的經濟后果的研究假設，并構建了多元回歸模型和logistic回歸模型，采用描述性統(tǒng)計分析、相關性分析以及多元線性回歸分

4、析等統(tǒng)計分析方法，檢驗本文研究假設的合理性。經研究得出本文的主要結論如下：
　?。?）公司的可用資源越多或復雜性越高，則公司對外披露的內部控制缺陷數量越多；
　　（2）公司對外披露的內部控制缺陷數量越多，則公司負擔的審計費用增加的可能性越高，公司出現審計師辭職的概率越大。
　　最后，在對內部控制缺陷披露的相關問題的理論分析與實證檢驗的基礎上，本文結合我國實際情況分別從公司自身內部控制建設、公司外部監(jiān)管和投資者三個角度提