基于外部壓力的我國(guó)上市公司內(nèi)控信息披露研究.pdf

1、近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外舞弊事件的頻頻發(fā)生使得內(nèi)部控制受到前所未有的關(guān)注，美國(guó)的安然、世通等重大舞弊案件在世界范圍內(nèi)引起了軒然大波，使得內(nèi)部控制的建設(shè)上升到前所未有的高度,而如何獲取真實(shí)可靠的內(nèi)控信息也成為外部投資者等利益相關(guān)者關(guān)注的問(wèn)題。我國(guó)學(xué)術(shù)界對(duì)內(nèi)控信息披露的研究也是由來(lái)已久，但從20 世紀(jì)90年代內(nèi)部控制及信息披露機(jī)制才真正得到政府等相關(guān)部門(mén)重視并得以快速發(fā)展。隨著我國(guó)內(nèi)控理論的不斷研究和實(shí)踐，內(nèi)控建設(shè)以及內(nèi)控信息披露的重要性也開(kāi)始凸現(xiàn)。

2、
　　 本文主要采用實(shí)證研究的方法，以我國(guó)上市公司2008年A股數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過(guò)剔除一些不符合條件的數(shù)據(jù)，構(gòu)建邏輯回歸模型對(duì)提出的各因素如何影響我國(guó)上市公司內(nèi)控信息披露行為進(jìn)行研究分析。本文首先回顧了國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制理論的發(fā)展以及內(nèi)控信息披露的研究現(xiàn)狀，在此基礎(chǔ)上，基于美國(guó)在內(nèi)控建設(shè)方面取得的成果，從內(nèi)控信息需求者的角度對(duì)影響內(nèi)控信息披露的外部因素進(jìn)行分析，并結(jié)合我國(guó)法規(guī)對(duì)內(nèi)控信息披露的要求對(duì)影響我國(guó)上市公司內(nèi)控信息披露的外部因素

3、進(jìn)行研究，并指出我國(guó)上市公司在內(nèi)控信息需求以及立法機(jī)制等方面存在不足，然后基于外部壓力本文提出了影響內(nèi)控信息披露的六因素：凈資產(chǎn)收益率、投資者受保護(hù)程度、負(fù)債比率、審計(jì)意見(jiàn)、股價(jià)以及高管薪酬，通過(guò)引入是否設(shè)置審計(jì)委員會(huì)該公司治理指標(biāo)提高模型擬合度構(gòu)建邏輯回歸模型，分析六因素對(duì)我國(guó)上市公司內(nèi)控信息披露行為的影響，研究結(jié)果表明投資者受保護(hù)程度、高管薪酬、股價(jià)以及審計(jì)意見(jiàn)可以在一定程度上促進(jìn)上市公司充分披露內(nèi)控信息，而凈資產(chǎn)收益率和負(fù)債比率對(duì)

4、與內(nèi)控信息披露的充分性則沒(méi)有什么顯著影響，在此基礎(chǔ)上本文對(duì)提高我國(guó)上市公司內(nèi)控信息披露制度從加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)機(jī)制、完善投資者保護(hù)措施以及內(nèi)控信息披露的立法保障等方面提出幾點(diǎn)建議。
　　 本文在研究的過(guò)程中，在以下方面有所創(chuàng)新：
　　 第一，在研究?jī)?nèi)容上力求內(nèi)容創(chuàng)新。之前的研究主要集中在對(duì)影響內(nèi)控信息披露的內(nèi)部原因進(jìn)行分析，指出我國(guó)上市公司存在自愿披露內(nèi)控信息動(dòng)力不足的問(wèn)題，而對(duì)外部因素的研究較少。即使涉及部分外部因素，也只