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文檔簡(jiǎn)介
1、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的規(guī)定,我國(guó)主板上市公司自2012年起要披露董事會(huì)出具的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告,并且擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行,鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。從我國(guó)現(xiàn)行法律規(guī)定和資本市場(chǎng)的實(shí)際要求來看,我國(guó)已正在進(jìn)入財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)雙管齊下的時(shí)代。
我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第五條規(guī)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì),也可以
2、將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行。根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn),在兩種審計(jì)并行的背景下,我們國(guó)家在實(shí)施過程中要提高審計(jì)效率,降低審計(jì)成本,更好的向信息使用者提供正確完整的信息,對(duì)整合審計(jì)的引進(jìn)就勢(shì)在必行。但怎樣開展整合審計(jì)?當(dāng)前并沒有明確的準(zhǔn)則指引或業(yè)務(wù)指南。
本文在這樣的背景下,采用了規(guī)范分析與案例分析相結(jié)合的方法,通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)及內(nèi)部控制審計(jì)整合理論方法和基本思路的研究,試圖摸索出整合審計(jì)的基本方法,探討整合審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容,明
3、確整合審計(jì)的基本流程,分析實(shí)際操作流程中的關(guān)鍵整合點(diǎn)。文章首先采用規(guī)范研究的方法,查找相關(guān)的學(xué)術(shù)信息,在回顧內(nèi)部控制審計(jì)理論和整合審計(jì)研究成果的基礎(chǔ)上,結(jié)合相關(guān)領(lǐng)域已有的研究文獻(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的關(guān)系進(jìn)行理論研究,并在此基礎(chǔ)上從理論角度對(duì)兩種審計(jì)的整合內(nèi)容進(jìn)行分析整理,明確兩種審計(jì)的關(guān)鍵整合點(diǎn)。
其次采用案例研究的方法,以重慶啤酒公司的整合審計(jì)為分析案例,對(duì)整合審計(jì)的關(guān)鍵整合點(diǎn)進(jìn)行模擬演示,以審計(jì)流程中的實(shí)際操
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