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文檔簡介
1、21世紀初美國爆發(fā)了安然、世通等一系列公司財務(wù)丑聞,使得彌補傳統(tǒng)財務(wù)報表審計客觀性和可靠性的內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計受到了理論界和實務(wù)界廣泛的關(guān)注。因此,美國特別頒布了《薩班斯—奧克斯利法案》(《簡稱SOX法案》),自此,內(nèi)部控制審計成為強制規(guī)定。隨后美國又相繼頒布了第2號和第5號審計準則,為注冊會計師的實務(wù)審計工作提供指導(dǎo),它們提出的“整合審計”也廣泛適用于美國的公眾公司和非公眾公司的內(nèi)部控制審計中,并在國際上得到了普遍認可。我國為順應(yīng)
2、新興市場經(jīng)濟和國際資本市場監(jiān)管環(huán)境的變化也制定了內(nèi)部控制的相關(guān)制度,包括對內(nèi)部控制審計做出了規(guī)定。但是我國內(nèi)部控制審計還處于起步階段,實施范圍局限于上市公司和大中型國有企業(yè),實施模式也不限定,既可以整合進行也可分開獨立審計,同時從國內(nèi)整合審計制度規(guī)定和實務(wù)操作的效果來看,并沒有關(guān)于整合審計的具體準則制度,因此實際工作中整合效果不佳。針對這一問題,本文主要在整合審計相關(guān)理論研究基礎(chǔ)上,提出整合審計流程,并應(yīng)用于XHYS公司,分析其整合審計
3、的具體實施應(yīng)用情況,從中發(fā)現(xiàn)問題并提出相關(guān)建議,為未來會計師事務(wù)所更多地開展審計實務(wù)提供借鑒。
本文首先介紹了整合審計產(chǎn)生的背景及概念,并從成本效益理論、協(xié)同理論和審計需求理論三方面為整合審計的實施提供理論支撐;其次,將兩種審計業(yè)務(wù)進行比較分析,進而闡明實施整合審計的可行性和必要性,再通過整合要點分析,構(gòu)建出一套完整的整合審計業(yè)務(wù)流程;再次,結(jié)合AHHP會計師事務(wù)所對XHYS公司實施的整合審計案例,詳細闡述整合審計業(yè)務(wù)流程的具
4、體應(yīng)用過程和內(nèi)容。本案例具體涵蓋了計劃審計階段、實施審計階段、評價控制缺陷階段、出具審計報告階段的具體整合步驟,以此來證實整合審計的可操作性;最后,從XHYS公司整合審計中發(fā)現(xiàn)問題,并對在我國實施整合審計提出相應(yīng)建議。
內(nèi)部控制審計在我國應(yīng)用時間還不長,尤其是整合審計的應(yīng)用還存在著爭議和不適應(yīng)性,還需要我國政府、會計師事務(wù)所、企業(yè)、審計工作人員的協(xié)力改進。因此,本文探討將財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計整合進行,既是一種現(xiàn)實選擇,也
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