企業(yè)內控控制審計與財務報表審計整合研究.pdf

1、2001年12月,美國最大的能源公司——安然公司突然申請破產保護,此后,財務丑聞層出不窮,規(guī)模也屢創(chuàng)新高,特別是2002年的泰科國際會計丑聞和世界通信會計丑聞,徹底打擊了投資者對資本市場的信心。為改變這一局面,各國紛紛將注意力從財務報告本身的信息質量轉向財務報告內部控制系統(tǒng)是否健全。
　　2002年,美國頒布實施了《2002年公眾公司會計改革和投資者保護法案》(Public Company Accounting and Inves

2、tor Protection Act of2002),即《薩班斯—奧克斯利法案》(Sarbanes-Oxley Act)。該法案規(guī)定了企業(yè)管理層對內部控制應承擔的責任和注冊會計師對內部控制的審計要求,注冊會計師必須就上市公司的內部控制系統(tǒng)和管理層的評估過程出具審計意見。日本、英國、加拿大等國家也陸續(xù)提出對財務報表內部控制進行審計的要求。
　　《企業(yè)內部控制指引》第五條規(guī)定,注冊會計師可以單獨進行內部控制審計,也可以將內部控制審計與

3、財務報表審計進行整合,但對于如何整合,注冊會計師如何實施審計工作,目前還沒用明確的準則指引。
　　69家境內外同時上市的公司從2011年1月1日起率先實施內部控制規(guī)范體系,同時,財政部、證監(jiān)會又選擇了200多家在滬深證券交易所主板上市的公司進行試點,2012年的實施范圍將擴大到在深滬兩市主板上市的1400多家上市公司。本文在研究美國AS NO5等國外文獻的基礎上,結合美國審計質量中心成員總結的整合審計經驗和教訓,參照我國《企業(yè)內部