內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)審計(jì)意見的影響研究——基于盈余管理的傳導(dǎo)效應(yīng).pdf

1、基于委托代理關(guān)系，現(xiàn)代公司制企業(yè)中，企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者的利益并不統(tǒng)一，有時(shí)甚至是相悖的。為了自身利益，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況達(dá)不到所有者的期望時(shí)，經(jīng)營(yíng)者往往會(huì)通過修飾財(cái)務(wù)報(bào)表等手段來進(jìn)行盈余管理以達(dá)到目的，此時(shí)接受所有者的委托對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的審計(jì)師就可能基于經(jīng)營(yíng)者的盈余管理而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表相應(yīng)的非標(biāo)審計(jì)意見。高質(zhì)量的內(nèi)部控制制度能夠使經(jīng)營(yíng)者相互牽制、約束，從而規(guī)范經(jīng)營(yíng)者的行為，降低經(jīng)理人員對(duì)盈余的操縱，降低盈余管理，從而改善

2、審計(jì)意見。
　　本文以內(nèi)部控制進(jìn)入強(qiáng)制披露階段為契機(jī)，以滬深兩市2011-2013年 A股主板上市公司為研究對(duì)象，綜合運(yùn)用多元線性回歸、logistic二項(xiàng)回歸、中介效應(yīng)檢驗(yàn)等多種方法，研究了內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)審計(jì)意見的影響，并進(jìn)一步引入了盈余管理作為中介變量，分析了盈余管理對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量和審計(jì)意見的傳導(dǎo)效應(yīng)。本文首先將審計(jì)意見分為標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見和非標(biāo)審計(jì)意見兩類，并進(jìn)一步將非標(biāo)審計(jì)意見按照嚴(yán)重程度分為無保留意見加事項(xiàng)段、保留意見

3、、保留意見加事項(xiàng)段、無法表示意見、否定意見五類。研究表明：內(nèi)部控制質(zhì)量越差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越傾向于發(fā)表非標(biāo)審計(jì)意見；盈余管理在內(nèi)部控制質(zhì)量和審計(jì)意見類型間的傳導(dǎo)效應(yīng)顯著，但是在內(nèi)部控制質(zhì)量和非標(biāo)審計(jì)意見的嚴(yán)重程度間的傳導(dǎo)效應(yīng)不顯
　　本文以內(nèi)部控制制度進(jìn)入強(qiáng)制披露階段為現(xiàn)實(shí)背景，研究了內(nèi)部控制制度對(duì)審計(jì)意見的影響，并通過引入盈余管理作為中介變量，對(duì)內(nèi)部控制制度影響審計(jì)意見的機(jī)理進(jìn)行了分析，補(bǔ)充了審計(jì)意見影響因素的相關(guān)文獻(xiàn)，并從一個(gè)全新